事業(yè)單位費(fèi)用科目的核算

資料:某事業(yè)單位201年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.計(jì)提本月在編職工薪酬500000元，其中專(zhuān)業(yè)活動(dòng)部門(mén)300000元，行玫及

后勤部門(mén)150000元，經(jīng)營(yíng)部門(mén)50000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：不做會(huì)計(jì)分錄

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用300000

單位管理費(fèi)用150000

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬500000

2.后勤部門(mén)領(lǐng)用維修材料賬面余額5000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：不做會(huì)計(jì)分錄

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用5000

貸：庫(kù)存物品5000

3.專(zhuān)業(yè)活動(dòng)部門(mén)領(lǐng)用專(zhuān)用材料賬面余額50000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：不做會(huì)計(jì)分錄

借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用50000

貸：庫(kù)存物品50000

4.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊200000元，專(zhuān)業(yè)活動(dòng)部門(mén)計(jì)提100000元，行玫及

后勤部門(mén)計(jì)提80000元，經(jīng)營(yíng)部門(mén)計(jì)提20000元。專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行本月無(wú)形資產(chǎn)

攤銷(xiāo)50000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：不做會(huì)計(jì)分錄

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用150000

單位管理費(fèi)用80000

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用20000

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊200000

無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)50000

5.購(gòu)買(mǎi)辦公文具一批，通過(guò)單位零余額賬戶(hù)支付款項(xiàng)10000元。其中專(zhuān)業(yè)活動(dòng)

部門(mén)領(lǐng)取6000元，行政及后勤領(lǐng)取4000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì):

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用6000借：事業(yè)支出10000

單位管理費(fèi)用4000貸：資金結(jié)存一零余額賬戶(hù)用款額度10

000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度10000

6.獲得批準(zhǔn)處置盤(pán)虧的專(zhuān)用材料，賬面余額5000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用5000不做會(huì)計(jì)分錄

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值5000

7.向希望工程捐贈(zèng)現(xiàn)金5000元，已經(jīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：其他費(fèi)用5000借：其他支出5000

貸：銀行存款5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000

8.按核定的預(yù)算定額上繳上級(jí)單位款項(xiàng)100000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：上繳上級(jí)費(fèi)用100000借：上繳上級(jí)支出100000

貸：銀行存款100000貸：資金結(jié)存——貨幣資金100000

9.用銀行存款向附屬單位支付木期補(bǔ)助款200000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用200000借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出200000

貸：銀行存款200000貸：資金結(jié)存一一貨幣資金200000

10.年末，支付長(zhǎng)期借款利息50000元，該借款分年付息到期一次還本。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：應(yīng)付利息50000借：其他支出50000

貸：銀行存款50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金50000

11.年末，按照應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款年末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：其他費(fèi)用30000不做會(huì)計(jì)分錄

貸：壞賬準(zhǔn)備30000

13.年末，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅稅額5000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：所得稅費(fèi)用5000不做會(huì)計(jì)分錄

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)5000

要求：根據(jù)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第十五章政府單位收入與預(yù)算收入的核算

一、編制如下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

1.某行政單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及相關(guān)原始憑證，注明采購(gòu)不需

要安裝的管理用及專(zhuān)業(yè)用設(shè)備各一臺(tái)，直接支付入賬金額200000元，該設(shè)備直

接投入使用。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：固定資產(chǎn)200000

貸：財(cái)政撥款收入200000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：行政支出200000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200000

2.某事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”，列明支付地方教育費(fèi)附加800

000元給施工單位，用于中小學(xué)校校舍維修。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用800000

貸：財(cái)政撥款收入800000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出800000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入800000

3.年木，某政府單位通過(guò)對(duì)賬確認(rèn)本年度用丁口常公用經(jīng)費(fèi)的財(cái)政直接支付預(yù)算

指標(biāo)數(shù)為2000000元，本年度財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為1800000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付200000

貸：財(cái)政撥款收入200000

預(yù)算會(huì)計(jì):

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度200000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200000

4.某事業(yè)單位收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，列明本月日常公用經(jīng)費(fèi)的

財(cái)政授權(quán)支付額度為500000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：零余額賬戶(hù)用款額度500000

貸：財(cái)政撥款收入500000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一零余額賬戶(hù)用款額度500000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入500000

5.年末，某政府單位通過(guò)對(duì)賬確認(rèn)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為3000000

元，本年度零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)為2900000元.

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付100000

貸：財(cái)政撥款收入100000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度100000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入100000

6.某政府單位開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，實(shí)際收到財(cái)政部門(mén)撥入的日常公用經(jīng)費(fèi)

500000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借:銀行存款500000

貸：財(cái)政撥款收入500000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金500000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入500000

7.某事業(yè)單位使用財(cái)政直接支付方式采購(gòu)的辦公用電腦耗材因質(zhì)量問(wèn)題予以退

共計(jì)50000元。其中30000元屬于上年度支付的款項(xiàng)，20000元屬于本

年度支付的款項(xiàng)。收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付資金退回入賬通知書(shū)，退回

相關(guān)款項(xiàng)50000元，材料已退回。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付30000

財(cái)政撥款收入20000

貸：庫(kù)存物品50000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借:：資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度30000

財(cái)政撥款預(yù)算收入20000

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一年初余額調(diào)整30000

事業(yè)支出20000

8.年末，省教育廳結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政撥款收入”本年貸方余額16000000元,其中：10

000000元為基本支出撥款：6000000元為項(xiàng)口支出撥款（A項(xiàng)目4000000

元,B項(xiàng)目2000000元）。結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政撥款預(yù)算收入”本年貸方余額16000000

元，其中：10000000元為基本支出撥款,6000000元為項(xiàng)目支出撥款（A項(xiàng)

目4000000元,B項(xiàng)目2000000元）。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：財(cái)政撥款收入16000000

貸：本期盈余16000000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借:財(cái)政撥款預(yù)算收入一一基本支出撥款10000000

——項(xiàng)目支出撥款——A項(xiàng)目4000000

——B項(xiàng)目2000000

貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)10000000

——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——A項(xiàng)目4000000

——B項(xiàng)目2000000

9.某中央級(jí)政府單位收到某省級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的用于科研項(xiàng)目的收入200000

元，款項(xiàng)已存入銀行。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款200000

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入200000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一貨幣資金200000

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入一專(zhuān)項(xiàng)資金收入200000

10.年末結(jié)轉(zhuǎn)，某政府改位“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目貸方余額為250000元；

“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目貸方余額為303000元，其中：專(zhuān)項(xiàng)資金收入

為200000元，非專(zhuān)項(xiàng)資金收入為100000元，

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借:非同級(jí)財(cái)政撥款收入250000

貸：本期盈余250000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借:非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入300000

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)--本年收支結(jié)轉(zhuǎn)200000

其他結(jié)余100000

11.某事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的技術(shù)服務(wù)收入采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式管

理，學(xué)術(shù)活動(dòng)收入采用其他方式管理。編制如下幾筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

(1)某日，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得技術(shù)服務(wù)收入60000元，學(xué)術(shù)活動(dòng)取得收入

10000元，均存入銀行。這兩類(lèi)收入均無(wú)特定用途。

借：銀行存款70000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款60000

事業(yè)收入10000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存貨幣資金10000

貸：事業(yè)預(yù)算收入一一非專(zhuān)項(xiàng)資金收入10000

(2)上交技術(shù)服務(wù)收入。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：應(yīng)繳財(cái)政款60000

貸：銀行存款60000

預(yù)算會(huì)計(jì):

不做會(huì)計(jì)處理

(3)某日該單位財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的技術(shù)服務(wù)收入50000元，開(kāi)展學(xué)術(shù)活動(dòng)收入30

000元，均存入銀行。這兩類(lèi)收入均無(wú)特定用途。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款80000

貸：事業(yè)收入80000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金80000

貸：事業(yè)預(yù)算收入一一非專(zhuān)項(xiàng)資金收入80000

12.某事業(yè)單位承接某企業(yè)污水處理項(xiàng)目的研究，項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)300000元，需要

兩年完成。按照合同規(guī)定，該企業(yè)第一年年初預(yù)付項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)的50樂(lè)第二年

年初再預(yù)付50%.該科研項(xiàng)目產(chǎn)生的收入按照項(xiàng)目完成進(jìn)度每年末確認(rèn)150000

元。假設(shè)不考慮增值稅，請(qǐng)分別作出每年年初收到款時(shí)及每年未確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)

計(jì)分錄。

①每年年初

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借:銀行存款150000

貸：預(yù)收賬款150000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金150000

貸：事業(yè)預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入150000

②每年年末

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借:預(yù)收賬款150000

貸：事業(yè)收入150000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

不做會(huì)計(jì)處理

13.年末，結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)收入”、“事業(yè)預(yù)算收入”科目貸方余額240000元,其中:

專(zhuān)項(xiàng)資金收入150000元，非專(zhuān)項(xiàng)資金收入90000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)收入240000

貸：本期盈余240000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入150000

一—非專(zhuān)項(xiàng)資金收入90000

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)--本年收支結(jié)轉(zhuǎn)150000

其他結(jié)余90000

14.某事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人，其非獨(dú)立核算部門(mén)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入5150

元（含稅），款項(xiàng)存入果行。增值稅稅率為3%。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款5150

貸：經(jīng)營(yíng)收入5000

應(yīng)交增值稅150

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金5150

貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5150

貨款尚未收到

15.某事業(yè)單位持有一個(gè)月之前收到的A公司一張兩個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票

（無(wú)追索權(quán)）到銀行貼現(xiàn)，該匯票票面金額為5150元，銀行貼現(xiàn)率為12虬

貼現(xiàn)息=5150X12%X1/12=51.50（元）

扣除貼現(xiàn)息后的凈額=5150-51.50=5098.50（元）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借:銀行存款5098.50

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用51.50

貸：應(yīng)收票據(jù)——A公司5150

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金5098.50

貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5098.50

16.年末，某事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額10000元，“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”

貸方余額10000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：經(jīng)營(yíng)收入10000

貸：本期盈余10000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入10000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余10000

17.某事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的財(cái)政資金補(bǔ)助款250000元，用于科研項(xiàng)目。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款250000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入250000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金250000

貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入250000

18.某事業(yè)單位收到附屬B單位上繳的收入50000元，用于財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款50000

貸：附屬單位上繳收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入50000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一一貨幣資金50000

貸：附屬單位上繳預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入50000

19.年末，某事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額250000元，“附屬單位上

繳收入”貸方余額100000元，“投資收益”貸方余額100000元，均為債權(quán)投

資利息；“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”貸方余額500000元，其中：專(zhuān)項(xiàng)資金收入300

000元，非專(zhuān)項(xiàng)資金收入200000元；“附屬單位上繳預(yù)算收入”貸方余額200

000元，其中：專(zhuān)項(xiàng)資金收入50000元，非專(zhuān)項(xiàng)資金收入150000元；“投資預(yù)

算收益”貸方余額300000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：上級(jí)補(bǔ)助收入250000

附屬單位上繳收入100000

投資收益100000

貸：本期盈余450000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入300000

——非專(zhuān)項(xiàng)資金收入200000

附屬單位上繳預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入500000

——非專(zhuān)項(xiàng)資金收入150000

投資預(yù)算收益300000

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)--本年收支結(jié)轉(zhuǎn)800000

其他結(jié)余650000

20.某事業(yè)單位2015年1月1日向建設(shè)銀行借款600000元，期限5年，借款利

息5%,到期一次還本付息。該借款專(zhuān)門(mén)用于辦公信息系統(tǒng)的技術(shù)改造，借款已轉(zhuǎn)

入開(kāi)戶(hù)銀行。2020年1月1日借款到期，償還本金600000元，支付利息150

000元。編制借款、每年計(jì)算利息費(fèi)用和還款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）借款時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款600000

貸：長(zhǎng)期借款——本金600000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存貨幣資金600000

貸：債務(wù)預(yù)算收入一一專(zhuān)項(xiàng)資金收入600000

（2）計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)：

年利息=600000X5%=3000（元）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：其他費(fèi)用3000

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息3000

預(yù)算會(huì)計(jì):

不做會(huì)計(jì)處理。

（3）還款時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：長(zhǎng)期借款一一本金600000

——應(yīng)計(jì)利息150000

貸：銀行存款750000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：債務(wù)還本支出600000

其他支出150000

貸：資金結(jié)存一一貨幣資金750000

21.某政府單位收到銀行存款利息收入通知書(shū)，本月取得存款利息收入500。元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款5000

貸：利息收入5000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一貨幣資金5000

貸：其他預(yù)算收入一利息收入5000

22.某政府單位為小規(guī)模納稅人，經(jīng)批也將一棟辦公樓出租，租期5年，年租金

630000元。請(qǐng)分別做出（1）預(yù)收租金；（2）后收租金；（3）分期收取租金三種

租金收取方式下的會(huì)計(jì)分錄。

（1）預(yù)收租金

①收到租金時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款630000

貸：預(yù)收賬款630000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一貨幣資金630000

貸:其他預(yù)算收入一租金收入630000

②確認(rèn)本年租金收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款630000

貸：租金收入630000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

不做會(huì)計(jì)處理。

（2）后收租金

①確認(rèn)本年租金收入時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：應(yīng)收賬款630000

貸：租金收入630000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

不做會(huì)計(jì)處理。

②收到租金時(shí)：

借：銀行存款630000

貸：應(yīng)收賬款630000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一貨幣資金630000

貸：其他預(yù)算收入一租金收入630000

（3）分期收取租金

收到并確認(rèn)本年租金收入時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款630000

貸：租金收入630000

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存一貨幣資金630000

貸：其他預(yù)算收入一租金收入630000

23.某政府單位月末