金融審計6/24/2025第十章證券公司業(yè)務審計010203證券公司業(yè)務審計概述證券公司經濟業(yè)務審計證券公司承銷業(yè)務審計04證券公司自營業(yè)務審計05證券公司資產管理業(yè)務審計6/24/2025證券公司業(yè)務審計概述016/24/2025（1） 證券經紀業(yè)務中客戶資金的真實性、存在性與完整性（2）承銷與保薦業(yè)務的合規(guī)性，募集資金的真實性、存在性和完整性（3）證券自營業(yè)務中業(yè)務范圍的合規(guī)性，投資決策的效益性，投資資產的真實性、存在性和完整性（4）證券資產管理業(yè)務中是否保證客戶資產管理與自營投資業(yè)務獨立，受托管理資產的真實性、完整性與安全性一、 證券公司業(yè)務審計目標6/24/2025二、 證券公司面臨的主要風險（一）市場風險（二）法律風險（三）技術風險（四）經營風險（五）管理風險6/24/2025三、 證券公司業(yè)務審計范圍拓展閱讀10-16/24/2025三、 證券公司業(yè)務審計范圍6/24/2025三、 證券公司業(yè)務審計范圍6/24/2025證券公司經濟業(yè)務審計026/24/2025一、 證券公司經濟業(yè)務審計目標（1）確定客戶保證金支付、利息計算是否正確，是否存在挪用客戶保證金現(xiàn)象，保證金增減是否異常，以及應計記錄是否正確地予以反映和記錄。（2）確定經濟業(yè)務中交易費用計算是否正確，是否存在傭金打折現(xiàn)象；計算營業(yè)稅等相關稅金是否正確。（3）檢查和核對報告日資產負債表中客戶保證金的真實性（4）確認財務報表中有關披露是否符合相關法規(guī)要求，并真實和公允地予以表達。6/24/2025二、 證券公司經濟業(yè)務風險點與禁止行為（一）經濟業(yè)務的風險點1.營業(yè)部管理失控風險2.經營管理風險3.合規(guī)性風險4.信用風險5.財務和資金管理風險（二）經濟業(yè)務中的禁止行為6/24/2025二、 證券公司經濟業(yè)務風險點與禁止行為案例分析10-16/24/2025二、 證券公司經濟業(yè)務風險點與禁止行為（三）融資融券業(yè)務風險控制表10-16/24/2025三、 經濟業(yè)務內部控制測試（一）初步調查（二）符合性測試1.客戶保證金余額賬戶管理進行符合性檢查，為審計人員判斷公司是否按預定程序實施內部控制提供依據2.根據可接受信賴風險和可容忍錯誤，確定總體和樣本量3.選擇抽樣方法，對保證金存取記錄以及財務入賬資料進行符合性審查，匯總偏差4.根據測試結果重新評價公司內部控制，據以調查實質性測試程序（三）內部控制評價6/24/2025（11）四、經濟業(yè)務實質性審計程序6/24/2025證券公司承銷業(yè)務審計036/24/2025一、 證券公司承銷業(yè)務審計目標（一）會計核算的真實性與正確性（二）經濟業(yè)務和合規(guī)性（三）經濟業(yè)務的效益性6/24/2025二、 證券承銷業(yè)務的風險點與不當行為（一）承銷業(yè)務風險點1.市場風險2.發(fā)現(xiàn)公司違規(guī)風險3.流動性風險4.信用風險（二）股票承銷業(yè)務中的禁止行為6/24/2025三、 證券承銷業(yè)務的內部控制測試（一） 績效審計的產生與發(fā)展（二） 對績效審計方法的理解6/24/2025四、 承銷業(yè)務實質性審計程序6/24/2025四、 承銷業(yè)務實質性審計程序案例分析10-26/24/2025證券公司自營業(yè)務審計046/24/2025一、 自營業(yè)務審計目標（一）會計核算的真實性與正確性（二）經濟業(yè)務和合規(guī)性（三）經濟業(yè)務的效益性6/24/2025二、 證券自營業(yè)務的風險點與不當行為（一）證券公司自營業(yè)務風險點1.市場風險2.經營管理風險3.違規(guī)風險（二）自營業(yè)務中的禁止行為1.禁止內幕交易2.禁止操縱市場3.禁止欺詐客戶4.其他禁止行為6/24/2025三、 證券公司自營業(yè)務內部控制測試6/24/2025四、 證券公司自營業(yè)務實質性審計程序（一）自營證券實質性審計程序（二）拆出資金實質性審計程序（三）買入返售證券實質性審計程序（四）應收款項實質性審計程序（五）質押借款實質性審計程序（六）拆入資金實質性審計程序（七）應付款項實質性審計程序（八）預計負債實質性審計程序（九）賣出回購證券款實質性審計程序（十）自營證券差價收入實質性審計程序（十一）金融企業(yè)往來收入實質性審計程序（十二）買入返售證券收入實質性審計程序6/24/2025四、 證券公司自營業(yè)務實質性審計程序案例分析10-36/24/2025四、 證券公司自營業(yè)務實質性審計程序6/24/2025證券公司資產管理業(yè)務審計036/24/2025一、 資產管理業(yè)務審計目標（一）6/24/2025二、資產管理業(yè)務的風險點與禁止行為（一）資產管理業(yè)務風險點1.市場風險2.法律風險3.經營風險4.管理風險（二）資產管理業(yè)務中的禁止行為6/24/2025三、 證券公司資產管理業(yè)務內部控制測試6/24/2025四、 資產管理業(yè)務實質性審計程序（一）受托資產實質性審計程序（二）受