2024年江西省余江縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)有不同征收率情況，但基本征收率是3%。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.10%-30%答案：A分析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。7.以下不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)答案：C分析：拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。A、B、D選項(xiàng)屬于稅收保全措施。8.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于治安管理處罰，不是稅務(wù)行政處罰種類。9.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列情況按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的是（）。A.銷售2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)B.銷售2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，且該納稅人未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)C.銷售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)D.銷售按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)答案：B分析：2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，且該納稅人未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。A、C選項(xiàng)按適用稅率征收增值稅，D選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確，這里強(qiáng)調(diào)的是特定時(shí)間未納入試點(diǎn)情況。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。11.以下屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.鹽D.洗選煤答案：C分析：資源稅征稅范圍包括鹽等。人造石油不屬于資源稅征稅范圍，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，洗選煤需要換算為原煤計(jì)稅，但單純說洗選煤表述不準(zhǔn)確，這里選鹽最合適。12.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納。A.10%-30%B.15%-35%C.20%-40%D.5%-25%答案：A分析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。13.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D.支付土地、房屋價(jià)款的當(dāng)天答案：A分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。14.車船稅的納稅地點(diǎn)為（）。A.車船的登記地B.車船的購買地C.車船的使用地D.納稅人所在地答案：A分析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。通常為車船的登記地。15.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.上述選項(xiàng)都不對答案：C分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率，沒有累進(jìn)稅率。16.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.征稅對象答案：D分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（納稅人），征稅對象是稅收法律關(guān)系的客體，不是主體。17.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實(shí)B.稅收法律規(guī)范C.稅收法律關(guān)系主體D.稅收法律關(guān)系客體答案：A分析：稅收法律事實(shí)是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的決定因素，包括稅收法律事件和稅收法律行為。18.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度B.稅務(wù)行政復(fù)議只能書面申請C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，不需要先繳納稅款或者提供相應(yīng)擔(dān)保，可以直接申請行政復(fù)議D.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人只能是納稅人答案：A分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度，A正確。稅務(wù)行政復(fù)議可以書面申請，也可以口頭申請，B錯(cuò)誤。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，需要先繳納稅款或者提供相應(yīng)擔(dān)保，才能申請行政復(fù)議，C錯(cuò)誤。稅務(wù)行政復(fù)議的申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等，D錯(cuò)誤。19.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：A、B、C選項(xiàng)項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅。20.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.保險(xiǎn)賠款B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：A分析：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得，需繳納個(gè)人所得稅。21.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題，應(yīng)采取的措施不包括（）。A.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可提請納稅人自行改正B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人C.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理D.直接對納稅人進(jìn)行罰款處罰答案：D分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)按程序處理，不能直接罰款處罰，A、B、C選項(xiàng)是正確的處理措施。22.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.一般納稅人不得向消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票D.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章答案：C分析：目前部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，C選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。A、B、D選項(xiàng)說法正確。23.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.6B.5C.3.6D.3答案：C分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為6×60%=3.6萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰為1000×5‰=5萬元，按照規(guī)定取兩者較小值，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。24.某個(gè)體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，該個(gè)體工商戶2023年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.29500B.39500C.40000D.50000答案：A分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500元。25.某增值稅一般納稅人銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物租金1萬元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.6.7D.7.8答案：B分析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=（50+1÷1.13）×13%=6.63萬元。26.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行B.不再強(qiáng)制執(zhí)行C.可執(zhí)行可不執(zhí)行D.以上說法都不對答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。27.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。28.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。29.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）日內(nèi)繳納稅款。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。30.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》之日起（）日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。A.5B.10C.15D.30答案：D分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金是不征稅收入。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.以下屬于稅收征管環(huán)節(jié)的有（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等，A、B、C、D選項(xiàng)都屬于稅收征管環(huán)節(jié)。6.稅務(wù)行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實(shí)為依據(jù)原則D.過罰相當(dāng)原則答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的原則包括法定原則、公正公開原則、以事實(shí)為依據(jù)原則、過罰相當(dāng)原則、處罰與教育相結(jié)合原則、監(jiān)督制約原則等。7.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅答案：ABC分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B、C選項(xiàng)說法正確。8.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)評估值答案：AB分析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種，從價(jià)計(jì)征按房產(chǎn)余值，從租計(jì)征按房產(chǎn)租金收入。9.契稅的征稅范圍包括（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD分析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換等）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.納稅信用等級評定行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、納稅信用等級評定行為等多種稅務(wù)具體行政行為。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債等形式取得財(cái)政收入。2.小規(guī)模納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以外的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以外的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的偷稅行為，追征期不受限制。（）答案：正確分析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。6.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。（）答案：正確分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。7.資源稅的征稅對象是自然資源，不包括人造資源。（）答案：正確分析：資源稅的征稅對象是自然資源，人造資源不屬于資源稅的征稅范圍。8.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是取得房屋產(chǎn)權(quán)證書的次月。（）答案：錯(cuò)誤分析：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況有多種規(guī)定，如納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅等，不是取得房屋產(chǎn)權(quán)證書的次月。9.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。10.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為停止執(zhí)行。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，但有特殊情形的除外。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（目前有優(yōu)惠政策）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，未納入自行開具范圍的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。（5）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答案：（1）免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。（2）減、免稅所得：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，有的免征有的減半征收；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，三免三減半；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半征收。（3）加計(jì)扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（4）加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（6）小型微利企業(yè)優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（7）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，稅額10.4萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬元，市場不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料成本為5萬元，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。要求：計(jì)算該