2024年山東省五蓮縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。所以選A。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品生產、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類，房產稅是財產稅類。所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，現(xiàn)行政策有一定優(yōu)惠減按1%征收等情況，但基本征收率是3%。所以選A。4.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。所以選C。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-30%B.3%-35%C.3%-45%D.5%-45%答案：C答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。所以選C。6.下列不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產以抵繳稅款D.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保答案：C答案分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產以抵繳稅款是稅收強制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。A、B是稅收保全措施，D責令提供納稅擔保是稅收保全措施的前置程序。所以選C。7.稅收征管法規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。所以選B。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照（）征收增值稅。A.簡易辦法依照3%征收率減按2%征收B.適用稅率C.4%征收率減半征收D.6%征收率答案：B答案分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。所以選B。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.3月1日C.4月1日D.7月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。10.某企業(yè)2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元。假設該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額10萬元；稅收滯納金不得稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。應納稅所得額=100-10+5=95（萬元），應納企業(yè)所得稅稅額=95×25%=23.75（萬元）。所以選B。11.下列各項中，不屬于稅收法律關系主體的是（）。A.國家各級稅務機關B.海關C.納稅擔保人D.納稅人的開戶銀行答案：D答案分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（國家各級稅務機關、海關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等）。納稅人的開戶銀行不是稅收法律關系主體。所以選D。12.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。所以選B。13.資源稅實行從價計征或者從量計征，下列應稅產品中，實行從價計征的是（）。A.粘土B.砂石C.天然氣D.石灰?guī)r答案：C答案分析：目前天然氣等應稅產品實行從價計征資源稅，粘土、砂石、石灰?guī)r等可選擇實行從價計征或者從量計征。所以選C。14.下列關于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收C.消費稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.所有的消費品都要征收消費稅答案：D答案分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，并非所有消費品都征收消費稅。消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，稅率有比例稅率和定額稅率兩種。所以選D。15.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.5B.10C.15D.30答案：C答案分析：納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。所以選C。16.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅B.稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經濟利益C.稅收籌劃沒有任何風險D.稅收籌劃只需要考慮眼前利益答案：B答案分析：稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經濟利益。它與偷稅有本質區(qū)別，稅收籌劃有一定風險，且要綜合考慮長遠利益。所以選B。17.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41600C.45000D.48000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每部手機不含稅售價=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項稅額=3000×100×13%=39000（元）。所以選A。18.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。19.稅務機關對納稅人采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列說法正確的是（）。A.可以查封、扣押納稅人的所有財產B.對納稅人未繳納的滯納金不可以同時強制執(zhí)行C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施的范圍之內D.稅收強制執(zhí)行措施只能由公安機關執(zhí)行答案：C答案分析：稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施時，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施的范圍之內。不能查封、扣押納稅人的所有財產；對納稅人未繳納的滯納金可以同時強制執(zhí)行；稅收強制執(zhí)行措施由稅務機關執(zhí)行。所以選C。20.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據(jù)只有從價計征一種C.個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅D.房產稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：C答案分析：個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。房產稅的征稅對象是房產；計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種；納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。所以選C。21.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實際使用的土地面積D.轉讓的土地面積答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。所以選A。22.某公司2024年3月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、房產證、土地使用證各一份，與其他企業(yè)訂立轉移專用技術使用權書據(jù)一份，所載金額為100萬元；訂立產品購銷合同一份，所載金額為200萬元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。已知印花稅稅率：技術合同按0.3‰貼花，購銷合同按0.3‰貼花，借款合同按0.05‰貼花，權利、許可證照按每件5元貼花。則該公司當月應繳納印花稅（）元。A.810B.825C.840D.875答案：B答案分析：權利、許可證照應納稅額=3×5=15（元）；技術合同應納稅額=1000000×0.3‰=300（元）；購銷合同應納稅額=2000000×0.3‰=600（元）；借款合同應納稅額=500000×0.05‰=25（元）。當月應繳納印花稅=15+300+600+25=825（元）。所以選B。23.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D答案分析：土地增值稅實行超率累進稅率。所以選D。24.下列關于契稅的說法，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格等C.契稅實行3%-5%的幅度稅率D.個人購買住房免征契稅答案：D答案分析：個人購買住房在符合一定條件下有契稅優(yōu)惠政策，但不是全部免征契稅。A、B、C關于契稅納稅人、計稅依據(jù)和稅率的說法均正確。所以選D。25.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.生產銷售小汽車答案：D答案分析：生產銷售小汽車應征收消費稅。高檔化妝品在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征；白酒在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征。所以選D。26.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。所以選C。27.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務的當天答案：D答案分析：銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。A、B、C關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法均正確。所以選D。28.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以選C。29.下列關于稅務行政處罰的說法，正確的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等B.稅務行政處罰的簡易程序適用于對公民處以1000元以下、對法人或者其他組織處以5000元以下罰款的違法案件C.當事人對稅務行政處罰決定不服的，只能先申請行政復議，不能直接向人民法院提起行政訴訟D.稅務行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上、對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件答案：A答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。簡易程序適用于對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件；當事人對稅務行政處罰決定不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；聽證范圍包括對公民作出2000元以上、對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件表述正確，但A選項更全面。所以選A。30.下列關于稅收征管信息化的說法，錯誤的是（）。A.稅收征管信息化可以提高稅收征管效率B.稅收征管信息化有助于加強稅收風險管理C.稅收征管信息化不需要稅務人員的參與D.稅收征管信息化可以實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的集中管理和分析答案：C答案分析：稅收征管信息化需要稅務人員進行操作、管理和運用，并非不需要稅務人員參與。A、B、D關于稅收征管信息化的作用和優(yōu)勢的說法均正確。所以選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。自愿性不是稅收的特征。所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：ACD答案分析：將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將委托加工收回的貨物用于投資都屬于視同銷售行為。所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。所以選AB。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選ABCD。5.稅收征管法規(guī)定，稅務機關有權進行的稅務檢查包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況答案：ABCD答案分析：以上選項均是稅收征管法規(guī)定的稅務機關有權進行的稅務檢查內容。所以選ABCD。6.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B.卷煙在生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅C.白酒在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅D.化妝品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅答案：ABC答案分析：化妝品在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；卷煙在生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；白酒在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。所以選ABC。7.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象是應稅自然資源B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，不繳納資源稅答案：ABC答案分析：納稅人開采或者生產應稅產品自用的，視同銷售，繳納資源稅。A、B、C關于資源稅的征稅對象、計征方式和稅收優(yōu)惠的說法均正確。所以選ABC。8.下列關于房產稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.從價計征的房產稅，以房產原值為計稅依據(jù)B.從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據(jù)C.從租計征的房產稅，以租金收入為計稅依據(jù)D.從租計征的房產稅，以房產租金收入扣除一定比例后的余額為計稅依據(jù)答案：BC答案分析：從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據(jù)；從租計征的房產稅，以租金收入為計稅依據(jù)。所以選BC。9.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅人是轉讓房地產并取得收入的單位和個人答案：ABCD答案分析：以上選項均是關于土地增值稅的正確說法。所以選ABCD。10.下列關于稅收籌劃的基本原則有（）。A.合法性原則B.效益性原則C.籌劃性原則D.風險防范原則答案：ABCD答案分析：稅收籌劃應遵循合法性原則、效益性原則、籌劃性原則和風險防范原則。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等方式取得財政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：個人所得稅法規(guī)定，個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。5.稅務機關對納稅人的欠稅，不需要承擔任何責任。（）答案：錯誤答案分析：稅務機關對納稅人的欠稅應依法進行管理和追征，如果存在失職等情況，要承擔相應責任。6.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確答案分析：消費稅的納稅期限確實有這些規(guī)定。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農村。（）答案：正確答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村。8.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確答案分析：這是印花稅納稅人的定義。9.土地增值稅的增值額是納稅人轉讓房地產取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅增值額的計算就是轉讓房地產取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額。10.稅收籌劃就是鉆法律的空子，通過不正當手段減少納稅。（）答案：錯誤答案分析：稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下進行的合法節(jié)稅行為，不是鉆法律空子和不正當手段。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%（現(xiàn)行有優(yōu)惠減按1%征收等情況）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以申請代開或自開增值稅專用發(fā)票，但開具專用發(fā)票后相應銷售額不能享受免稅優(yōu)惠。（5）財務核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠提供準確稅務資料；小規(guī)模納稅人對會計核算要求相對較低。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實性原則：企業(yè)發(fā)生的各項支出必須是實際發(fā)生的，能夠提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據(jù)。（2）相關性原則：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。即支出應與企業(yè)的生產經營活動相關。（3）合理性原則：企業(yè)的支出應當符合生產經營活動常規(guī)，是必要和正常的，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。（4）權責發(fā)生制原則：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅