2024年山東省陽信縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.經(jīng)濟(jì)利益D.社會(huì)秩序答案：C答案分析：稅收本質(zhì)上是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，國家通過稅收取得財(cái)政收入，納稅人繳納稅款，涉及經(jīng)濟(jì)利益的轉(zhuǎn)移。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售鋼材D.銷售農(nóng)產(chǎn)品答案：C答案分析：銷售鋼材適用13%稅率。銷售圖書、銷售自來水、銷售農(nóng)產(chǎn)品一般適用9%稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。8.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門的處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。9.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.行政單位收取的符合條件的政府性基金C.個(gè)體工商戶銷售自己使用過的物品D.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物答案：D答案分析：企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)征收增值稅。單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)、行政單位收取的符合條件的政府性基金不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；個(gè)體工商戶銷售自己使用過的物品，除特定情況外，免征增值稅。10.某企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.120B.125C.115D.130答案：A答案分析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額=500-20=480（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=480×25%=120（萬元）。11.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場當(dāng)月此業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.45070C.46800D.51000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。每部新手機(jī)不含稅售價(jià)=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項(xiàng)稅額=3000×100×13%=39000（元）。13.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.煤炭制品D.海鹽答案：C答案分析：資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、海鹽等，煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。14.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)是（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。16.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案：D答案分析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，而不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天。17.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.非營利組織的收入答案：C答案分析：財(cái)政撥款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；非營利組織的收入，符合條件的部分屬于免稅收入。18.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：B答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。19.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.1D.0答案分析：小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10（萬元），應(yīng)繳納增值稅=10×3%=0.3（萬元）。答案：A20.稅收籌劃的目標(biāo)不包括（）。A.減輕稅收負(fù)擔(dān)B.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)C.提高自身經(jīng)濟(jì)利益D.偷稅漏稅答案：D答案分析：稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為，目標(biāo)包括減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)利益等，偷稅漏稅是違法行為，不屬于稅收籌劃目標(biāo)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，靈活性不屬于稅收的特征。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人、將外購貨物分配給股東都屬于增值稅視同銷售行為。將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB答案分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，它們繳納個(gè)人所得稅。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。6.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.實(shí)木地板答案：ABCD答案分析：煙、酒、化妝品、實(shí)木地板都屬于消費(fèi)稅征稅范圍。7.稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡易申報(bào)、簡并征期答案：ABCD答案分析：納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)，以及實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)方式。8.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。9.資源稅的征稅對(duì)象包括（）。A.能源礦產(chǎn)B.金屬礦產(chǎn)C.非金屬礦產(chǎn)D.水氣礦產(chǎn)答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)等。10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D.符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出答案：AD答案分析：合理的工資、薪金支出和符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在企業(yè)所得稅前扣除。11.稅收法律關(guān)系的客體包括（）。A.貨幣B.實(shí)物C.行為D.無形資產(chǎn)答案：ABC答案分析：稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實(shí)物和行為，無形資產(chǎn)一般不屬于稅收法律關(guān)系客體。12.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法均正確。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽證程序的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利B.當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出C.聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外D.聽證費(fèi)用由當(dāng)事人承擔(dān)答案：ABC答案分析：稅務(wù)行政處罰聽證程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款等行政處罰決定，應(yīng)告知當(dāng)事人聽證權(quán)利；當(dāng)事人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出聽證要求；聽證公開舉行，但涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私除外。聽證費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，而非當(dāng)事人。14.下列屬于稅收籌劃基本方法的有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法C.成本費(fèi)用調(diào)整法D.延緩納稅期限答案：ABCD答案分析：稅收籌劃基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、成本費(fèi)用調(diào)整法、延緩納稅期限等。15.下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有（）。A.支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)D.對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)答案：ABCD答案分析：支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，需每月或每次預(yù)扣、代扣稅款，并在次月15日內(nèi)繳入國庫，應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)，且按所扣繳稅款付給2%手續(xù)費(fèi)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的基本定義，準(zhǔn)確描述了稅收的目的、憑借的權(quán)力、征收方式和性質(zhì)等要素。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，既可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票等其他合法票據(jù)。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅可以無限期追征。（）答案：正確答案分析：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳的稅款，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，即可以無限期追征。6.稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都可以適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。7.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確答案分析：消費(fèi)稅在不同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。8.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅的征收方式是按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年度終了后進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。9.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。（）答案：正確答案分析：這符合稅收征管法中關(guān)于納稅申報(bào)方式的規(guī)定。10.稅收籌劃就是通過不正當(dāng)手段減少納稅支出。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益，而不是通過不正當(dāng)手段。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人；未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為和貨物適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，目前一般為3%，在一些特殊政策下可能有優(yōu)惠征收率。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人的賬務(wù)處理較為復(fù)雜，需要核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等。小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理相對(duì)簡單，不需要核算進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答案：（1）稅率優(yōu)惠：-符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免稅、減稅所得：-企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。如蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植等免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植等減半征收企業(yè)所得稅。-企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計(jì)扣除：-企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（5）加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物押金2萬元，合同約定3個(gè)月后返還。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（3）購進(jìn)一輛小汽車用于企業(yè)辦公，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅稅額1.3萬元。（4）將自產(chǎn)的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為5萬元，同類食品不含稅售價(jià)為8萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，要求計(jì)算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售食品的銷項(xiàng)稅額：銷售食品取得不含稅銷售額50萬元，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）（2）包裝物押金：一般貨物的包裝物押金，在收取時(shí)不并入銷售額征稅，合同約定3個(gè)月后返還，所以此2萬元押金本月不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（3）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元可以抵扣