2024年山東省沂南縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.財政分配D.利益分配答案：C答案分析：稅收本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系，即財政分配關(guān)系。2.下列不屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為的是（）。A.銷售貨物B.銷售無形資產(chǎn)C.銷售不動產(chǎn)D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：D答案分析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為。A、B、C選項均屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。15%是一些特定企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率，20%有小型微利企業(yè)的相關(guān)適用情況。4.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車答案：D答案分析：消費稅征收范圍包括小汽車等，小轎車屬于小汽車范疇。電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍。5.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.沒有限制答案：B答案分析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。6.某小規(guī)模納稅人2024年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，其當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.33D.0答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10萬元，應(yīng)納稅額=10×3%=0.3萬元。7.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律規(guī)范答案：A答案分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。8.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：B答案分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，但最長不得超過3個月。9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金答案：C答案分析：國債利息收入屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。10.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A答案分析：應(yīng)納稅所得額=200-20+10=190萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=190×25%=47.5萬元。國債利息收入免稅，稅收滯納金罰款不得稅前扣除。11.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購單位和個人可以自行拆本使用發(fā)票B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年C.任何單位和個人可以跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶空白發(fā)票D.發(fā)票可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓答案：B答案分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。A選項，不得自行拆本使用發(fā)票；C選項，不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶空白發(fā)票；D選項，發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留不屬于稅務(wù)行政處罰種類。13.某商場為增值稅一般納稅人，2024年4月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱每臺零售價3390元，舊冰箱每臺作價200元。該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.3900B.4186C.4500D.5763答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390×10÷(1+13%)=30000元，銷項稅額=30000×13%=3900元。14.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.井礦鹽D.洗煤、選煤答案：C答案分析：井礦鹽屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅應(yīng)稅范圍，洗煤、選煤需要換算為原煤銷售額計算資源稅，本身不是直接應(yīng)稅產(chǎn)品。15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。16.某個體工商戶2024年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：D答案分析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額30萬元，適用30%的稅率。17.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.千分之一答案：C答案分析：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。18.某卷煙廠2024年5月生產(chǎn)銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入100萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.56B.58C.57.3D.56.3答案：C答案分析：從價計征消費稅=100×56%=56萬元，從量計征消費稅=20×150÷10000=0.3萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=56+0.3=57.3萬元。19.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，錯誤的是（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力C.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請D.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，不需要先繳納罰款和加處罰款，就可以直接申請行政復(fù)議答案：D答案分析：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。A、B、C選項說法均正確。20.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.國家機關(guān)自用的土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。稅率采用定額稅率；國家機關(guān)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，A、C、D選項均屬于增值稅視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，國有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。5.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。6.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD答案分析：稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報以及簡易申報、簡并征期等。7.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.房地產(chǎn)的繼承答案：ABC答案分析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅征稅范圍，A、B、C選項屬于土地增值稅征稅范圍。8.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟實行兩審終審制B.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則D.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法均正確。9.下列屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人B.生產(chǎn)鹽的單位和個人C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位D.進口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個人答案：ABC答案分析：資源稅對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，進口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征收資源稅。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的一種重要形式，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。（）答案：正確答案分析：稅收本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種財政分配關(guān)系。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人計稅方法簡單，按銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費扣除的規(guī)定。4.稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（）答案：正確答案分析：為保障納稅人基本生活需要，稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施。5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（）答案：正確答案分析：這是關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定。6.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅納稅年度一般按公歷年度計算。7.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。8.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（稅務(wù)機關(guān)等）和納稅主體（納稅人等）。9.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（）答案：正確答案分析：這是稅務(wù)行政處罰聽證范圍的規(guī)定。10.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅征稅對象是房屋及其附屬設(shè)備等。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項稅額、進項稅額的可申請認(rèn)定為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下的納稅人。（2）計稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策。（4）發(fā)票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人：通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（部分行業(yè)可自行開具）。（5）會計核算要求不同：-一般納稅人：要求會計核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。-小規(guī)模納稅人：會計核算相對簡單。2.簡述稅務(wù)檢查的主要內(nèi)容和方法。答：主要內(nèi)容：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。方法：（1）全查法：對被查納稅人一定時期內(nèi)所有會計憑證、賬簿、報表等進行全面、系統(tǒng)檢查的一種方法。（2）抽查法：從被查納稅人的會計憑證、賬簿、報表等資料中抽取一部分進行審查的方法。（3）順查法：按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的檢查方法。（4）逆查法：與順查法相反，是從分析審查會計報表或發(fā)現(xiàn)線索的那部分總賬科目入手，逆向地審查總賬、明細賬、記賬憑證和原始憑證。（5）現(xiàn)場檢查法：到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地檢查。（6）調(diào)賬檢查法：將納稅人的賬簿、憑證等資料調(diào)到稅務(wù)機關(guān)進行檢查。（7）比較分析法：將被查納稅人檢查期有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的實際完成數(shù)進行縱向或橫向比較，分析其異常變化情況，從中發(fā)現(xiàn)納稅問題線索。（8）控制計算法：根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，驗證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，增值稅稅額10.4萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，購進時已抵扣增值稅進項稅額0.65萬元。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項稅額為10.