2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析匯編考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法，正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不一定要實(shí)現(xiàn)D.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不需要實(shí)現(xiàn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，正確的是：A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況D.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況3.下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法，正確的是：A.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購(gòu)成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購(gòu)成本和加工成本，但不包括其他成本4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的建筑物C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)、建筑物和構(gòu)筑物5.下列關(guān)于金融工具的分類(lèi)，正確的是：A.金融工具分為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債B.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具C.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和金融權(quán)益D.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和金融資產(chǎn)減值6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法，正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融負(fù)債D.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資和金融資產(chǎn)7.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法，正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不一定要實(shí)現(xiàn)D.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不需要實(shí)現(xiàn)8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，正確的是：A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況D.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況9.下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法，正確的是：A.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購(gòu)成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購(gòu)成本和加工成本，但不包括其他成本10.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的建筑物C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)、建筑物和構(gòu)筑物二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法，正確的有：A.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不一定要實(shí)現(xiàn)D.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不需要實(shí)現(xiàn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，正確的有：A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況D.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況3.下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法，正確的有：A.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購(gòu)成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購(gòu)成本和加工成本，但不包括其他成本4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有：A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的建筑物C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)、建筑物和構(gòu)筑物5.下列關(guān)于金融工具的分類(lèi)，正確的有：A.金融工具分為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債B.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具C.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和金融資產(chǎn)減值D.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和金融權(quán)益6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法，正確的有：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融負(fù)債D.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資和金融資產(chǎn)7.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法，正確的有：A.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在收入已發(fā)生且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不一定要實(shí)現(xiàn)D.收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，但不需要實(shí)現(xiàn)8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，正確的有：A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況D.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況9.下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法，正確的有：A.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購(gòu)成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購(gòu)成本和加工成本，但不包括其他成本10.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有：A.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)B.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的建筑物C.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物D.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)、建筑物和構(gòu)筑物三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循收入確認(rèn)和計(jì)量原則。（）2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇不影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）3.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。（）4.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物。（）5.金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。（）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。（）7.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循收入確認(rèn)和計(jì)量原則。（）8.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇不影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）9.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。（）10.投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算以下內(nèi)容：（1）2024年度該設(shè)備的折舊額是多少？（2）2028年度該設(shè)備的折舊額是多少？（3）至2024年12月31日，該設(shè)備的累計(jì)折舊額是多少？2.某企業(yè)2024年1月1日銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為3萬(wàn)元。該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。請(qǐng)計(jì)算以下內(nèi)容：（1）2024年度該商品的銷(xiāo)售利潤(rùn)是多少？（2）2024年度該商品的銷(xiāo)售毛利率是多少？（3）2024年度該商品的銷(xiāo)售凈利率是多少？3.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一批原材料，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算以下內(nèi)容：（1）2024年度該原材料的折舊額是多少？（2）2025年度該原材料的折舊額是多少？（3）至2024年12月31日，該原材料的累計(jì)折舊額是多少？五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。請(qǐng)根據(jù)以下信息，計(jì)算以下內(nèi)容：（1）2024年度該設(shè)備的折舊額是多少？（2）2025年度該設(shè)備的折舊額是多少？（3）至2024年12月31日，該設(shè)備的累計(jì)折舊額是多少？（4）至2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值是多少？2.某企業(yè)2024年1月1日銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為3萬(wàn)元。該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。請(qǐng)根據(jù)以下信息，計(jì)算以下內(nèi)容：（1）2024年度該商品的銷(xiāo)售利潤(rùn)是多少？（2）2024年度該商品的銷(xiāo)售毛利率是多少？（3）2024年度該商品的銷(xiāo)售凈利率是多少？（4）若該企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20萬(wàn)元，計(jì)算該年度的凈利潤(rùn)率是多少？六、案例分析題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。請(qǐng)根據(jù)以下情況，分析并回答以下問(wèn)題：（1）若該企業(yè)于2024年12月31日出售該設(shè)備，售價(jià)為80萬(wàn)元，分析該交易對(duì)企業(yè)的損益影響。（2）若該企業(yè)于2024年12月31日出售該設(shè)備，售價(jià)為120萬(wàn)元，分析該交易對(duì)企業(yè)的損益影響。2.某企業(yè)2024年1月1日銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為3萬(wàn)元。該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。請(qǐng)根據(jù)以下情況，分析并回答以下問(wèn)題：（1）若該企業(yè)于2024年12月31日確認(rèn)收入，但實(shí)際未收到款項(xiàng)，分析該情況對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響。（2）若該企業(yè)于2024年12月31日確認(rèn)收入，并收到款項(xiàng)，分析該情況對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)——收入，收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。2.C解析：雙倍余額遞減法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況，因?yàn)樗谇皫啄暾叟f額較大，有利于加速折舊。3.A解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本，這是存貨成本的基本構(gòu)成。4.C解析：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物，這是投資性房地產(chǎn)的定義。5.B解析：金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具，這是金融工具的基本分類(lèi)。6.A解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，這是長(zhǎng)期股權(quán)投資的基本定義。7.A解析：收入應(yīng)當(dāng)在收入已實(shí)現(xiàn)且能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)，這是收入確認(rèn)的基本原則。8.C解析：雙倍余額遞減法適用于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限較長(zhǎng)的情況，因?yàn)樗谇皫啄暾叟f額較大，有利于加速折舊。9.A解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本，這是存貨成本的基本構(gòu)成。10.C解析：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物，這是投資性房地產(chǎn)的定義。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.A,B,C解析：收入確認(rèn)和計(jì)量原則包括收入已實(shí)現(xiàn)、收入已發(fā)生、收入能夠可靠計(jì)量等。2.A,B,C解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。3.A,B,C,D解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本、其他成本和預(yù)計(jì)損失等。4.A,B,C,D解析：投資性房地產(chǎn)包括土地使用權(quán)、建筑物和構(gòu)筑物等。5.A,B,C解析：金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具，這是金融工具的基本分類(lèi)。6.A,B,C,D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資和金融資產(chǎn)。7.A,B,C,D解析：收入確認(rèn)和計(jì)量原則包括收入已實(shí)現(xiàn)、收入已發(fā)生、收入能夠可靠計(jì)量等。8.A,B,C,D解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。9.A,B,C,D解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本、其他成本和預(yù)計(jì)損失等。10.A,B,C,D解析：投資性房地產(chǎn)包括土地使用權(quán)、建筑物和構(gòu)筑物等。三、判斷題（每題2分，共20分）1.√解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循收入確認(rèn)和計(jì)量原則。2.×解析：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。3.√解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。4.√解析：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物。5.√解析：金融工具分為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。6.√解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資。7.√解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循收入確認(rèn)和計(jì)量原則。8.×解析：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。9.√解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。10.√解析：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃而持有的土地使用權(quán)和建筑物。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.（1）2024年度折舊額=100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元（2）2025年度折舊額=(100萬(wàn)元-20萬(wàn)元)/4年=15萬(wàn)元（3）累計(jì)折舊額=20萬(wàn)元+15萬(wàn)元=35萬(wàn)元2.（1）銷(xiāo)售利潤(rùn)=200萬(wàn)元-120萬(wàn)元-5萬(wàn)元-3萬(wàn)元=72萬(wàn)元（2）銷(xiāo)售毛利率=(200萬(wàn)元-120萬(wàn)元)/200萬(wàn)元=40%（3）銷(xiāo)售凈利率=72萬(wàn)元/200萬(wàn)元=36%3.（1）2024年度折舊額=50萬(wàn)元/(2年+1年+2年)×2/6=10萬(wàn)元（2）2025年度折舊額