企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)總部及所屬各單位。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，實(shí)事求是地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地提出審計(jì)意見和建議。3.權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開展審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)論和建議具有權(quán)威性，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合并認(rèn)真落實(shí)。4.保密性原則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和敏感信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。（二）內(nèi)部審計(jì)人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開展。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)1.制定和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。3.審查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進(jìn)建議。4.對(duì)企業(yè)重大投資、資產(chǎn)處置、資金使用等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5.對(duì)企業(yè)所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。6.開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為企業(yè)決策提供依據(jù)。7.督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見和建議，跟蹤審計(jì)整改情況。8.完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作。（四）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守秘密。3.廉潔奉公，不利用職務(wù)之便謀取私利。4.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平。三、內(nèi)部審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理需要，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員等。2.項(xiàng)目審計(jì)方案對(duì)于確定的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)制定項(xiàng)目審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和人員分工等。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉被審計(jì)單位的情況。2.送達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等。特殊情況下，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。3.審前調(diào)查審計(jì)組應(yīng)開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等，為制定審計(jì)實(shí)施方案提供依據(jù)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審查資料審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)文件、合同、協(xié)議等進(jìn)行審查，檢查其真實(shí)性、合法性和完整性。2.調(diào)查取證審計(jì)人員應(yīng)通過詢問、觀察、檢查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)客觀、相關(guān)、充分、合法，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。3.編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后簽字確認(rèn)。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀公正、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論明確、建議可行。2.征求意見審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)組。逾期未反饋的，視為無異議。3.出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告即為正式審計(jì)報(bào)告。（五）審計(jì)處理與整改1.審計(jì)處理企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題進(jìn)行處理。對(duì)于違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的行為，應(yīng)依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于內(nèi)部控制制度存在的缺陷，應(yīng)要求被審計(jì)單位及時(shí)整改。2.審計(jì)整改被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。四、內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性。2.檢查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。3.審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.檢查企業(yè)成本費(fèi)用的核算和控制情況，有無虛增或虛減成本費(fèi)用的問題。（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)1.審查企業(yè)重大投資項(xiàng)目的決策程序、投資效益和風(fēng)險(xiǎn)控制情況。2.檢查企業(yè)資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性，有無資產(chǎn)流失的問題。3.審查企業(yè)資金使用的合理性和效益性，有無資金閑置或浪費(fèi)的情況。4.檢查企業(yè)采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，有無違規(guī)操作的問題。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，有無內(nèi)部控制失效的問題。4.針對(duì)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制。（四）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。2.審查企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果等情況。3.評(píng)價(jià)企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理水平和業(yè)績(jī)，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)。4.對(duì)企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，為企業(yè)干部考核任用提供依據(jù)。（五）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查1.根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理需要，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。2.對(duì)企業(yè)特定事項(xiàng)或領(lǐng)域進(jìn)行深入調(diào)查，分析存在的問題及其原因。3.提出改進(jìn)建議和措施，為企業(yè)決策提供參考依據(jù)。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改情況等。（二）審計(jì)檔案的歸檔審計(jì)組應(yīng)將整理好的審計(jì)檔案移交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，并建立審計(jì)檔案目錄。（三）審計(jì)檔案的保管期限審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況確定。一般情況下，審計(jì)檔案的保管期限為10年，重要審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限為永久。（四）審計(jì)檔案的查閱和借閱1.內(nèi)部審計(jì)人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱手續(xù)。2.外部單位因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理查閱手續(xù)