企業(yè)貨幣資金管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全、完整，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)總部及所屬各分公司、子公司。（三）基本原則1.嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的法律法規(guī)，確保貨幣資金收支合法合規(guī)。2.實(shí)行錢(qián)賬分管，相互牽制，確保貨幣資金的安全。3.規(guī)范貨幣資金業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，保證貨幣資金的及時(shí)、準(zhǔn)確收付。4.加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理，合理安排資金，提高資金使用效益。二、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（一）崗位分工1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。3.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）授權(quán)批準(zhǔn)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。2.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。三、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金的收付范圍1.企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般按照企業(yè)35天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。2.企業(yè)必須嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行。（三）現(xiàn)金的收付程序1.現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得坐支現(xiàn)金。嚴(yán)禁收款不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。2.企業(yè)取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收款收據(jù)，并在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。收款收據(jù)應(yīng)按順序編號(hào)，一式三聯(lián)，分別為存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)。3.企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。4.企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（四）現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)清查1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，由出納人員每日終了對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金清查，清查人員包括財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員等。清查時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，注明現(xiàn)金溢缺的金額和原因，并及時(shí)進(jìn)行處理。3.如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。4.如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。四、銀行存款管理（一）銀行賬戶的開(kāi)立、變更與撤銷(xiāo)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)立銀行賬戶，禁止其他部門(mén)擅自開(kāi)立銀行賬戶。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照銀行賬戶管理規(guī)定使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶，不得利用銀行賬戶套取銀行信用。3.企業(yè)因業(yè)務(wù)需要變更銀行賬戶的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并通知相關(guān)部門(mén)和人員。4.企業(yè)銀行賬戶因不再使用等原因需要撤銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理撤銷(xiāo)手續(xù)，并將銀行賬戶余額及相關(guān)資料及時(shí)清理。（二）銀行存款的收付程序1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。2.企業(yè)收到銀行存款時(shí)，應(yīng)及時(shí)將銀行收款憑證與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保收款金額準(zhǔn)確無(wú)誤。核對(duì)無(wú)誤后，編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。3.企業(yè)支付銀行存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的付款憑證，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行支付，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對(duì)銀行存款賬目，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟如下：核對(duì)賬目。將銀行對(duì)賬單的余額與企業(yè)銀行存款日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，找出兩者之間的差異。查找未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。編制調(diào)節(jié)表。根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，計(jì)算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)調(diào)整賬目。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。企業(yè)應(yīng)在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)原始憑證后，再據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。五、票據(jù)及有關(guān)印章的管理（一）票據(jù)管理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定購(gòu)買(mǎi)、使用、保管銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等票據(jù)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)_保票據(jù)背書(shū)的連續(xù)性和真實(shí)性。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，確保票據(jù)的安全和完整。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失或被盜用，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行掛失止付，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。（二）印章管理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的印章的管理，明確各種印章的保管、使用、審批等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，確保印章的安全和正確使用。2.企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。3.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格印章的使用審批程序，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得擅自使用印章。印章使用時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)印章使用登記表，注明使用日期、用途、金額等內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，方可使用。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)印章進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，確保印章的安全和完整。如發(fā)現(xiàn)印章遺失或被盜用，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行掛失，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。六、監(jiān)督檢查（一）監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于貨幣資金業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和崗位，確保監(jiān)督檢查的獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象。2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3.支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4.票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果的處理1.對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)