2024年湖南省芷江侗族自治縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國(guó)家以政治權(quán)力為依托，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，所以選A。2.我國(guó)增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A答案分析：我國(guó)增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率等，所以選A。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅，其他選項(xiàng)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，所以選B。4.下列屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.竹制一次性筷子C.高檔手表D.調(diào)味料酒答案：C答案分析：高檔手表屬于消費(fèi)稅征收范圍，電動(dòng)汽車、竹制一次性筷子、調(diào)味料酒不屬于，所以選C。5.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)在15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)賬簿，所以選B。6.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬免征增值稅，所以選A。7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用范圍的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅擔(dān)保人D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人答案：D答案分析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人一般不適用，所以選D。8.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%超額累進(jìn)稅率，所以選B。9.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，所以選D。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除，所以選B。11.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。12.稅收籌劃的目標(biāo)不包括（）。A.減輕稅收負(fù)擔(dān)B.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)C.提高自身經(jīng)濟(jì)效益D.偷逃稅款答案：D答案分析：稅收籌劃是合法的，偷逃稅款是違法的，不屬于其目標(biāo)，所以選D。13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5B.13C.21D.11答案：A答案分析：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元，應(yīng)納稅額=13-8=5萬元，所以選A。14.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征稅率為12%（個(gè)人出租住房4%），所以選A。15.資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限計(jì)算納稅的，可以按（）計(jì)算納稅。A.次B.月C.季D.年答案：A答案分析：不能按固定期限納稅的，可按次計(jì)算納稅，所以選A。16.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施，所以選C。17.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購(gòu)置稅稅率為10%，所以選B。18.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.所有企業(yè)都可以自行印制發(fā)票答案：D答案分析：只有省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)才可以印制發(fā)票，不是所有企業(yè)都能，所以選D。19.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除且不超當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰，所以選C。20.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率和定額稅率D.比例稅率和累進(jìn)稅率答案：A答案分析：印花稅有比例稅率和定額稅率，所以選A。21.某個(gè)體工商戶2024年全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其適用的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：D答案分析：應(yīng)納稅所得額30萬，對(duì)應(yīng)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得稅率30%，所以選D。22.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法，正確的是（）。A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需要辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)C.納稅人可以采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)D.納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，不得延期答案：C答案分析：無應(yīng)納稅款、享受減免稅都要申報(bào)，特殊情況可延期申報(bào)，可采用數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)，所以選C。23.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.海關(guān)答案：D答案分析：海關(guān)是征稅機(jī)關(guān)，不是納稅義務(wù)人，進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品所有人是納稅義務(wù)人，所以選D。24.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.納稅人B.征稅人C.征稅對(duì)象D.納稅義務(wù)答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系客體是征稅對(duì)象，納稅人、征稅人是主體，納稅義務(wù)是內(nèi)容，所以選C。25.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)為（）萬元。A.14B.18C.20D.28答案：A答案分析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14萬元，實(shí)際發(fā)生18萬元，按14萬元扣除，所以選A。26.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用土地面積，所以選A。27.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。該規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。A.一級(jí)復(fù)議原則B.復(fù)議前置原則C.合法性審查原則D.合理性審查原則答案：B答案分析：先復(fù)議后訴訟體現(xiàn)復(fù)議前置原則，所以選B。28.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，取得不含稅銷售收入5000萬元，允許扣除的項(xiàng)目金額為3000萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.300B.400C.500D.600答案：C答案分析：增值額=5000-3000=2000萬元，增值率=2000÷3000≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納稅額=2000×40%-3000×5%=500萬元，所以選C。29.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰由縣以上稅務(wù)局（分局）決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利D.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服的，只能申請(qǐng)行政復(fù)議，不能提起行政訴訟答案：D答案分析：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服，可復(fù)議也可訴訟，所以選D。30.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)代理具有強(qiáng)制性C.稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事宜D.稅務(wù)代理的范圍僅限于納稅申報(bào)答案：C答案分析：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)，不具強(qiáng)制性，代理范圍廣泛，可代理納稅人、扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事宜，所以選C。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工貨物用于投資答案：ACD答案分析：購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不視同銷售，自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送、委托加工貨物用于投資視同銷售，所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊等，所以選ABCD。4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅稅目的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.珠寶玉石答案：ABCD答案分析：煙、酒、化妝品、珠寶玉石都屬于消費(fèi)稅稅目，所以選ABCD。5.稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：ABCD答案分析：納稅申報(bào)方式有直接、郵寄、數(shù)據(jù)電文、簡(jiǎn)易申報(bào)等，所以選ABCD。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除不超過4800元/年C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元答案：ACD答案分析：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，不超4800元/年，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書當(dāng)年，按照3600元定額扣除，B表述不全面，A、C、D正確，所以選ACD。7.下列屬于地方稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.土地增值稅D.契稅答案：ABCD答案分析：房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、契稅都屬于地方稅，所以選ABCD。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定應(yīng)納稅額，所以選ABCD。9.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，正確的有（）。A.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)答案：ABCD答案分析：稅收保全適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，可凍結(jié)存款、扣押查封財(cái)產(chǎn)，生活必需住房和用品不在范圍內(nèi)，所以選ABCD。10.下列關(guān)于稅收籌劃的基本原則有（）。A.合法性原則B.籌劃性原則C.目的性原則D.風(fēng)險(xiǎn)防范原則答案：ABCD答案分析：稅收籌劃有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)防范原則，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：國(guó)家取得財(cái)政收入形式多樣，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：部分小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。（）答案：正確答案分析：專項(xiàng)附加扣除信息變化需及時(shí)提供相關(guān)信息。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：稅收保全措施期限一般不超6個(gè)月，重大案件延長(zhǎng)需報(bào)總局批準(zhǔn)。6.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)才可延期。7.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（）答案：正確答案分析：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是書立應(yīng)稅憑證或完成證券交易當(dāng)日。8.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：正確答案分析：資源稅納稅義務(wù)人定義表述正確。9.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。（）答案：正確答案分析：關(guān)稅征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境貨物和物品。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都實(shí)行兩審終審制。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制，稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的職能。稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。財(cái)政職能是稅收首要和基本職能。國(guó)家通過征稅，將社會(huì)成員的一部分收入集中到國(guó)家手中，以滿足國(guó)家履行公共職能的資金需要，為國(guó)家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的最主要形式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，能夠保證財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠。經(jīng)濟(jì)職能也叫調(diào)節(jié)職能，國(guó)家通過稅收政策，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡、調(diào)節(jié)資源配置、調(diào)節(jié)收入分配等。例如，對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同稅率，引導(dǎo)資源流向；通過累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距。監(jiān)督職能是指國(guó)家在征稅過程中，通過稅收征管活動(dòng)，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，了解和掌握國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供信息。同時(shí)，監(jiān)督納稅人依法納稅，維護(hù)稅收秩序。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人；未超過標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人也可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。（2）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)等支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次；小規(guī)模納稅人適用征收率，目前征收率一般為3%（特殊業(yè)務(wù)有5%等）。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票，未自行開具的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。五、案例分析題（每題15分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；（2）將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價(jià)為15萬元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元；（4）支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額：銷售化妝品銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬元；將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元。所以銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+1.95=12.35萬元。-進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元，支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額0.18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.9+0.18=4.08萬元。-應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=12.35-4.08=8.27萬元。消費(fèi)稅計(jì)算：-銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×15%=12萬元；-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×15%=2.25萬元。-應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=12+2.25=14.25萬