稅務(wù)注銷清算管理制度總則1.目的為規(guī)范公司稅務(wù)注銷清算工作，加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保公司依法、有序完成稅務(wù)注銷清算程序，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本管理制度。2.適用范圍本制度適用于公司因各種原因需要進(jìn)行稅務(wù)注銷清算的情況，包括但不限于公司解散、破產(chǎn)、合并、分立、終止經(jīng)營等。3.基本原則依法依規(guī)原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定開展稅務(wù)注銷清算工作。準(zhǔn)確及時(shí)原則：確保稅務(wù)注銷清算資料的準(zhǔn)確性和完整性，及時(shí)辦理各項(xiàng)稅務(wù)注銷手續(xù)，避免逾期產(chǎn)生額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分工協(xié)作原則：明確各部門在稅務(wù)注銷清算工作中的職責(zé)，加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，共同推進(jìn)稅務(wù)注銷清算工作順利進(jìn)行。稅務(wù)注銷清算工作流程1.成立稅務(wù)注銷清算工作小組成員組成：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，成員包括財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專員、法務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等。職責(zé)分工：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供公司財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等資料，進(jìn)行資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理，計(jì)算應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等，并協(xié)助稅務(wù)專員辦理稅務(wù)申報(bào)及繳納手續(xù)。稅務(wù)專員負(fù)責(zé)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理稅務(wù)注銷申請(qǐng)、提交相關(guān)資料、接受稅務(wù)檢查等工作，確保稅務(wù)注銷程序合規(guī)。法務(wù)人員負(fù)責(zé)審核稅務(wù)注銷清算過程中的法律文件，提供法律咨詢服務(wù)，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)清理本部門涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確保公司在稅務(wù)注銷前已完成所有業(yè)務(wù)的清理和結(jié)算。2.開展資產(chǎn)清查清查范圍：包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等各項(xiàng)資產(chǎn)。清查方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、函證等方法，確保資產(chǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。清查結(jié)果處理：對(duì)于盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并在稅務(wù)注銷清算時(shí)提供相應(yīng)的證明材料。3.清理債權(quán)債務(wù)債權(quán)清理：對(duì)公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)進(jìn)行清理，核實(shí)債權(quán)的真實(shí)性和可收回性。對(duì)于確實(shí)無法收回的債權(quán)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行壞賬損失處理，并在稅務(wù)注銷清算時(shí)提供相關(guān)證明材料。債務(wù)清理：對(duì)公司的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等債務(wù)進(jìn)行清理，核實(shí)債務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于確實(shí)無法支付的債務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，并在稅務(wù)注銷清算時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.計(jì)算應(yīng)納稅款增值稅：根據(jù)公司的經(jīng)營情況和稅務(wù)政策，計(jì)算截至稅務(wù)注銷清算日應(yīng)繳納的增值稅額。對(duì)于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如存在不得抵扣的情形，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)所得稅：按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，計(jì)算公司在稅務(wù)注銷清算期間的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目，確保計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。其他稅費(fèi)：根據(jù)公司實(shí)際繳納的稅種，計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等其他稅費(fèi)。5.辦理稅務(wù)申報(bào)及繳納手續(xù)申報(bào)期限：在稅務(wù)注銷清算前，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限，如實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等。申報(bào)資料：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)注銷申請(qǐng)表、清算報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存情況表等相關(guān)資料。繳納方式：根據(jù)公司實(shí)際情況，選擇合適的繳納方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等，確保稅款及時(shí)足額入庫。6.接受稅務(wù)檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理公司稅務(wù)注銷申請(qǐng)后，可能會(huì)對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，提供真實(shí)、完整的資料，如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。7.取得稅務(wù)注銷證明在完成上述各項(xiàng)稅務(wù)注銷清算工作，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，公司應(yīng)及時(shí)取得稅務(wù)注銷證明。稅務(wù)注銷證明是公司完成稅務(wù)注銷清算的重要憑證，應(yīng)妥善保管。稅務(wù)注銷清算資料管理1.資料收集在稅務(wù)注銷清算過程中，各部門應(yīng)按照職責(zé)分工及時(shí)收集、整理相關(guān)資料。資料包括但不限于公司營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、公司章程、股東會(huì)決議、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、發(fā)票、資產(chǎn)清查報(bào)告、債權(quán)債務(wù)清理報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料、稅務(wù)檢查報(bào)告等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)收集到的資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保資料的完整性和規(guī)范性。2.資料歸檔稅務(wù)注銷清算工作結(jié)束后，應(yīng)將整理好的資料及時(shí)歸檔保存。歸檔資料應(yīng)建立專門的檔案目錄，注明資料名稱、編號(hào)、日期、來源等信息，便于查閱和管理。檔案保管期限應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為永久保存。對(duì)于涉及重要稅務(wù)事項(xiàng)的資料，應(yīng)適當(dāng)延長保管期限。3.資料查閱因工作需要查閱稅務(wù)注銷清算檔案資料的，應(yīng)填寫《檔案查閱申請(qǐng)表》，注明查閱目的、查閱內(nèi)容、查閱時(shí)間等信息，經(jīng)檔案管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案資料時(shí)，應(yīng)在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行，不得擅自涂改、抽取、復(fù)制檔案資料。查閱完畢后，應(yīng)及時(shí)歸還檔案資料，并在《檔案查閱登記表》上簽字確認(rèn)。稅務(wù)注銷清算工作中的溝通與協(xié)調(diào)1.內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)注銷清算工作小組應(yīng)定期召開工作會(huì)議，通報(bào)工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。各成員應(yīng)及時(shí)向組長匯報(bào)工作進(jìn)展及遇到的困難，確保信息暢通。財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，及時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，共同完成資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理等工作。法務(wù)人員應(yīng)參與稅務(wù)注銷清算工作的全過程，為稅務(wù)注銷清算工作提供法律支持，審核相關(guān)法律文件，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。2.與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)專員應(yīng)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解稅務(wù)注銷清算的政策法規(guī)和工作要求，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)意見開展工作。在稅務(wù)注銷清算過程中，如遇重大問題或政策疑問，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，尋求解決方案。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的整改意見和要求，應(yīng)積極配合，按時(shí)完成整改工作。定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)稅務(wù)注銷清算工作進(jìn)展情況，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)，確保稅務(wù)注銷清算工作順利進(jìn)行。稅務(wù)注銷清算工作中的風(fēng)險(xiǎn)防控1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的變化，確保稅務(wù)注銷清算工作符合政策要求。嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理稅務(wù)申報(bào)及繳納手續(xù)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，避免少繳、漏繳稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)注銷清算過程中，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)處理事項(xiàng)進(jìn)行充分的論證和審核，確保稅務(wù)處理的合法性和合理性。對(duì)于存在爭(zhēng)議的稅務(wù)問題，應(yīng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，尋求妥善解決方案。2.法律風(fēng)險(xiǎn)防控法務(wù)人員應(yīng)全程參與稅務(wù)注銷清算工作，對(duì)涉及的法律文件進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保公司的稅務(wù)注銷清算行為符合法律法規(guī)的規(guī)定。在清理債權(quán)債務(wù)過程中，應(yīng)按照法律程序進(jìn)行操作，確保債權(quán)債務(wù)的清理合法有效。對(duì)于可能引發(fā)法律糾紛的事項(xiàng)，應(yīng)提前制定應(yīng)對(duì)措施，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注稅務(wù)注銷清算過程中的法律變化，及時(shí)調(diào)整工作方案，確保公司的稅務(wù)注銷清算工作始終處于合法合規(guī)的狀態(tài)。稅務(wù)注銷清算工作的監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)注銷清算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查稅務(wù)注銷清算工作流程的執(zhí)行情況、資料的完整性和準(zhǔn)確性、稅款的申報(bào)繳納情況等。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知書，要求責(zé)任部門限期整改。整改完成后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，確保問題得到徹底解決。2.考核機(jī)制建立稅務(wù)注銷清算工作考核制度，對(duì)稅務(wù)注銷清算工作小組各成員的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核內(nèi)容包括