第頁2023年稅務(wù)比賽客觀題1復(fù)習測試有答案1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2022年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額2000萬元，貸款年利率是4.2%,2022年4月1日該廠房開始建設(shè)，2023年5月31日廠房交付使用，并且于當日歸還了該銀行借款。則2022年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。A、21B、25C、26D、28【正確答案】：A解析：

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計人有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，企業(yè)可以稅前直接扣除的借款費用=2000×4.2%÷12x3=21(萬元)。2.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（??）。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B、專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C、農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D、專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅【正確答案】：A解析：

選項A當選，占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不征耕地占用稅。選項BD不當選，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項C不當選，農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地“不超過原宅基地面積的”，免征耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對“超過部分”按照當?shù)剡m用稅額“減半”征收耕地占用稅。3.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議期間和期限的說

法中，正確的是（??）。A、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)收到復(fù)議申請后應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查決定是否受理，該期間含法定節(jié)假日B、案情復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出復(fù)議決定的，可以適當延長期限，但延長期限不得超過60日C、復(fù)議機關(guān)責令被申請人重新作出行政行為的，被申請人一般應(yīng)當在30日內(nèi)重新作出行政行為D、稅務(wù)行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算【正確答案】：D解析：

本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的期限制度。選項A錯誤，行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”“7日”的規(guī)定是指工作日，不含法定節(jié)假日。選項B錯誤，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出稅務(wù)行政復(fù)議決定的，經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。選項C錯誤，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應(yīng)當在60日內(nèi)重新作出具體行政行為，情況復(fù)雜的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)批準，可以適當延期，但是延期不得超過30日。選項D正確，行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算。4.下列選項中，免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地的B、鐵路建設(shè)占用耕地的C、農(nóng)村居民新建自用住宅占用耕地的D、種植蘋果占用耕地的【正確答案】：A解析：

選項

B，鐵路建設(shè)占用耕地的，減按每平米2元征收耕地占用稅，選項B不正確；選項

C，農(nóng)村居民新建自用住宅占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅率減半征收，選項C不正確；選項

D，種植蘋果占用耕地不屬于耕地占用稅征稅范圍，選項D不正確。5.個人取得的下列報酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（）。A、出版社的專業(yè)作者撰寫的小說由該出版社出版取得的報酬B、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得C、雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報酬D、高校教授為某雜志社審稿取得的報酬【正確答案】：A解析：

選項

B，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅；選項

C，按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，選項C不正確；選項

D，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅，選項D不正確。6.根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費稅的是（）。A、汽車廠外購已稅電池裝配小轎車后銷售B、商業(yè)企業(yè)外購已稅珍珠后零售C、企業(yè)將外購的實木地板用于職工福利D、企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售【正確答案】：A解析：

本題考點是消費稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理。一般情況下，消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項A：應(yīng)按“小汽車”稅目征收消費稅，但要注意電池裝配小轎車跨越消費稅稅目，不得抵扣已納消費稅；選項B：珍珠在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，商業(yè)企業(yè)外購已稅珍珠零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅；選項C：實木地板在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，企業(yè)將外購的實木地板用于職工福利不繳納消費稅；選項D：委托方將收回的已稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅。7.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法中，正確的是（??）。A、分支機構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整B、總機構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額，不包括總機構(gòu)本身的銷售額C、總機構(gòu)匯總的進項稅額，為各分支機構(gòu)發(fā)生的進項稅額D、分支機構(gòu)發(fā)生當期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機構(gòu)當期增值稅應(yīng)納稅額

中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減【正確答案】：D解析：

選項A不當選，分支機構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。選項BC不當選，總機構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額和進項稅額，都為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目。8.跨國從事表演的藝術(shù)家，其所得來源地稅收管轄權(quán)判定標準是（??）。A、停留時間標準B、固定基地標準C、所得支付者標準D、演出活動所在地標準【正確答案】：D解析：

本題考查跨國表演藝術(shù)家勞務(wù)所得來源地的判定標準。選項D當選，對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術(shù)家和運動員取得的所得，均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅。9.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染

物的【正確答案】：D解析：

選項D當選，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物的，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫免征收環(huán)境保護稅；超過標準的，應(yīng)當征收環(huán)境保護稅。下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的（選項BC不當選）；（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的（選項A不當選）；（3）達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。10.2022年10月農(nóng)村居民劉某經(jīng)批準占用基本農(nóng)田1?000平方米，將其中500平方米改造成果園種植果樹，另外500平方米用于新建農(nóng)家院旅游項目。另外占用普通菜地200平方米用于新建自用住宅院落（符合當?shù)匾?guī)定的住宅標準）。當?shù)馗卣加枚惗愵~為10元/平方米。農(nóng)村居民劉某當年應(yīng)繳納耕地占用稅為（??）。A、6000元B、9500元C、8500元D、7000元【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：

（1）占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要繳納耕地占用稅，占用耕地建設(shè)果園種植果樹屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不繳納耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的耕地占用稅按照150%計算。占用基本農(nóng)田建設(shè)農(nóng)家院應(yīng)繳納耕地占用稅=500×10×150%=7?500（元）。（2）農(nóng)村居民占用耕地在規(guī)定標準以內(nèi)新建自用住宅，按照適用稅額減半征收耕地占用稅。占用普通菜地新建自用住宅應(yīng)繳納耕地占用稅=200×10×50%=1000（元）。綜上，劉某應(yīng)繳納耕地占用稅=7500+1000=8500（元）。

選項A不當選，沒有考慮基本農(nóng)田加按150%征收的規(guī)定。選項B不當選，沒有考慮農(nóng)村居民占用耕地在規(guī)定標準以內(nèi)新建自用住宅，按照適用稅額減半征收耕地占用稅的規(guī)定。選項D不當選，既沒有考慮基本農(nóng)田加按150%征收的規(guī)定，又沒有考慮農(nóng)村居民新建住宅減半征收的規(guī)定。11.納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價凅少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，這一做法遵循的稅法原則是()。A、法定原則B、公平原則C、效率原則D、實質(zhì)課稅原則【正確答案】：D解析：

選項D，納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。12.假設(shè)某企業(yè)2023年1月產(chǎn)生煤研石1000噸，其中綜合利用煤研石250噸（符合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存200噸。煤研石環(huán)保稅適用稅額為每噸5元，該企業(yè)當月煤研石應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A、3750B、2250C、4000D、2750【正確答案】：D解析：

固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量煤矸石排放量=1000-250-200=550（噸）環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=550×5=2750（元）。13.內(nèi)地居民張某是香港某公司的實際控制人，經(jīng)常代表該公司簽訂合同。2022年1月代表該公司與內(nèi)地企業(yè)簽訂采購代理合同，不含稅代理費600萬元，分3年等額收取。不考慮其他稅費，2022年內(nèi)地企業(yè)支付香港公司代理費的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。A、香港公司在內(nèi)地沒有常設(shè)機構(gòu)，內(nèi)地企業(yè)無需履行代扣代繳義務(wù)B、香港公司取得來源于內(nèi)地的收入，內(nèi)地企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅6萬元C、張某已構(gòu)成代理型常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)自主申報繳納企業(yè)所得稅50萬元D、內(nèi)地企業(yè)應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得，代扣代繳張某應(yīng)繳納的個人所得稅20.08萬元【正確答案】：C解析：

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。故張某構(gòu)成代理型常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)自主申報繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額＝600÷3×25％＝50（萬元）。14.2022年1月，居民企業(yè)A股東會作出決定，用公司的庫存商品投資居民企業(yè)B。該批商品的公允價值700萬元，計稅基礎(chǔ)400萬元，2023年2月初A以1350萬的價格轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)，假設(shè)不考慮其他稅費，下列關(guān)于居民企業(yè)A上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是（）。A、2022年度確認的應(yīng)納稅所得額300萬元B、2022年取得股權(quán)時計稅基礎(chǔ)為460萬元C、2023年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為240萬元D、2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得650萬元【正確答案】：A解析：

選項A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額計算所得稅，2022年確認的所得額應(yīng)為60萬元，即（700－400）÷5＝60（萬元）；選項B，企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整，所以取得時的股權(quán)計稅基礎(chǔ)＝400＋60＝460（萬元）；選項C，2023年轉(zhuǎn)讓股權(quán)，停止遞延政策，遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝60×4＝240（萬元）；選項D；居民企業(yè)A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－700＝650（萬元）。15.2018年1月甲居民企業(yè)以800萬元直接投資非上市乙居民企業(yè)，取得40%的股權(quán)。2022年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得40萬元B、應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元C、應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額160萬元D、應(yīng)確認股息紅利所得160萬元【正確答案】：B解析：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（應(yīng)納稅所得額）=1000-800=200（萬元）。16.下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)以實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)B、委托加工煙絲，按照受托方（非個人）同類煙絲的銷售價格計算納稅；沒有同類煙絲銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C、委托加工從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，一律組成計稅價格計算納稅D、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算納稅【正確答案】：C解析：

委托加工從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品銷售價格計算納稅，沒有受托方同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。17.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應(yīng)繳納增值稅，該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的（）。A、交通運輸服務(wù)B、居民日常服務(wù)C、物流輔助服務(wù)D、商務(wù)輔助服務(wù)【正確答案】：A解析：

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務(wù)—陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅。18.企業(yè)接受市政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)作為國家資本金處理的，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是()。A、政府確定的接收價值B、該資產(chǎn)的賬面價值C、該資產(chǎn)的充值價值D、該資產(chǎn)的公允價值【正確答案】：A解析：

縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。19.下列關(guān)于國際稅收和國際稅法原則的表述，錯誤的是()。A、單一課稅原則和受益原則是國際稅收問顧談判的出發(fā)點，是來源國和居民國

稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C、稅收分享原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系D、優(yōu)先征稅原則是國際稅法原則之一【正確答案】：C解析：

獨占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。20.某商場在周年慶典活動中向消費者隨機贈送禮品，對消費者個人因此獲得的所得，下列說法中正確的是（??）。A、個人獲得的1?000元抵用券，超過800元部分征收個人所得稅B、個人獲得的價值500元的電飯煲，免征個人所得稅C、個人獲得的價值3?000元的吸塵器，超過800元部分征收個人所得稅D、個人獲得的價值3?000元的吸塵器，全額征收個人所得稅【正確答案】：D解析：

選項D當選，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。21.以下符合環(huán)境保護稅政策規(guī)定的是（??）。A、環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日B、納稅人應(yīng)當向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅C、環(huán)境保護稅按月申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可按次申報繳納D、納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦

理納稅申報并繳納稅款【正確答案】：A解析：

選項B不當選，納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。選項C不當選，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可按次申報繳納。選項D不當選，納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。22.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實行自收自支自負盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2022年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（??）元。A、80000B、40000C、100000D、20000【正確答案】：B解析：選項B當選，具體過程如下：（1）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但實行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，故本題中業(yè)務(wù)辦公用地應(yīng)納稅。（2）對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)（含老年公寓）自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。綜上，2022年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-20000-40000）×2=40000（元）。選項A不當選，未考慮非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地免稅。選項C不當選，誤將業(yè)務(wù)辦公用地和對外開放的公園占地作為計稅依據(jù)，計算納稅。選項D不當選，未考慮對外出租的土地應(yīng)納稅。23.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當終止行政復(fù)議的是（）。A、作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C、申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的D、作為申請人的公民下落不明的【正確答案】：A解析：

作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，行政復(fù)議終止，選項A正確24.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款B、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利息C、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款D、納稅人發(fā)現(xiàn)當年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【正確答案】：A解析：

選項A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；選項BC：稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)立即退還沒有時間的限制，并且沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定；選項D：不得加算銀行同期存款利息。25.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)的說法中，正確的

是（??）。A、行政復(fù)議委員會不得邀請行政復(fù)議機關(guān)以外的人員參加B、行政復(fù)議機關(guān)中從事行政復(fù)議工作的人員，均應(yīng)當取得法律職業(yè)資格C、行政復(fù)議機關(guān)和行政復(fù)議機構(gòu)均有作出行政復(fù)議決定的職權(quán)D、行政復(fù)議機關(guān)與行政復(fù)議機構(gòu)之間存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系【正確答案】：D解析：

選項A錯誤，行政復(fù)議委員會可以邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識人員參加。選項B錯誤，行政機關(guān)中“初次”從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)當通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。選項C錯誤、選項D正確，行政復(fù)議機構(gòu)是行政復(fù)議機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的專門負責辦理行政復(fù)議案件的辦事機構(gòu)，存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系；行政機構(gòu)并非行政主體，沒有作出行政復(fù)議決定的職權(quán)，行政復(fù)議決定應(yīng)當由行政復(fù)議機關(guān)作出。26.位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月收到增值稅留抵退稅50萬元。10月應(yīng)納增值稅60萬元，其中按照一般計稅方法40萬元，按照簡易計稅方法20萬元。甲企業(yè)在10月申報期應(yīng)申報的城市維護建設(shè)稅為（??）。A、0.70萬元B、1.40萬元C、2.80萬元D、4.20萬元【正確答案】：B解析：

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除，當期未扣除完的余額（10萬元），可在以后納稅申報期繼續(xù)扣除。

10月份城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)=（40-40）+20=20（萬元）。

應(yīng)申報的城市維護建設(shè)稅=20×7%=1.4（萬元），選項B當選。27.貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（）。A、運費收入B、運費收入加保險費C、運費收入加裝卸費D、運費收入加所運貨物金額【正確答案】：A解析：

選項A當選，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物金額、裝卸費和保險費用等。提示：如果合同中列明了保險費用，保險費用應(yīng)該按照“財產(chǎn)保險合同”計征印花稅。28.特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應(yīng)當接受海關(guān)監(jiān)管。特定減免稅進口貨物中的機動車輛的監(jiān)管年限為()。A、3年B、5年C、6年D、8年【正確答案】：C解析：

特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限為(1)船舶、飛機8年；(2)機動車輛6年；(3)其他貨物3年。29.下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（??）。A、大客車B、中輕型商務(wù)客車C、貨車D、電動汽車【正確答案】：B解析：

選項B當選，消費稅中小汽車的征稅范圍包括：小汽車、中輕型商用客車和超豪華小

汽車。選項ACD不當選，均不征收消費稅。30.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，對復(fù)議機關(guān)決定維持原行政行為而當事人不服提起行政訴訟的案件，確定被告的規(guī)則是（??）。A、以作出原行政行為的行政機關(guān)為被告，復(fù)議機關(guān)作為第三人B、以作出原行政行為的行政機關(guān)和復(fù)議機關(guān)為共同被告C、由當事人選擇作出原行政行為的行政機關(guān)和復(fù)議機關(guān)二者之一作為被告D、以復(fù)議機關(guān)為被告，以作出原行政行為的行政機關(guān)為第三人【正確答案】：B解析：

本題考查經(jīng)復(fù)議案件被告的確定。選項B正確，經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)決定“維持”原行政行為的，或者復(fù)議決定既有維持原行政行為內(nèi)容，又有改變原行政行為內(nèi)容或者不予受理申請內(nèi)容的，作出原行政行為的行政機關(guān)和復(fù)議機關(guān)為“共同被告”。31.2022年某電信企業(yè)在委托銷售電話人網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2022年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費為()萬元。A、0B、50C、80D、100【正確答案】：B解析：

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。可扣除的傭金和手續(xù)費=1000×5%=50(萬元)。32.某企業(yè)2022年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為0.4萬平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地

使用稅稅率為2元/平方米，則該企業(yè)2022年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅?

為（??）。A、0.80萬元B、2.00萬元C、2.80萬元D、2.40萬元【正確答案】：D解析：

單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

該企業(yè)2022年度此塊地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元），選項D當選。選項A不當選，未考慮地上面積應(yīng)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅，并且單獨建造的地下建筑未考慮減半征收的稅收優(yōu)惠。選項B不當選，僅對其地上面積征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C不當選，沒有考慮單獨建造的地下建筑減半征收的規(guī)定。33.某小型微利企業(yè)2022年實現(xiàn)收入1400萬元，發(fā)生成本費用1130萬元，其中按實際發(fā)放工資總額300萬元，職工福利費50萬元。2022年該小微企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、20.3B、22.8C、27.8D、11.4【正確答案】：D解析：

職工福利費扣除限額為300×14%=42(萬元),實際支出50萬元，需要納稅調(diào)增8萬元。2022年對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年該小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1400-1130+8=278(萬元),應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+(278-100)×25%×20%=11.4(萬元)。34.下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法中，正確的是（??）。A、納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當在銷售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，可以選擇由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅C、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、進口應(yīng)稅消費品，由進口人或由其代理人向其機構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【正確答案】：C解析：

消費稅納稅地點分以下幾種情況：

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅（選項A不當選）。

（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部、國家稅務(wù)局或者授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（選項B不當選）。（3）委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅（選項C當選）。（4）進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅（選項D不當選）。35.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。A、納稅人開采銷售原油時的銷售數(shù)量B、納稅人銷售原煤時向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r款C、納稅人銷售人造石油對外收取的不含增值稅價款D、納稅人銷售天然氣時銷售出的天然氣的體積數(shù)量【正確答案】：B解析：

選項B當選，從價定率征收資源的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅。選項A不當選，原油從價計征，以銷售額為資源稅的計稅依據(jù)，而非銷售數(shù)量。選項C不當選，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，無須繳納資源稅。選項D不當選，天然氣從價計征，以銷售額為資源稅的計稅依據(jù)，而非體積數(shù)量。

提示：資源稅適用從價計征為主、從量計征為輔的征稅方式。根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，目前只有地熱、砂石、石灰?guī)r、其他粘土、礦泉水和天然鹵水六類資源可采用從價計征或從量計征的方式，其他應(yīng)稅產(chǎn)品統(tǒng)一適用從價定率征收的方式。36.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（）。A、2900萬元B、3500萬元C、5000萬元D、3800萬元【正確答案】：B解析：選項B正確，容積率超過0.5，直接用1500+2000=3500萬元37.計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）。A、個人繳納符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出B、個人購買符合規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出C、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出D、個人購買的互助型醫(yī)療保險支出【正確答案】：D解析：

選項ABC，屬于依法確定的其他扣除，可以在計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時扣除。38.下列關(guān)于車輛購置稅征收管理的表述中，說法正確的是（?）。A、納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納車輛購置稅B、進口自用的應(yīng)稅車輛納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天C、需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、購買自用的應(yīng)稅車輛，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際提車的當日【正確答案】：C解析：

選項A不當選，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。選項B不當選，進口自用的應(yīng)稅車輛納稅義務(wù)發(fā)生時間為《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。選項D不當選，購買自用的應(yīng)稅車輛，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期。39.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。A、繳納的增值稅稅款B、違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C、向投資者分配的紅利D、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費【正確答案】：D解析：

選項ABC.:不得稅前扣除；選項D:企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。40.某企業(yè)對原有辦公樓進行更新改造，2022年6月份更換了中央空調(diào)，將原來價值40萬元的舊空調(diào)更換為價值100萬元的新空調(diào)，6月底更換完畢，已知該辦公樓的原值為2?000萬元，當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)此棟辦公樓2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（??）。A、16.80萬元B、17.05萬元C、17.09萬元D、17.29萬元【正確答案】：B解析：

對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。6月份更換完畢，應(yīng)該從次月開始以新的房產(chǎn)原值作為依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅，故更換前需按照原來的房產(chǎn)原值計算6個月的房產(chǎn)稅，更換后需按照新的房產(chǎn)原值計算6個月的房產(chǎn)稅。

該企業(yè)此棟辦公樓2022年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%×6/12+（2?000+100-40）×（1-30%）×1.2%×6/12=17.05（萬元），選項B當選。

選項A不當選，沒有考慮設(shè)備的更換帶來的影響，直接以2?000萬元作為房產(chǎn)原值計算房產(chǎn)稅。選項C不當選，納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷錯誤，從6月開始即以更換后的原值為依據(jù)計算房產(chǎn)稅。選項D不當選，沒有將舊空調(diào)的價值從房產(chǎn)原值中扣除且納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷錯誤。41.下列關(guān)于車船稅計稅單位的表述中，錯誤的是（）。A、商用客車以“每輛”作為計稅單位B、摩托車以“排氣量”作為計稅單位C、乘用車以“每輛”作為計稅單位D、商用貨車以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位【正確答案】：B解析：

選項B：摩托車以“每輛”作為計稅單位。42.2022年某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)（我國居民企業(yè)）發(fā)生符合條件的研發(fā)費用共計5400萬元（含其他相關(guān)費用600萬元），在計算企業(yè)所得稅時，該企業(yè)當年研發(fā)費用可以扣除的金額為（??）萬元。（考慮四季度加計扣除政策）A、9450.00B、10800.00C、9733.33D、10733.33【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：

（1）計算允許加計扣除的其他相關(guān)費用的限額。

允許加計扣除的其他相關(guān)費用的限額=可加計扣除的研發(fā)費用中除其他相關(guān)費用以外的項目之和÷（1-10%）×10%=（5400-600）÷（1-10%）×10%=533.33（萬元）

（2）對于一般行業(yè)企業(yè)，2022年第四季度稅前加計扣除比例提高至100%，因此該互

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)前三季度按75%加計扣除，第四季度按100%加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除的金額=（5?400-600+533.33）×75%×3/4+（5?400-600+533.33）×?100%×1/4=4?333.33（萬元）。

（3）當年研發(fā)費用可以扣除的金額=5400+4333.33=9733.33（萬元）。

提示：本題問的是研發(fā)費用可以扣除的金額，而非研發(fā)費用加計扣除的金額，注意

審題。

自2023年起，除不可享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)外，其他企業(yè)加計扣除的比例均為100%。43.下列關(guān)于約束稅收管轄權(quán)的國際慣例，說法錯誤的是（??）。A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的所得，由不動產(chǎn)的坐落地行使管轄權(quán)B、銷售動產(chǎn)收益，通常由所得來源國征稅C、轉(zhuǎn)讓常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)財產(chǎn)取得的所得，由其所屬常設(shè)機構(gòu)所在國征稅D、轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?、飛機所得，由船舶、飛機企業(yè)的居住國征稅【正確答案】：B解析：

本題考查不同類型所得來源地的確定標準。選項B當選，銷售動產(chǎn)收益，國際上通?？紤]與企業(yè)利潤征稅權(quán)原則相一致，由轉(zhuǎn)讓者的居住國征稅。44.某小型商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額87000元.增值稅額11310元；購進農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額170000元.增值稅額22100元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過勾選認證并在當月抵扣。2022年12月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()元。A、11392.75B、14092.75C、12691.77D、11615.69【正確答案】：A解析：

增值稅進項稅額=11310+30000×9%=14010(元),增值稅銷項稅額=22100+40000÷(1+9%)×9%=25402.75(元),應(yīng)納增值稅=25402.75-14010=11392.75(元)。45.2022年度，甲企業(yè)實現(xiàn)不含稅銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為()萬元。A、340B、510C、460D、450【正確答案】：D解析：

廣告費扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，合計準予扣除450萬元。46.投資所得國際通常的所得來源地的確定標準是（??）。A、權(quán)利提供地標準B、權(quán)利使用地標準C、所得支付地標準D、雙方分享征稅權(quán)力【正確答案】：D解析：

本題考查投資所得來源地的確定標準。選項D當選，對于投資所得，國際上通常適用的標準是雙方分享征稅權(quán)力。即按利益共享原則，合理劃分這類權(quán)利的提供方和使用方雙方國家的征稅權(quán)，對非居住國征稅的最高額做出限制。47.某商業(yè)企業(yè)2022年3月從甲企業(yè)購進1棟帶有地下儲物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書。其入賬價值為8600萬元，其中地下室部分為1000萬元。假設(shè)當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值的減除比例為20%，商業(yè)用途的地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的80%。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（??）。A、60.48萬元B、67.20萬元C、68.80萬元D、61.92萬元【正確答案】：D解析：

選項D當選，具體過程如下：

（1）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。（2）購置存量房，自簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。該企業(yè)3月辦妥權(quán)屬證書，應(yīng)從4月開始計征房產(chǎn)稅。

綜上，該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8600×（1-20%）×1.2%×9/12=61.92（萬元）。

提示：只有從價計征的“獨立”的地下建筑物，才需要在原值上“打折”。48.某企業(yè)2023年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2023年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請的車船稅退稅額為（）萬元A、0.06B、0.07C、0.12D、0【正確答案】：B解析：

應(yīng)退稅額=0.36÷3÷12×7=0.07（萬元）49.下列屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、電動摩托車B、吊車C、輕軌D、有軌電車【正確答案】：D解析：

地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。50.按照我國現(xiàn)行關(guān)稅相關(guān)政策，以下不符合進口貨物稅率適用規(guī)則的是（）。A、暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率B、當最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，兩者從低適用C、適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率D、按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行【正確答案】：B解析：

選項B當最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用。51.2022年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元；2022年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25％，上述金額均不包含增值稅）A、45B、455C、455.50D、456.25【正確答案】：C解析：

企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)取得的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2022年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（6800－5000＋120－100＋2）×25％＝455.50（萬元）。52.張某兄妹4人均為居民個人，父母均年滿60周歲，同時張某還贍養(yǎng)其祖父母。2022年張某綜合所得申報繳納個人所得稅時，最多可以扣除的金額是（??）元。A、24000B、6000C、18000D、12000【正確答案】：D解析：

選項D當選，具體過程如下：

（1）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2?000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。（2）被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女“均已去世”的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

綜上，張某綜合所得申報繳納個人所得稅時最多可以扣除的金額=1000×12=12000（元）。53.發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（?）。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍B、企業(yè)僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易C、除成本分攤和預(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上D、除成本分攤和預(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在1億元人民幣以上【正確答案】：A解析：

本題考查同期資料管理的相關(guān)規(guī)定。屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：（1）同時滿足：①年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下（選項C不當選）；②金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額在1億元以下；③其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下（選項D不當選）。上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。（2）企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍（選項A當選）；企業(yè)僅與“境內(nèi)”關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔（選項B不當選）。54.2022年7月，某4S店從汽車制造廠購進50輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為15.6萬元/輛，當月銷售5輛，不含稅售價為18萬元/輛，1輛留作公司自用，18輛汽車抵償財務(wù)公司借款本金及利息，該4S店當月應(yīng)納車輛購置稅（??）萬元。A、0B、29.64C、1.56D、1.80【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：

（1）車輛購置稅對“取得”并“自用”的行為征稅，銷售的小汽車，由購買方繳納車購稅；抵債的小汽車，由債權(quán)人繳納車輛購置稅。（2）留作自用的小汽車，才需要4S店繳納車輛購置稅，計稅依據(jù)為納稅人實際支付的全部價款，不含增值稅。所以發(fā)票注明金額作為計稅依據(jù)。

綜上，應(yīng)納的車輛購置稅=15.6×10%=1.56（萬元）。55.下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的是（??）。A、單位出租地下人防設(shè)施B、接受勞務(wù)為報酬抵付房租C、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營D、個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營【正確答案】：C解析：

選項C當選，以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營，由于其并未出租，故從價計征房產(chǎn)稅。選項A不當選，出租地下建筑物，按照出租地上房屋建筑物的有關(guān)規(guī)定從租計征房產(chǎn)稅。選項B不當選，接受勞務(wù)抵付房租，其雖以勞務(wù)的形式償付，但本質(zhì)仍是收取房屋租金，金額根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定租金標準從租計征。選項D不當選，個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅。56.某公司2021年5月15日，簽訂新建商品房銷售合同，房產(chǎn)交付使用時間是2022年5月31日。2022年7月15日，該公司辦理房屋權(quán)屬證書，該商品房城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、2022年7月B、2021年6月C、2022年8月D、2022年6月【正確答案】：D解析：

購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。57.下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的是（?）。A、免稅單位與納稅單位共同使用的房產(chǎn)B、施工期間為基建工地服務(wù)臨時搭建的辦公室用房C、經(jīng)費來源實行自收自支的事業(yè)單位的自用房產(chǎn)D、人民團體對外出租的房產(chǎn)【正確答案】：B解析：

選項B當選，施工期間為基建工地服務(wù)的辦公室用房，施工期間享受免稅，工程結(jié)束后，移交給基建單位后，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。選項A不當選，納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或者免征房產(chǎn)稅。選項C不當選，國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，經(jīng)費來源實行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。選項D不當選，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免稅，但上述免稅單位對外出租的房產(chǎn)不屬于免稅范圍。58.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（?）。A、接受贈與的房屋，按照房屋的原值作為計稅依據(jù)B、采取分期付款購買房屋，以房屋的市場價格作為計稅依據(jù)C、國有土地使用權(quán)以協(xié)議方式出讓的，以出讓金作為計稅依據(jù)，不含安置補助費D、房屋互換的，互換價格不等時，由支付差價的一方按照支付的差價作為計稅依據(jù)來

繳納契稅【正確答案】：D解析：

選項A不當選，土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售，房屋買賣的市場價格依法核定的價格。選項B不當選，采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。選項C不當選，土地使用權(quán)出讓的，其計稅依據(jù)是為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。具體包括：土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等貨幣、實物、其他經(jīng)濟利益所對應(yīng)的價款。59.2021年甲公司出資4?000萬元投資M公司（居民企業(yè)），取得其40%的投權(quán)。2022年甲公司從M公司撤資，取得收入9?000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3?000萬元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是（??）。A、2000萬元B、3800萬元C、5000萬元D、6000萬元【正確答案】：B解析：

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回，不征稅；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得，符合條件的可免稅；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，照章征稅。

本題中，應(yīng)確認的股息所得=3000×40%=1200（萬元），適用免稅的稅收優(yōu)惠。故甲撤資應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額=9000-4000-1200=3800（萬元），選項B當選。

選項A不當選，誤將M公司全部未分配利潤確認為股息所得，未按照減少的實收資本比例計算。選項C不當選，未確認股息所得。選項D不當選，誤用收入減去M公司全部未分配利潤確認為應(yīng)納稅所得額。60.某工廠為增值稅一般納稅人，所生產(chǎn)商品適用13%稅率，無稅收減免。2022年2月份采用分期收款銷售商品，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月收款60%，次月收款40%。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到不含稅貨款100萬元，該工廠按實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票，當月該工廠增值稅銷項稅額應(yīng)為()萬元。A、13B、19.5C、6.5D、O【正確答案】：A解析：

按合同約定應(yīng)收款150×60%=90萬元，該工廠實際收到100萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，屬于先開票的情形，開票了就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，所以當月銷項稅額=100×13%=13(萬元)61.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（??）。A、固體廢物的產(chǎn)生量B、固體廢物的貯存量C、固體廢物的排放量D、固體廢物的綜合利用量【正確答案】：C解析：

選項C當選，應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)。應(yīng)稅固體廢物的排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。62.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當期銷售額征收消費稅的是()。A、黃酒B、乙類啤酒C、甲類啤酒D、蒸餾酒【正確答案】：D解析：

選項ABC.:啤酒.黃酒從量計征消費稅，計稅依據(jù)為銷售數(shù)量，包裝物押金不影響消費稅的計稅依據(jù)。選項D:除啤酒.黃酒外的其他酒類的包裝物押金，無論是否單獨作價，在收取時均應(yīng)并入當期銷售額征收消費稅。63.在確定常設(shè)機構(gòu)經(jīng)營所得的利潤時，只以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設(shè)機構(gòu)所依附的對方國家企業(yè)來源于其國內(nèi)的營業(yè)利潤。該方法是（??）。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、引力法【正確答案】：A解析：

本題考查常設(shè)機構(gòu)利潤確定具體方法的含義。選項A當選，歸屬法是指常設(shè)機構(gòu)所在國行使收入來源地管轄權(quán)課稅，只能以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設(shè)機構(gòu)所依附的對方國家企業(yè)來源于其國內(nèi)的營業(yè)利潤。選項B不當選，分配法是指按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機構(gòu)所得。選項C不當選，核定法是指按該常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)收入額核定利潤或按經(jīng)費支出額推算利潤。選項D不當選，引力法是指常設(shè)機構(gòu)所在國除了以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍以外，對并不通過該常設(shè)機構(gòu)，但經(jīng)營的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)經(jīng)營相同或同類取得的所得，也要歸屬該常設(shè)機構(gòu)合并征稅。64.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不列入異常憑證范圍的是（??）。A、納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票B、經(jīng)國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅

專用發(fā)票C、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D、經(jīng)國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票【正確答案】：A解析：

選項A當選，納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中“未開具或已開具未上傳”的增值稅專用發(fā)票應(yīng)列入異常憑證范圍。選項BCD不當選，均應(yīng)列入異常憑證范圍。65.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。A、停牌的上市公司B、跨省界匯總納稅企業(yè)C、擅自銷毀賬簿的汽車修理廠D、經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所【正確答案】：C解析：

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。66.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）有一獨立地下建筑物一直用于存放物資，2022年7月15日將其出租給乙企業(yè)用于倉儲用途，該地下建筑物原價300萬元，月租金3萬元（不含增值稅），該企業(yè)所在省財政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為60%,該企業(yè)所在省政府確定房產(chǎn)原值減除比例為30%。甲企業(yè)的該地下建筑物在2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、2.68B、2.74C、2.82D、2.98【正確答案】：A解析：

該獨立的地下建筑物2022年1月到7月需要按照折算比例對房產(chǎn)原價打折，再減除損耗計稅，要特別注意折算的規(guī)則。8月至12月應(yīng)從租計稅。

甲企業(yè)獨立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300x60%x（1-30%）xl.2%x7/12+3x5x12%=0.88+1.80=2.68（萬元）。

解題技巧：對于獨立的地下建筑物房產(chǎn)稅是先對原價打折，再減損耗計稅，不是減半征收；城鎮(zhèn)土地使用稅是減半征收。67.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，關(guān)于行政訴訟起訴期限的說法，正確的是（??）。A、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外B、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外C、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，《行政訴訟法》不允許適用其他單行法律特別規(guī)定的起訴期限D(zhuǎn)、復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起6個月內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外【正確答案】：A解析：

本題考查行政訴訟的起訴期限。選項A正確、選項BC錯誤，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出；法律另有規(guī)定的除外。選項D錯誤，復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起“15日內(nèi)”向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外。68.某航運公司2022年年初擁有機動船舶4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機功率為1500千瓦。機動船舶凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，車船稅年基準稅額為每噸4元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，車船稅年基準稅額為每噸5元。該航運公司2022年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、61800B、62010C、63000D、64020【正確答案】：B解析：

拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000x4x5+1500x0.67x4x50%=62010（元）。69.下列應(yīng)稅行為中，不屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”的是（??）。A、道路通行費B、出租建筑施工設(shè)備，不配備操作人員C、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)D、建筑物、構(gòu)筑物廣告位出租【正確答案】：C解析：

選項C當選，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“生活服務(wù)——住宿服務(wù)”繳納增值稅。選項ABD不當選，都屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”。其中選項AD屬于不動產(chǎn)的租賃，選項B屬于有形動產(chǎn)的租賃。70.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，不應(yīng)計入消費稅依據(jù)的是（）。A、逾期未退還的黃酒包裝物押金B(yǎng)、白酒品牌使用費C、葡萄酒包裝物租金D、白酒包裝物押金【正確答案】：A解析：

選項

A，逾期未退還的黃酒、啤酒包裝物押金不計入消費稅計稅依據(jù)。選項

B，白酒品牌使用費屬于白酒銷售價款組成部分，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)。選項C：葡萄酒包裝物租金屬于價外費用，計入消費稅計稅依據(jù)。選項D：啤酒、黃酒以外的其他的酒類包裝物押金，計入消費稅計稅依據(jù)。71.下列各項中，應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（??）。A、退還的增值稅期末留抵稅額B、納稅人因欠繳稅款被處以的罰款C、境外單位向境內(nèi)銷售服務(wù)繳納的增值稅D、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法，當期免抵的增值稅稅額【正確答案】：D解析：

選項D當選，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法，當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍，按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅。選項A不當選，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除。選項B不當選，城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。選項C不當選，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。72.一般納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是()。A、免稅項目B、簡易計稅方法計稅項目C、無償贈送其他單位D、集體福利【正確答案】：C解析：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的

購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。73.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、生產(chǎn)企業(yè)銷售機器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)B、商場銷售辦公設(shè)備同時提供送貨服務(wù)C、康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供運動健身場所同時代售減肥藥【正確答案】：B解析：

增值稅混合銷售行為有兩個標準：首先，銷售行為必須是同一項，其次，必須同時涉及貨物與服務(wù)。（1）選項B當選，商場銷售辦公設(shè)備同時提供送貨服務(wù)屬于同一項銷售行為（即銷售辦公設(shè)備）中既存在銷售貨物，又涉及提供送貨服務(wù)。（2）選項A不當選，銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額。（3）選項C不當選，康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座只涉及服務(wù)。（4）選項D不當選，健身房提供健身場所與銷售減肥藥，并不在同一項銷售行為中。74.以下個人所得稅專項附加扣除的表述正確的是（）。A、納稅人接受境內(nèi)在職研究生教育，可選擇由其父母扣除（子女教育），也可本人扣除（繼續(xù)教育）B、參加境外非全日制繼續(xù)教育，屬于繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍C、父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房，可由父母或子女選擇享受住房貸款利息定額扣除政策D、納稅人2022年同時取得CPA和TA證書，不能同時享受2個職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除【正確答案】：D解析：

選項A納稅人接受境內(nèi)在職研究生教育，只能本人享受繼續(xù)教育專項附加扣除；選項B繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于境內(nèi)的符合條件的教育，不含境外教育；選項C父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房，父母和子女均不能享受住房貸款利息定額扣除政策；選項D同一納稅人，在同一納稅年度可以同時享受一個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育，不能同時享受多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個職業(yè)資格繼續(xù)教育。75.2022年12月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認支出C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除D、甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)【正確答案】：B解析：

符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。76.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48?000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5?450元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅（??）元。A、1290.00B、1440.00C、1590.00D、1603.50【正確答案】：B解析：

選項B當選，原煤的資源稅計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，即按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。本題運輸費用為“另外收取”，本身未包含在銷售額中，因此無須從中扣除，該部分運輸費用也不應(yīng)作為資源稅計稅依據(jù)。綜上，該煤礦企業(yè)當月應(yīng)納資源稅=48000×3%=1440（元）。

選項A不當選，誤將運雜費作為含稅收入從銷售額中扣除。選項C不當選，誤將運雜費作為含稅收入并入銷售額中。選項D不當選，誤將運雜費作為不含稅收入并入銷售額中。77.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（?）。A、營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本的金額B、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C、運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款【正確答案】：D解析：

選項A不當選，營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的合計金額。選項B不當選，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。選項C不當選，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。78.下列有關(guān)船舶噸稅的表述中，不正確的是（）。A、拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款B、非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款C、無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計征稅款D、拖船和非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款【正確答案】：C解析：

選項

C，無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計征稅款。79.房地產(chǎn)開發(fā)公司甲公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的A項目適用一般計稅方法計稅，2022年6月已完工交付使用。該項目共取得含稅銷售收入10900萬元。向政府支付的土地價款為4000萬元，則甲公司該項目土地增值稅清算時的應(yīng)稅收入為（?）萬元。A、6330.28B、10000.00C、10330.28D、10900.00【正確答案】：C解析：

選項C當選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用“一般計稅方法”計稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額，按照9%的稅率計算銷項稅額。銷項稅額=（10?900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬元）。

應(yīng)稅收入=10900-569.72=10330.28（萬元）80.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售柴油90?000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10?000升，以及符合稅法規(guī)定免稅條件的純生物柴油30000升，企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2022年4月應(yīng)繳納消費稅

（??）元。（消費稅稅率1.2元/升）A、0B、60000C、72000D、108000【正確答案】：C解析：

選項C當選，以柴油調(diào)和而成的生物柴油屬于消費稅的征稅范圍；從2009年1月1日起，對符合條件的純生物柴油免征消費稅。因此，本月銷售的柴油90000升中，符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升無須繳納消費稅。

則該企業(yè)4月應(yīng)納消費稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）。81.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為（??）。A、15個月B、18個月C、12個月D、24個月【正確答案】：C解析：

本題考查主體文檔準備時限的規(guī)定。選項C當選，主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。提示：本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。82.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅適用稅率的說法中，正確的是（??）。A、納稅人預(yù)繳增值稅時，按納稅人機構(gòu)所在地的適用稅率計算繳納城市維護建設(shè)稅B、行政區(qū)劃變更的，自變更完成次月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護建設(shè)稅稅率C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅D、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的，按納稅人機構(gòu)所在地的適用稅率計算繳納城市維護建設(shè)稅【正確答案】：C解析：選項C當選、選項D不當選，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但對下列兩種情況，可按納稅人繳納增值稅、消費稅（以下或簡稱“兩稅”）所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人；②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。選項A不當選，納稅人預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護的建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。選項B不當選，行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護建設(shè)稅稅率。83.下列屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（??）。A、二氧化碳B、建筑噪聲C、液態(tài)廢物D、光污染物【正確答案】：C解析：

選項C當選，液態(tài)廢物屬于其他固體廢物的征收范圍。選項A不當選，征收環(huán)境保護稅的大氣污染物中不包括二氧化碳。選項B不當選，目前只針對工業(yè)噪聲征收環(huán)境保護稅，建筑噪聲不征收。選項D不當選，光污染物不在環(huán)境保護稅的征收范圍中。84.下列項目免征增值稅的是（??）。A、銷售不動產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機修理【正確答案】：C解析：

選項A不當選，除了個人銷售自建自用住房免征增值稅外，其他的銷售不動產(chǎn)行為沒有免稅規(guī)定。選項B不當選，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

選項D不當選，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。85.某農(nóng)貿(mào)市場為增值稅小規(guī)模納稅人，占地1?800平方米。其中，專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地占地1?400平方米，經(jīng)營調(diào)味品的土地占地300平方米，行政辦公區(qū)占地100平方米。該地段年單位稅額10元/平方米，當?shù)匾?guī)定小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的減免幅度為50%。2022年該農(nóng)貿(mào)市場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（??）元。A、500B、1000C、2000D、4000【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：（1）對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；而經(jīng)營其他產(chǎn)品的用地，應(yīng)照常征稅。即經(jīng)營調(diào)味品的土地和行政辦公區(qū)占地應(yīng)照常征稅。（2）該農(nóng)貿(mào)市場為增值稅小規(guī)模納稅人，可按規(guī)定享受50%的減稅優(yōu)惠。

綜上，該農(nóng)貿(mào)市場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（300+100）×10×50%=2000（元）。86.位于甲省某市的A卷煙廠將一批煙葉委托位于乙省某縣城的B工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費80000元。已知該批煙葉的成本為900000元，B工廠2月交付50%的煙絲，3月完工交付剩余部分。B工廠無同類煙絲的對外銷售價格。已知煙絲的消費稅稅率為30%，B工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅為（??）。A、10500元B、21000元C、14700元D、29400元【正確答案】：A解析：

選項A當選，具體過程如下：

（1）委托加工情形下，受托方代扣代繳消費稅的同時以代扣代繳的消費稅為計稅依據(jù)代扣代繳城市維護建設(shè)稅，適用受托方所在地的稅率，受托方位于縣城，城市維護建設(shè)稅適用5%的稅率。

（2）B工廠無同類煙絲的對外銷售價格，按照組成計稅價格計算消費稅。應(yīng)代收代繳消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（80?000+900?000）×50%÷（1-30%）×30%=210?000（元）。

綜上，B工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅=210?000×5%=10?500（元）。87.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法，不正確的是（??）。A、納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年之內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，

全額退還已繳耕地占用稅B、未經(jīng)批準占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到主管稅務(wù)機關(guān)通知申

報的當天C、納稅人占用耕地的，應(yīng)當在耕地所在地申報納稅D、經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門

辦理手續(xù)通知的當天【正確答案】：B解析：

選項B當選，未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的實際占用耕地的當天。88.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（??）。A、車輛購置稅實行比例稅率B、外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅C、車輛購置稅屬于直接稅范疇D、受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅【正確答案】：B解析：

選項B當選，車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。除另有規(guī)定外，外國公民在中國境內(nèi)購置車輛也應(yīng)繳納車購稅。選項A不當選，我國的車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。選項C不當選，車輛購置稅的納稅人和負稅人一致，為直接稅。選項D不當選，車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，其中包括受贈使用。89.某企業(yè)2022年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用途；6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（??）。A、120900元B、119400元C、118500元D、118650元【正確答案】：C解析：

選項C當選，具體過程如下：（1）城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2022年年初的土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-400）×6=117600（元）。

（2）6月購置辦公樓，納稅義務(wù)發(fā)生時間為次月，故應(yīng)自7月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2022年6月購入的辦公樓應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=300×6×6/12=9