PAGE無形資產(chǎn)管理內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司無形資產(chǎn)管理，確保無形資產(chǎn)的安全、完整，提高無形資產(chǎn)的使用效益，保護公司合法權(quán)益，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司無形資產(chǎn)管理活動，包括但不限于專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、技術(shù)秘密、品牌等各類無形資產(chǎn)。（三）基本原則1.合法性原則：無形資產(chǎn)管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司無形資產(chǎn)的取得、使用、處置等活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋無形資產(chǎn)從形成、使用到處置的全過程管理，不留管理死角。3.重要性原則：根據(jù)無形資產(chǎn)對公司經(jīng)營活動的影響程度，實施重點管理，合理配置管理資源。4.效益性原則：注重提高無形資產(chǎn)的使用效益，實現(xiàn)無形資產(chǎn)價值最大化。5.保密性原則：對于涉及公司商業(yè)秘密的無形資產(chǎn)，采取嚴(yán)格的保密措施，防止信息泄露。二、無形資產(chǎn)管理職責(zé)分工（一）管理部門職責(zé)1.公司[具體管理部門名稱]作為無形資產(chǎn)管理的牽頭部門，負責(zé)制定和完善無形資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，組織協(xié)調(diào)各部門開展無形資產(chǎn)管理工作。2.負責(zé)無形資產(chǎn)的日常管理，包括資產(chǎn)的登記、入賬、變更、評估、攤銷等工作。3.定期組織對無形資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。4.監(jiān)督檢查各部門無形資產(chǎn)使用情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。5.負責(zé)與外部相關(guān)機構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，辦理無形資產(chǎn)的申請、登記、續(xù)展、轉(zhuǎn)讓等手續(xù)。（二）使用部門職責(zé)1.負責(zé)本部門所使用無形資產(chǎn)的日常維護和管理，確保資產(chǎn)的正常運行和安全。2.按照公司規(guī)定合理使用無形資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)效益，不得擅自將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租、出借給其他單位或個人。3.及時向管理部門反饋無形資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題和改進建議。4.配合管理部門做好無形資產(chǎn)的清查盤點工作。（三）財務(wù)部門職責(zé)1.負責(zé)無形資產(chǎn)的財務(wù)核算，按照會計準(zhǔn)則準(zhǔn)確記錄無形資產(chǎn)的增減變動及攤銷情況。2.參與無形資產(chǎn)的評估工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.對無形資產(chǎn)處置涉及的財務(wù)事項進行審核和監(jiān)督。（四）法務(wù)部門職責(zé)1.負責(zé)審核無形資產(chǎn)相關(guān)合同、協(xié)議等法律文件，確保公司權(quán)益得到有效保障。2.處理無形資產(chǎn)相關(guān)的法律糾紛和訴訟案件，維護公司合法權(quán)益。3.為公司無形資產(chǎn)管理提供法律咨詢和建議。三、無形資產(chǎn)的取得與確認（一）自行研發(fā)1.公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)按照項目管理要求，制定詳細的研發(fā)計劃，明確研發(fā)目標(biāo)、進度安排、預(yù)算控制等內(nèi)容。2.研發(fā)過程中，應(yīng)建立嚴(yán)格的成本核算制度，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，確保費用支出真實、合理、合規(guī)，并按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行資本化或費用化處理。3.研發(fā)項目完成后，由研發(fā)部門組織相關(guān)專家進行驗收，驗收合格后及時將研發(fā)成果移交管理部門進行資產(chǎn)確認。（二）外購1.外購無形資產(chǎn)應(yīng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，包括資產(chǎn)交付時間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價格、付款方式等條款。2.財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)合同條款和相關(guān)憑證，及時辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，確認無形資產(chǎn)的價值。3.管理部門應(yīng)對外購無形資產(chǎn)進行詳細登記，記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、來源、購買日期等信息。（三）接受投資或捐贈1.接受投資或捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理手續(xù)，明確資產(chǎn)的價值和歸屬。2.財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)文件和評估報告進行賬務(wù)處理，確認無形資產(chǎn)價值。3.管理部門對接受投資或捐贈的無形資產(chǎn)進行登記管理，建立相應(yīng)的檔案資料。（四）無形資產(chǎn)的確認標(biāo)準(zhǔn)1.符合無形資產(chǎn)定義，即企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。2.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。3.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。四、無形資產(chǎn)的初始計量（一）自行研發(fā)無形資產(chǎn)1.對于研究階段的支出，全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。2.開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。符合資本化條件的開發(fā)支出，在無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時，確認為無形資產(chǎn)，成本包括自滿足資本化條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。（二）外購無形資產(chǎn)1.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。（三）接受投資或捐贈無形資產(chǎn)1.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照以下規(guī)定確定其成本：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本；同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。五、無形資產(chǎn)的后續(xù)計量（一）使用壽命的確定1.公司應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。2.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定無形資產(chǎn)。3.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如有確鑿證據(jù)表明合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在其使用壽命結(jié)束時仍然存在的，應(yīng)當(dāng)按照其合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限確定其使用壽命。（二）攤銷1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。2.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費用、其他業(yè)務(wù)成本等）。某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。3.公司應(yīng)按照確定的攤銷方法和年限，按月計提無形資產(chǎn)攤銷。攤銷年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并按照會計估計變更進行處理。（三）減值測試1.在資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)判斷無形資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。存在下列跡象的，表明無形資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)。其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。2.無形資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3.無形資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。六、無形資產(chǎn)的處置（一）轉(zhuǎn)讓1.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進行，由管理部門提出申請，經(jīng)相關(guān)部門審核，報公司管理層批準(zhǔn)。2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)簽訂轉(zhuǎn)讓合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓價格、付款方式、資產(chǎn)交付時間等條款。3.財務(wù)部門根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同和相關(guān)憑證，及時辦理資產(chǎn)處置手續(xù)，確認處置損益。4.管理部門對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況進行登記，更新無形資產(chǎn)臺賬。（二）出租1.出租無形資產(chǎn)應(yīng)簽訂租賃合同，明確租賃期限、租金標(biāo)準(zhǔn)、租金支付方式等條款。2.財務(wù)部門按照租賃合同約定收取租金，并進行賬務(wù)處理。3.管理部門負責(zé)監(jiān)督承租方使用無形資產(chǎn)情況，確保資產(chǎn)安全。（三）報廢1.無形資產(chǎn)符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以報廢：已被其他新技術(shù)等所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。已超過法律保護期限，且不能為公司帶來經(jīng)濟利益。其他足以證明已喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。2.無形資產(chǎn)報廢由管理部門提出申請，經(jīng)相關(guān)部門審核，報公司管理層批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理。七、無形資產(chǎn)的清查盤點（一）清查盤點計劃1.管理部門應(yīng)定期制定無形資產(chǎn)清查盤點計劃，明確清查盤點的范圍、時間、方法、人員等內(nèi)容。2.清查盤點計劃應(yīng)報公司管理層批準(zhǔn)后實施。（二）清查盤點實施1.清查盤點人員應(yīng)按照計劃對無形資產(chǎn)進行逐一核對，核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等信息。2.對于清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時記錄并進行分析，查明原因，提出處理意見。（三）清查盤點報告1.清查盤點工作結(jié)束后，清查盤點人員應(yīng)編制清查盤點報告，報告內(nèi)容包括清查盤點的基本情況、資產(chǎn)清查結(jié)果、存在的問題及處理建議等。2.清查盤點報告經(jīng)管理部門審核后報公司管理層。八、無形資產(chǎn)的信息管理（一）檔案管理1.管理部門應(yīng)建立無形資產(chǎn)檔案管理制度，對無形資產(chǎn)的相關(guān)資料進行分類整理、歸檔保存。2.無形資產(chǎn)檔案應(yīng)包括資產(chǎn)的取得、確認、計量、后續(xù)計量、處置等環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、合同、協(xié)議、評估報告、攤銷計算表等資料。（二）信息披露1.公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求，在財務(wù)報告中對無形資產(chǎn)的情況進行適當(dāng)披露，包括無形資產(chǎn)的種類、初始成本、攤銷方法、使用壽命、減值準(zhǔn)備等信息。2.對于涉及公司商業(yè)秘密的無形資產(chǎn)信息，應(yīng)嚴(yán)格按照保密規(guī)定進行管理，防止信息泄露。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對無形資產(chǎn)管理情況進行審計監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理的合規(guī)性和有效性等。2.內(nèi)部