研發(fā)費(fèi)用核算管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的核算與管理，確保研發(fā)費(fèi)用的合理歸集、準(zhǔn)確核算和有效使用，提高公司研發(fā)投入的效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動(dòng)的部門和項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)中心、各事業(yè)部等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)研發(fā)費(fèi)用核算的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保研發(fā)費(fèi)用的核算符合規(guī)定。2.真實(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際支出，不得虛列或隱瞞。3.合理性原則：合理劃分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集合理、合規(guī)。4.完整性原則：全面、完整地記錄研發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，不得遺漏。5.?？顚Ｓ迷瓌t：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。二、研發(fā)費(fèi)用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費(fèi)用是指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等方面進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（二）范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的五險(xiǎn)一金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。三、研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算管理（一）立項(xiàng)管理1.項(xiàng)目申請(qǐng)各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，提出研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的名稱、背景、目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)期成果等。2.項(xiàng)目評(píng)審公司成立研發(fā)項(xiàng)目評(píng)審小組，對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審小組由技術(shù)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)等相關(guān)部門人員組成，從技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，提出評(píng)審意見(jiàn)。3.項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目，由公司管理層審批立項(xiàng)，并下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書》。（二）預(yù)算管理1.預(yù)算編制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃和實(shí)際需求，編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，填寫《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表》，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額和預(yù)算依據(jù)。預(yù)算應(yīng)包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。2.預(yù)算審核財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性和完整性。審核通過(guò)后，報(bào)公司管理層審批。3.預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)填寫《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，說(shuō)明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)審批后執(zhí)行。四、研發(fā)費(fèi)用的核算方法（一）核算科目設(shè)置公司設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如“人員人工費(fèi)用”、“直接投入費(fèi)用”、“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用”、“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”、“其他相關(guān)費(fèi)用”等。（二）核算方法1.人員人工費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——人員人工費(fèi)用”科目。對(duì)于同時(shí)從事研發(fā)活動(dòng)和其他活動(dòng)的人員，應(yīng)按照合理的方法在研發(fā)活動(dòng)和其他活動(dòng)之間進(jìn)行分配，如工時(shí)比例法等。2.直接投入費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——直接投入費(fèi)用”科目。對(duì)于能夠直接歸屬到研發(fā)項(xiàng)目的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用等，直接計(jì)入相應(yīng)項(xiàng)目；對(duì)于共同發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法在不同研發(fā)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配，如產(chǎn)量比例法等。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照固定資產(chǎn)折舊政策和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法，計(jì)算出應(yīng)計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目的折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，計(jì)入“研發(fā)支出——折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策，計(jì)算出應(yīng)計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，計(jì)入“研發(fā)支出——無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用”科目。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”科目。6.其他相關(guān)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——其他相關(guān)費(fèi)用”科目。對(duì)于超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額10%的部分，應(yīng)在不同研發(fā)項(xiàng)目之間進(jìn)行合理分配，確保各項(xiàng)目的核算準(zhǔn)確。（三）核算流程1.費(fèi)用報(bào)銷研發(fā)人員發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出后，應(yīng)按照公司費(fèi)用報(bào)銷制度的規(guī)定，填寫費(fèi)用報(bào)銷單，附上相關(guān)發(fā)票、合同等憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)公司管理層審批報(bào)銷。2.賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷單，按照研發(fā)費(fèi)用核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，將費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的研發(fā)支出明細(xì)科目。3.期末結(jié)轉(zhuǎn)期末，財(cái)務(wù)部門將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用按照項(xiàng)目進(jìn)行分析，對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目。五、研發(fā)費(fèi)用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查研發(fā)費(fèi)用的核算是否符合規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格、費(fèi)用支出是否合理等。審計(jì)結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)。（二）財(cái)務(wù)部門監(jiān)督財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)日常對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算與管理進(jìn)行監(jiān)督，審核費(fèi)用報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確核算。同時(shí)，定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的使用情況進(jìn)行分析，為公司決策提供支持。（三）項(xiàng)目管理部門監(jiān)督項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤管理，監(jiān)督研發(fā)費(fèi)用的使用是否與項(xiàng)目計(jì)劃相符，確保研發(fā)項(xiàng)目按計(jì)劃順利進(jìn)行。六、研發(fā)費(fèi)用的績(jī)效評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)1.研發(fā)投入強(qiáng)度：研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例。2.研發(fā)項(xiàng)目成功率：成功完成的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量與立項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)量的比例。3.新產(chǎn)品銷售收入占比：新產(chǎn)品銷售收入占公司總銷售收入的比例。4.專利申請(qǐng)數(shù)量：公司在研發(fā)過(guò)程中申請(qǐng)的專利數(shù)量。（二）評(píng)價(jià)方法1.定期評(píng)價(jià)：公司每年對(duì)研發(fā)費(fèi)用的績(jī)效進(jìn)行一次定期評(píng)價(jià)，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)收集數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。2.專項(xiàng)評(píng)價(jià)：對(duì)于重大研發(fā)項(xiàng)目或特定時(shí)期的研發(fā)活動(dòng)，可進(jìn)行專項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)，深入分析項(xiàng)目的研發(fā)成果和經(jīng)濟(jì)效益。（三）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用1.激勵(lì)措施：根據(jù)研發(fā)費(fèi)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)研發(fā)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、晉升、榮譽(yù)稱號(hào)等。2.改進(jìn)措施：對(duì)