商超財(cái)務(wù)審計(jì)制度

商超財(cái)務(wù)審計(jì)制度一、總則1.目的：為加強(qiáng)本商超財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)行為，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)商超和商戶的合法權(quán)益，特制定本制度。2.適用范圍：本制度適用于本商超內(nèi)所有部門、各級(jí)管理人員以及入駐的各類商戶。3.審計(jì)原則：財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性、合法性原則，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及商超內(nèi)部管理制度進(jìn)行。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1.審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：商超設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，直屬總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施商超內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。2.審計(jì)人員配備：審計(jì)部門配備專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉商超業(yè)務(wù)流程，并保持獨(dú)立性和客觀性。3.審計(jì)人員職責(zé)-負(fù)責(zé)制定年度審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)方案。-實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等進(jìn)行審查和分析。-檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。-發(fā)現(xiàn)并調(diào)查財(cái)務(wù)違規(guī)行為和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議和措施。-撰寫審計(jì)報(bào)告，向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-審查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和商超財(cái)務(wù)制度。-核實(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，檢查報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。-分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目和異常變動(dòng)，評(píng)估商超的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.賬目與憑證審計(jì)-檢查總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類賬簿的設(shè)置、登記和核算是否規(guī)范。-審核記賬憑證的編制是否正確，原始憑證是否真實(shí)、合法、有效，憑證的審批手續(xù)是否完備。-核對(duì)賬目與憑證之間的一致性，防止賬證不符、賬賬不符等問題。3.資金審計(jì)-審查貨幣資金的收支管理，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。檢查資金收付是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限，是否存在坐支現(xiàn)金、白條抵庫等問題。-盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查是否存在未達(dá)賬項(xiàng)和資金挪用等情況。-審計(jì)資金的籌集和使用情況，評(píng)估資金使用的合理性和效益性。審查貸款、融資等資金來源的合法性和合規(guī)性，檢查資金是否按規(guī)定用途使用，是否存在資金閑置或浪費(fèi)現(xiàn)象。4.應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)-核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查應(yīng)收賬款的記錄是否完整，賬齡分析是否合理。-審查應(yīng)收賬款的催收制度執(zhí)行情況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否準(zhǔn)確，壞賬核銷是否經(jīng)過審批。-對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，核實(shí)其真實(shí)性和可收回性。5.存貨審計(jì)-檢查存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。-盤點(diǎn)存貨，核實(shí)存貨的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值。檢查存貨計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定，成本核算是否準(zhǔn)確，是否存在存貨積壓、變質(zhì)等情況。-審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回情況，評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值。6.固定資產(chǎn)審計(jì)-審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、驗(yàn)收、入賬等手續(xù)是否完備，計(jì)價(jià)是否正確。-檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法是否符合規(guī)定，折舊計(jì)算是否準(zhǔn)確。-盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性和使用狀況。檢查固定資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過審批，處置收入和損失的核算是否正確。7.成本費(fèi)用審計(jì)-審查成本費(fèi)用的核算是否符合成本核算方法和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在成本費(fèi)用不實(shí)、虛增虛減等問題。-檢查費(fèi)用報(bào)銷的審批手續(xù)是否完備，發(fā)票等原始憑證是否真實(shí)、合法。重點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)等重要費(fèi)用項(xiàng)目的支出情況。-分析成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)估成本費(fèi)用控制的有效性，提出降低成本費(fèi)用的建議。8.稅務(wù)審計(jì)-審查商超各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納是否符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。-檢查稅務(wù)籌劃方案的合理性和合法性，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的享受情況，確保商超合法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。9.內(nèi)部控制審計(jì)-評(píng)估商超內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性，包括財(cái)務(wù)管理制度、采購(gòu)制度、銷售制度、庫存管理制度等。-審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過測(cè)試、檢查等方法，驗(yàn)證各項(xiàng)控制措施是否有效執(zhí)行。-發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善和有效運(yùn)行。四、審計(jì)程序1.審計(jì)計(jì)劃階段-審計(jì)部門根據(jù)商超的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理需求和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)時(shí)間安排等。-在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目的基本情況、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況等，制定詳細(xì)的審計(jì)方案。2.審計(jì)實(shí)施階段-審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案，通過查閱財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)文件、合同協(xié)議等，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，詢問相關(guān)人員等方式收集審計(jì)證據(jù)。-對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、鑒定和整理，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等。-在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)重大問題或違規(guī)行為，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并采取必要的措施進(jìn)行調(diào)查和取證。3.審計(jì)報(bào)告階段-審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。-審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書面反饋意見。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中作出說明。-審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。審批通過后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送相關(guān)部門。4.審計(jì)后續(xù)跟蹤階段-審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。-審計(jì)人員對(duì)整改情況進(jìn)行核實(shí)和評(píng)估，如發(fā)現(xiàn)整改不力或未按要求整改的，應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)，并督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改。五、審計(jì)結(jié)果處理1.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理-對(duì)于一般性的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范問題，審計(jì)部門應(yīng)要求被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和流程。-對(duì)于違規(guī)行為和財(cái)務(wù)造假等重大問題，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，建議管理層對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包括警告、罰款、降職、撤職等，并依法追究法律責(zé)任。-對(duì)于因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的問題，審計(jì)部門應(yīng)提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建議，督促被審計(jì)單位及時(shí)完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。2.審計(jì)結(jié)果的通報(bào)與公開-審計(jì)部門應(yīng)定期將審計(jì)結(jié)果向管理層和全體員工通報(bào)，對(duì)典型案例進(jìn)行公開曝光，發(fā)揮審計(jì)的警示作用。-對(duì)于涉及商戶的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)及時(shí)向商戶通報(bào)，并要求商戶限期整改。整改情況將作為商戶信用評(píng)價(jià)和續(xù)約的重要依據(jù)。六、與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作1.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)：商超根據(jù)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以及自身管理需要，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等工作。2.與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作-審計(jì)部門負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)工作，向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供必要的財(cái)務(wù)資料和業(yè)務(wù)信息，協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作。-定期與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)召開溝通會(huì)議，了解審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時(shí)解決審計(jì)過程中遇到的問題。-認(rèn)真研究外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的