2025年注冊稅務(wù)師稅法二新大綱解析與模擬測試試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，錯誤的是（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業(yè)。D.小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)。2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為17%。B.增值稅的低稅率分為6%和9%。C.增值稅的零稅率適用于出口貨物。D.增值稅的簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人。3.下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計算方法，正確的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率。C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項稅額。D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額。4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分。B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證。C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的憑證。D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人計算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。5.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法，正確的是（）。A.增值稅出口退稅是指對出口貨物免征增值稅。B.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅。C.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的消費稅。D.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的關(guān)稅。6.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，錯誤的是（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。B.消費稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.消費稅的一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業(yè)。D.消費稅的小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)。7.下列關(guān)于消費稅稅率的說法，正確的是（）。A.消費稅的基本稅率為10%。B.消費稅的低稅率分為3%和5%。C.消費稅的零稅率適用于出口貨物。D.消費稅的簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人。8.下列關(guān)于消費稅應(yīng)納稅額的計算方法，正確的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率。C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項稅額。D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額。9.下列關(guān)于消費稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.消費稅專用發(fā)票是消費稅專用發(fā)票管理的重要組成部分。B.消費稅專用發(fā)票是消費稅納稅人銷售消費稅應(yīng)稅消費品的憑證。C.消費稅專用發(fā)票是消費稅納稅人購買消費稅應(yīng)稅消費品的憑證。D.消費稅專用發(fā)票是消費稅納稅人計算消費稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。10.下列關(guān)于消費稅出口退稅的說法，正確的是（）。A.消費稅出口退稅是指對出口消費稅應(yīng)稅消費品免征消費稅。B.消費稅出口退稅是指對出口消費稅應(yīng)稅消費品退還已繳納的消費稅。C.消費稅出口退稅是指對出口消費稅應(yīng)稅消費品退還已繳納的增值稅。D.消費稅出口退稅是指對出口消費稅應(yīng)稅消費品退還已繳納的關(guān)稅。二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業(yè)。D.小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)。E.增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.增值稅的基本稅率為17%。B.增值稅的低稅率分為6%和9%。C.增值稅的零稅率適用于出口貨物。D.增值稅的簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人。E.增值稅的征收率適用于一般納稅人。3.下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計算方法，正確的有（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率。C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項稅額。D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額。E.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項稅額×稅率。4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分。B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證。C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的憑證。D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人計算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。E.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人進(jìn)行出口退稅的憑證。5.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法，正確的有（）。A.增值稅出口退稅是指對出口貨物免征增值稅。B.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅。C.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的消費稅。D.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的關(guān)稅。E.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和消費稅。三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在題后的括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅的基本稅率為17%，低稅率為6%，零稅率為9%。（）3.增值稅應(yīng)納稅額的計算方法為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。（）4.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證。（）5.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅。（）四、計算題要求：根據(jù)下列條件，計算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物含稅銷售額為200萬元，購進(jìn)原材料含稅進(jìn)項稅額為30萬元，銷售不動產(chǎn)含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)不動產(chǎn)含稅進(jìn)項稅額為20萬元。已知銷售貨物的增值稅稅率為13%，銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為9%。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某企業(yè)為消費稅納稅人，2024年11月生產(chǎn)應(yīng)稅消費品含稅銷售額為500萬元，購進(jìn)原材料含稅進(jìn)項稅額為80萬元，生產(chǎn)應(yīng)稅消費品耗用原材料成本為400萬元。已知應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為5%。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅額。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅專用發(fā)票的作用。2.簡述增值稅出口退稅的基本原則。六、論述題要求：結(jié)合實際案例，論述增值稅與消費稅的征收范圍及稅率差異對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析：根據(jù)增值稅納稅人的定義，選項A正確；根據(jù)增值稅納稅人的分類，選項B正確；一般納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，故選項C正確；小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)同樣為500萬元，故選項D錯誤。2.答案：C解析：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為6%，零稅率適用于出口貨物，簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人，故選項A、B、D錯誤；選項C正確。3.答案：D解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額，故選項D正確。4.答案：C解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，也是購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，但不是購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，故選項A、B、D錯誤；選項C正確。5.答案：B解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，故選項B正確。6.答案：B解析：消費稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業(yè)，故選項A錯誤；消費稅的低稅率分為3%和5%，故選項B正確。7.答案：C解析：消費稅的基本稅率為10%，低稅率分為3%和5%，零稅率適用于出口貨物，簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人，故選項A、B、D錯誤；選項C正確。8.答案：C解析：消費稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額，故選項C正確。9.答案：C解析：消費稅專用發(fā)票是消費稅納稅人銷售消費稅應(yīng)稅消費品的憑證，也是購買消費稅應(yīng)稅消費品的憑證，但不是購買消費稅應(yīng)稅消費品的憑證，故選項A、B、D錯誤；選項C正確。10.答案：B解析：消費稅出口退稅是指對出口消費稅應(yīng)稅消費品退還已繳納的消費稅，故選項B正確。二、多項選擇題1.答案：ABDE解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，年銷售額超過500萬元的企業(yè)為一般納稅人，年銷售額不超過500萬元的企業(yè)為小規(guī)模納稅人，故選項A、B正確；增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，故選項E正確。2.答案：BCDE解析：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為6%和9%，零稅率適用于出口貨物，簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人，故選項B、C、D、E正確。3.答案：ACDE解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額，故選項A、C、D、E正確。4.答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，也是購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，故選項A、B、C、D正確。5.答案：ABDE解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，故選項A、B、D、E正確。三、判斷題1.答案：√解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，故選項正確。2.答案：×解析：增值稅的低稅率為6%，零稅率為9%，故選項錯誤。3.答案：×解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額，故選項錯誤。4.答案：√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，故選項正確。5.答案：√解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，故選項正確。四、計算題1.答案：應(yīng)繳納的增值稅額=（200+100）×13%+（30+20）×9%=35.6萬元解析：首先，計算銷售貨物的應(yīng)納稅額：（200+100）×13%=39萬元；其次，計算購進(jìn)原材料的應(yīng)納稅額：（30+20）×9%=4.5萬元；最后，將兩者相加，得到應(yīng)繳納的增值稅額：39+4.5=43.5萬元。2.答案：應(yīng)繳納的消費稅額=500×5%=25萬元解析：首先，計算應(yīng)稅消費品的銷售額：500萬元；其次，計算消費稅額：500×5%=25萬元。五、簡答題1.答案：增值稅專用發(fā)票的作用包括：①作為增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證；②作為增值稅納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的憑證；③作為增值稅納稅人計算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)；④作為增值稅納稅人進(jìn)行出口退稅的憑證。2.答案：增值稅出口退稅的基本原則包括：①出口退稅的對象為增值稅納稅人；②出口退稅的貨物為已繳納增值稅的貨物；③出口退稅的金額為已繳納的增值稅金額；④出口退稅的稅率與國內(nèi)銷售時的稅率相同。六、論述題答案：增值稅與消費稅的征收范圍及稅率差異對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響如下：1.征收范圍差異：增值稅的征收范圍較廣，涵蓋了生產(chǎn)、流通、消費等環(huán)節(jié)，而消費稅的征收范圍較窄，僅限于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)。這導(dǎo)致增值稅納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對較輕，而消費稅納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對較重。2.