費(fèi)用審計(jì)技巧全解析PowerPointdesign202X2025.6主講人：時(shí)間：目錄01審計(jì)前的準(zhǔn)備技巧02審查費(fèi)用真實(shí)性技巧03審查費(fèi)用完整性技巧04審查費(fèi)用合法性技巧05運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和工具技巧PowerPointdesign202X審計(jì)前的準(zhǔn)備技巧01PART行業(yè)與業(yè)務(wù)模式不同行業(yè)和業(yè)務(wù)模式的單位費(fèi)用構(gòu)成和核算方式差異大。制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算復(fù)雜，涉及原材料采購(gòu)、生產(chǎn)工人工資、制造費(fèi)用等；服務(wù)業(yè)企業(yè)費(fèi)用集中在人員服務(wù)成本、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等。審計(jì)人員需提前深入了解被審計(jì)單位行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、盈利模式，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，制定審計(jì)計(jì)劃。了解被審計(jì)單位情況收集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料，以及內(nèi)部控制制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程、預(yù)算文件等非財(cái)務(wù)資料。同時(shí)，收集同行業(yè)費(fèi)用水平、市場(chǎng)價(jià)格信息等外部資料，便于審計(jì)中對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)異常。收集資料信息了解被審計(jì)單位情況明確費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證費(fèi)用真實(shí)性、完整性、合法性，還是審計(jì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況等。根據(jù)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，包括會(huì)計(jì)期間、費(fèi)用項(xiàng)目等，確保審計(jì)工作有的放矢。確定審計(jì)目標(biāo)范圍了解被審計(jì)單位情況PowerPointdesign202X審查費(fèi)用真實(shí)性技巧02PART審計(jì)人員仔細(xì)審查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同、驗(yàn)收單等，查看是否真實(shí)有效、內(nèi)容完整、填寫(xiě)規(guī)范。通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)核實(shí)發(fā)票真?zhèn)?；檢查收據(jù)是否為合法收款憑證，是否加蓋公章或財(cái)務(wù)章；核對(duì)合同條款與費(fèi)用支出是否相符，是否存在虛構(gòu)合同；檢查驗(yàn)收單是否有驗(yàn)收人員簽字，是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致。核實(shí)憑證有效性01檢查原始憑證與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員等相關(guān)人員詢問(wèn)，了解費(fèi)用發(fā)生詳細(xì)情況。觀察其費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批過(guò)程中的行為和工作流程，看是否存在異常，如審批手續(xù)簡(jiǎn)便隨意、未經(jīng)授權(quán)審批等。例如審計(jì)差旅費(fèi)時(shí)，詢問(wèn)出差人員具體事由、時(shí)間、地點(diǎn)、同行人員等信息，并與報(bào)銷(xiāo)單核對(duì)；觀察差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批流程是否符合規(guī)定，是否存在先審批后出差等情況。詢問(wèn)與觀察02檢查原始憑證對(duì)費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，計(jì)算比率、趨勢(shì)分析等，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)和潛在問(wèn)題。如計(jì)算本期各項(xiàng)費(fèi)用與上期或預(yù)算的比率，分析費(fèi)用變化趨勢(shì)是否合理；比較不同部門(mén)或業(yè)務(wù)項(xiàng)目相同費(fèi)用項(xiàng)目，看是否存在明顯差異。若某項(xiàng)費(fèi)用在某一期間突然大幅增長(zhǎng)，而無(wú)合理業(yè)務(wù)增長(zhǎng)原因，需深入調(diào)查。分析性程序03檢查原始憑證PowerPointdesign202X審查費(fèi)用完整性技巧03PART賬表數(shù)據(jù)核對(duì)將費(fèi)用明細(xì)賬與總賬核對(duì)，確保數(shù)據(jù)一致。同時(shí)，對(duì)比費(fèi)用預(yù)算表與實(shí)際費(fèi)用支出表，檢查預(yù)算外費(fèi)用支出是否入賬。例如檢查制造費(fèi)用明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬中制造費(fèi)用賬戶余額相符；對(duì)比銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額，查看未納入預(yù)算但已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是否在賬面上反映。核對(duì)賬表一致性確定費(fèi)用是否在正確會(huì)計(jì)期間記錄，關(guān)注會(huì)計(jì)期末前后費(fèi)用發(fā)生情況。檢查是否存在將本期費(fèi)用推遲到下期入賬，或?qū)⑾缕谫M(fèi)用提前到本期入賬的情況。例如審計(jì)年末銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)，檢查12月份開(kāi)具的廣告發(fā)票是否當(dāng)年及時(shí)入賬，而不是次年才記錄；對(duì)于跨期預(yù)付費(fèi)用，檢查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確攤銷(xiāo)。審查費(fèi)用截止期核對(duì)賬表一致性審查費(fèi)用在不同成本核算對(duì)象、部門(mén)或項(xiàng)目之間的歸集和分配是否合理準(zhǔn)確。例如在制造企業(yè)中，檢查制造費(fèi)用分配方法是否符合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和實(shí)際情況，分配標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，是否存在將應(yīng)由某種產(chǎn)品或部門(mén)承擔(dān)的費(fèi)用錯(cuò)誤分配到其他產(chǎn)品或部門(mén)的情況。檢查費(fèi)用歸集分配核對(duì)賬表一致性PowerPointdesign202X審查費(fèi)用合法性技巧04PART審查費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批，是否存在越權(quán)審批、未經(jīng)授權(quán)審批的情況。了解被審計(jì)單位費(fèi)用審批權(quán)限設(shè)置，檢查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上的審批簽字是否完整合規(guī)。例如大額設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用是否經(jīng)單位高層管理人員或董事會(huì)審批；日常辦公費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是否符合單位規(guī)定的審批流程和權(quán)限。審查審批程序01檢查授權(quán)審批將費(fèi)用支出與國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及單位內(nèi)部規(guī)章制度對(duì)比，檢查是否存在違反規(guī)定的行為。例如檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否符合稅務(wù)部門(mén)扣除標(biāo)準(zhǔn)；差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)是否符合單位制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如住宿標(biāo)準(zhǔn)、交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等；是否存在將個(gè)人消費(fèi)費(fèi)用在單位費(fèi)用中列支等違規(guī)情況。審查合規(guī)性02檢查授權(quán)審批對(duì)存在關(guān)聯(lián)方的單位，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間費(fèi)用交易。檢查關(guān)聯(lián)交易是否按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛增或虛減費(fèi)用、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等情況。例如檢查單位與關(guān)聯(lián)方服務(wù)采購(gòu)價(jià)格是否公允，是否存在向關(guān)聯(lián)方支付高額管理費(fèi)、咨詢費(fèi)等不合理費(fèi)用，從而影響單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性。關(guān)注關(guān)聯(lián)交易03檢查授權(quán)審批PowerPointdesign202X運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和工具技巧05PART數(shù)據(jù)采集分析審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換和分析。通過(guò)編寫(xiě)審計(jì)程序，對(duì)大量費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、排序、匯總等操作，快速發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在問(wèn)題。例如利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單中重復(fù)報(bào)銷(xiāo)記錄、同一供應(yīng)商集中報(bào)銷(xiāo)等情況進(jìn)行篩查，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)采用抽樣審計(jì)面對(duì)大量費(fèi)用憑證和數(shù)據(jù)，采用抽樣審計(jì)方法。根據(jù)審計(jì)重要性水平、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等因素，確定合理抽樣范圍和樣本量，對(duì)抽取樣本詳細(xì)審查，通過(guò)樣本審計(jì)結(jié)果推斷總體情況。例如審計(jì)辦公用品費(fèi)用時(shí)，按月份或供應(yīng)商分層抽樣，檢查抽取的辦公用品采購(gòu)發(fā)票和入庫(kù)單是否符合規(guī)定，從而對(duì)整個(gè)辦公用品費(fèi)用合理性作出判斷。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)借助外部專家對(duì)于復(fù)雜費(fèi)用審計(jì)事項(xiàng)，如技術(shù)咨詢費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等專業(yè)性較強(qiáng)的費(fèi)用，審計(jì)人員可借助外