2023年資產評估師之資產評估基礎綜合練習試卷B

卷附答案

單選題（共45題）

1、財政部發(fā)布《資產評估準則一一基本準則》和《資產評估職業(yè)道德一一基本

準則》的時間是（）。

A.2003年

B.2004年

C.2013年

D.2014年

【答窠】B

2、下列關于“國際評估準則300——廠房和設備”中評估途徑和方法的說法

中，錯誤的是（）。

A.基本準則所規(guī)定的三種評估途徑同樣適用于機器設備評估

B.成本途徑在機器設備評估中運用比較廣泛，特別是單項設備評估

C.收益途徑適用于能確定該項機器設備所帶來的現(xiàn)金流量的情況，但由于某些

機器設備與無形資產的貢獻難以分開，所以收益法不適用于該類單項設備評估

D.市場途徑主要適用于專用設備的評估

【答案】D

3、下列模型中，可以反映兩個實力相當廠商的寡頭壟斷模式的是（）。

A.古諾模型

B.伯特蘭德模型

C.領導者一追隨者模型

D.價格領導模型

【答案】A

4、（2017年真題）按照效用價值論的觀點，下列說法中錯誤的是（）。

A.價值是商品的內在屬性，不是由人的主觀評價形成的心理范疇

B.一種物品具有價值，必須滿足有用性和稀缺性兩個條件

C.效用價值論從需求的角度衡量物品的價值，這種價值分為主觀價值和客觀價

值

D.人們可以用效用的大小而不是勞動價值衡量商品的價值，效用是價值的源泉

【答案】A

5、資產評估機構與委正人簽訂委托合同時，需要支付資產評估服務費。下列關

于資產評估服務費的說法中，錯誤的是（）。

A.資產評估服務費可以約定為一次性支付，也可以約定為分期支付

B.資產評估服務費可以約定為服務費總額，也可以約定為支付標準

C.資產評估服務費實行市場調價，資產評估機構和委托人可以約定價格

D.資產評估服務費的支付取決于所評估的經(jīng)濟行為是否完成

【答案】D

6、（2017年真題）下列關于獨立性要求的說法中，正確的是（）。

A.資產評估機構在執(zhí)行資產評估業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)了影響獨立性的情況，在無法

消除其影響時，應在評估報告中充分披露

B.資產評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形

C.除了所在的資產評估機構，資產評估專業(yè)人員的執(zhí)行行為不受其他單位和人

員的非法干預

D.除了國家行政部門，資產評估機構、資產評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為不受其他

機構和人員的控制和非法干預

【答案】B

7、商品的社會屬性是指（）o

A.價值

B.使用價值

C.清算價值

D.未來價值

【答案】A

8、公司X是個有限責任公司。該公司包括兩個K期投資A公司和B公司，現(xiàn)

需要對公司X進行轉讓目的的評估，則評估對象是（）。

A.X公司的股權

B.X公司的可辨識資產和相關負債

C.X公司的相關負債

D.X公司文寸A公司的權益

【答案】A

9、（2017年真題）資產評估專業(yè)人員在承接資產評估業(yè)務時，應當按準則規(guī)

定進行綜合分析與評價的事項中，一般不包括（）。

A.獨立性分析與評價

B.評估方法實用性分析與評價

C.專業(yè)能力分析與評價

D.業(yè)務風險分析與評價

【答案】B

10、《人民法院委托評估工作規(guī)范》規(guī)定，人民法院應當委托評估機構進行評

估的情形不包括（）。

A.涉及國有資產或者公共利益等事項的

B.《企業(yè)國有資產法》《公司法》《合伙企業(yè)法》《證券法》《拍賣法》《公

路法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定必須委托評估的

C.雙方當事人要求委托評估的

D.司法網(wǎng)絡詢價平臺能夠出具網(wǎng)絡詢價結果的

【答案】D

11、青霉素可引起

A.過敏性休克

B.二重感染

C.耳毒性

D.腎結晶

E.灰嬰綜合征

【答案】A

12、（2018年真題）關于《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》（USPAP2020-2021）結構

體系的說法中。正確的是（）。

A.《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》結構體系包括簡介、術語表、職業(yè)規(guī)范、評估技

術和操作準則，評估應用指南和評估準則

B.《專業(yè)評估執(zhí)'業(yè)統(tǒng)一準則》結構體系包括定義、引言、職業(yè)規(guī)則、準則和評

估準則說明

C.《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》結構體系包括簡介、術語表、準則框架、基本準

則、資產準則和索引

D.《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》結構體系包括適用范圍、評估師、客觀性和獨立

性、專業(yè)勝任能力和背離

【答案】B

13、地高辛是臨床需進行治療藥物監(jiān)測的主要藥物之一，其原因是

A.治療窗太寬

B.治療窗太窄

C.治療窗不明

D.沒有治療窗

E.吸收差異大

【答案】B

14、下列關于資產評估委托合同的說法中，正確的是（）。

A.資產評估機構在與委托人訂立資產評估委托合同后方可開展資產評估業(yè)務

B.資產評估準則規(guī)定，資產評估委托合同的訂立可采用書面形式、口頭形式和

其他形式

C資產評估委托合同簽訂后，如果約定的內容發(fā)生變化，資產評估機構必須與

委托人重訂委托合同

D.在資產評估委托合同中，評估服務費可以約定為服務費總額，也可約定為支

付標準

【答案】D

15、在體內大部分經(jīng)肝破壞的抗生素是

A.多西環(huán)素

B.阿莫西林

C.紅霉素

D.頭胞哌酮

E.萬古霉素

【答案】C

16、下列關于勞動價值論的表述中，錯誤的有（）。

A.商品的價值是質和量的統(tǒng)一

B.商品的價值量就是生產商品所耗費的勞動量

C.確定商品價值量的社會必要勞動時間不是凝固不變的

D.抽象勞動創(chuàng)造了商品的價值，是價值的實體或價值的唯一源泉，反映著商品

生產者之間的經(jīng)濟關系

【答案】B

17、下列關于資產評估機構職業(yè)責任保障機制的說法中，正確的是（）。

A.資產評估機構的董事會有權決定是否建立執(zhí)業(yè)責任保障機制

B.資產評估機構必須同時提取職業(yè)風險基金并購買職業(yè)責任保險

C.資產評估機構應提取職業(yè)風險基金或購買職、業(yè)責任保險

D.資產評估機構的股東大會有權決定是否建立職業(yè)責任保障

【答案】C

18、下列關于核查驗證受限及處理方式的說法中，錯誤的是（）。

A.對超出資產評估專業(yè)人員勝任能力的核查驗證事項，資產評估機構可以委托

或者要求委托人委托相關專業(yè)機構出具專業(yè)意見

B.如果計劃采用的核查驗證實施方式無法執(zhí)行，資產評估專業(yè)人員應當終止評

估業(yè)務

C.對于因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實施核查和驗證的事項，資產評估

專業(yè)人員應當在工作底稿中予以說明，分析其對評估結論的影響程度，確信不

足以對評估結論產生重大影響的前提下，在資產評估報告中予以披露

D.如果無法核查驗證事項對評估結論產生重大影響或者無法判斷其影響程度，

評估機構不得出具資產評估報告

【答案】B

19、資產評估專業(yè)人員在承接資產評估業(yè)務前，應當按準則規(guī)定進行綜合分析

與評價的事項中，一般不包括（）。

A.獨立性分析與評價

B.評估假設的合理性

C.業(yè)務風險分析與評價

D.專業(yè)勝任能力分析與評價

【答案】B

20、評估企業(yè)一臺普通金屬切削機床，已使用6年，查閱近5年的設備退役記

錄，共報廢該類機床10臺，其中使用壽命15年的2臺，16年的3臺，17年的

5臺。該臺普通金屬切削機床的成新率為（）。

A.36.81%

B.58.25%

C.63.19%

D.50%

【答案】C

21、關于效用價值論的主要內容，表述錯誤的是（）。

A.一種商品或勞務對消費者是否有效用，取決于消費者是否有消費的欲望

B.邊際效用是指每增加一個單位商品或勞務的消費所得到的總效用增量

C.一般來說，消費者消費商品服從邊際效用遞減規(guī)律

D.消費者均衡是研究如何把既定的收入分配在各種商品的購買中以獲得最大的

效用

【答案】A

22、下列各項中，編制初步資產評估報告，并進行內部審核的是（）。

A.資產評估專業(yè)人員

B.資產評估機構

C.委托人

D.產權持有人

【答案】A

23、被評估資產年生產能力為70萬噸，參照資產的年生產能力為100萬噸，評

估基準日參照資產的市場價值為8萬元，該類資產的功能價值指數(shù)為0.8,因

此確定被評估資產的評估價值為（）。

A.448萬元

B.4.95萬元

C.5.60萬元

D.6.01萬元

【答案】D

24、下列關于評估報告中對于委托人和資產評估表告使用人的說法中，不正確

的是（）。

A.資產評估報告應該闡明委托人及其他報告使用人的身份

B.資產評估報告只能闡明委托人及其他報告使用人的名稱，不能闡明類型

C.資產評估報告可以闡明委托人及其他報告使用人的類型

D.資產評估報告可以闡明委托人及其他報告使用人的名稱

【答案】B

25、下列各項中，不屬于資產評估部門規(guī)章、規(guī)范性文件的是（）。

A.《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》

B.《資產評估師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》

C.《中國資產評估協(xié)會章程》

D.《關于做好資產評估機構備案管理工作的通知》

【答案】C

26、下列關于資產評估報告正文相關內容的說法中，錯誤的是（）。

A.在正文中應當闡明委托人和其他評估報告使用人的身份，包括名稱或類型

B.為了更好地滿足委托人的評估需求，資產評估表告中可以同時體現(xiàn)多個評估

目的

C.資產評估專業(yè)人員應當在評估報告中說明如果評估報告所披露的評估假設不

成立，將對評估結論產生重大影響

D.資產評估報告日通常為評估結論形成的日期，可以不同于資產評估報告的簽

署日

【答案】B

27、關于商品價值量的決定，下列說法錯誤的是（）。

A.個別勞動時間形成的價值是商品的個別價值

B.勞動生產率是抽象勞動的效率

C.勞動生產率越高，單位時間內生產的使用價值量就越多

D.價值量只與勞動時間相關

【答案】B

28、下列關于資產評估程序的說法，錯誤的是（）。

A.資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員不得隨意減少資產評估基本程序

B.進行評估現(xiàn)場調查屬于資產評估項目承接、組織階段

C.資產評估業(yè)務不同，履行基本程序需要執(zhí)行的具體工作步驟也有差異

D.履行資產評估程序有助于防范評估執(zhí)業(yè)風險

【答案】B

29、種具有顯著抗組胺作用并被用作鎮(zhèn)靜藥，或者麻醉輔助藥的吩噬嗪衍生

物是

A.二乙異丙嗪

B.異因嗪

C.甲毗咯嗪

D.異西嗪

E.甲哌氯丙嗪

【答案】B

30、下列各項中，不屬于通常對評估資料進行核查驗證的方式的是（）。

A.觀察

B,盤點

C.書面審查

D.實地調查

【答案】B

31、公正進行資產評估的重要保證是正確運用（）。

A.預期收益原則

B.替代原則

C.評估時點原則

D.貢獻原則

【答案】B

32、委托人確定資產評估對象的依據(jù)是（）和法律法規(guī)。

A.資產評估準則

B.經(jīng)濟行為要求

C.資產評估機構的專業(yè)建議

D.資產評估的目的

【答案】B

33、當采用兩種以上評估方法時，（）應當對采用各種方法評估形成的初步

結論進行分析比較，對所使用評估資料、數(shù)據(jù)、參數(shù)的數(shù)量和質量等進行分

A.資產評估機構

B.資產評估師

C.資產評估專業(yè)人員

D.財務經(jīng)理

【答案】C

34、評估專業(yè)人員從業(yè)禁止行為不包括（）。

A.同時在兩個以上評估機構從事業(yè)務

B.簽署本人未承辦業(yè)務的評估報告

C.私自接受委托從事業(yè)務、收取費用

D.要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料，以及為執(zhí)行公

允的評估程序所需的必要協(xié)助

【答案】D

35、下列關于對資產評估行業(yè)的監(jiān)督檢查和調查處理說法不正確的是

()O

A.財政部負責檢查中國資產評估協(xié)會履行《資產評估法》規(guī)定的職責情況，并

根據(jù)工作需要，對地方資產評估協(xié)會履行職責情況進行抽查

B.財政部門接到投訴、舉報的事項，應當在30個工作日做出是否受理的書面決

定

C.財政部重點檢查資產評估機構執(zhí)業(yè)質量情況

D.向財政部門投訴、舉報事項涉及資產評估機構從事證券期貨相關資產評估業(yè)

務的，由財政部受理

【答案】B

36、慶大霉素易引起

A.過敏性休克

B.二重感染

C.耳毒性

D.腎結晶

E.灰嬰綜合征

【答案】C

37、在《商業(yè)與政府的相互關系》一書中指出物品的價值取決于需要的強度和

物品的稀缺性的是（）。

A.薩伊

B.巴爾本

C.孔狄亞克

D.杰文斯

【答案】C

38、關于《資產評估行'業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》對資產評估協(xié)會及其自律管理的

規(guī)定，表述錯誤的是（）。

A.資產評估協(xié)會是資產評估機構和資產評估專業(yè)人員的自律性組織，接受有關

財政部門的監(jiān)督

B.資產評估協(xié)會通過制定章程規(guī)范協(xié)會內部管理和活動

C.資產評估協(xié)會應當重點檢查資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)質量

和職業(yè)風險防范機制

D.資產評估協(xié)會應當對資產評估機構及其分支機均按照規(guī)定每年5月31日之前

報送的材料進行分析，發(fā)現(xiàn)不符合法律、行政法規(guī)和本辦法規(guī)定的情況，及時

向有關財政部門報告

【答案】D

39、下列關于名義利率與實際利率的說法中，錯誤的是（）。

A.名義利率與實際利率可能相等

B.實際利率是投資者得到利息回報的真實利率

C.在通貨膨脹情況下，名義利率是剔除了補償通貨膨脹風險的利率

D.名義利率是央行或其他提供資金借貸機構所公布的利率

【答案】C

40、根據(jù)有效市場假說，下列關于有效市場形態(tài)的說法中，正確的是（）。

A.在強式有效市場，股票的市場價格已充分反映了已知的全部信息，投資者已

無法利用這些信息獲取超額收益

B.在弱式有效市場，股票的市場價格基本反映了股票所對應的歷史價格信息，

使用技術分析判斷股票的未來價格仍然有效

C.在半強式有效市場，股票的市場價格已充分反映了股票所對應的歷史價格信

息，使用技術分析判斷股票的未來價格已不再有效

D.在強式有效市場，股票的市場價格已充分反映了全部的已公開信息，投資者

可以使用基本分析技術獲得超額收益

【答案】A

41、（）是指某種產品價格變化而其他產品價格不變時，產品之間的相近價

格會發(fā)生變化，導致消費者在保持總效用不變的前提下，用相對更便宜的產品

替代相對更貴的產品，從而引起該產品需求數(shù)量的變化。

A.替代效應

B.收入效應

C.總效應

D.凡勃侖效應

【答案】A

42、在評估現(xiàn)場調杳程序受限的情況下，資產評估專業(yè)人員確定是否繼續(xù)執(zhí)行

資產評估業(yè)務所考慮的因素中，一般不應當包括（）。

A.能否得到委托人同意評估機構不承擔繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務所產生后果的書面文件

B.能否采取必要的替代措施彌補不能實施調查的缺失

C.所受限制對評估結論的影響是否無法判斷

D.判斷所受限制是否對評估結論的合理性產生重大影響

【答案】A

43、由于技術進步引起的資產功能相對落后而造成的資產價值損失是指

（）O

A.資產的重置成本

B,資產的實體性貶值

C.資產的經(jīng)濟性貶值

D.資產的功能性貶值

【答案】D

44、我國第一部規(guī)范國有資產評估和資產評估行業(yè)管理的行政法規(guī)是（），標

志著我國資產評估行業(yè)走上法制化的道路。

A.《資產評估準則一基本準則》

B.《資產評估機構審批管理辦法》

C.《國有資產評估管理辦法》

D.《關于出售國有小型企業(yè)產權的暫行辦法》

【答案】C

45、下列不屬于國有資產評估項目管理目的的是（）。

A.保護國有資產權益

B.降低代理管理成本

C.實現(xiàn)國有資產保值增值

D.避免國有資產自然損失

【答案】D

多選題（共20題）

1、下列關于市場法中價值比率法的說法中，正確的有（）。

A.價值比率法通常被用作評估企業(yè)價值

B.在運用交易案例比較法評估企業(yè)價值時，可以盡量選擇多個可比實例

C.虧損企業(yè)一般不采用與凈利潤相關的價值比率

D.輕資產企業(yè)不宜選擇與收益口徑相關的價值比率，應當考慮與資產規(guī)模相關

的指標

E.可比參照物與被評估企業(yè)的資本結構存在較大差異，則不宜選擇部分投資口

徑的價值比率

【答案】ABC

2、資產評估職業(yè)道德準則從多方面對資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員應當

具備的道德品質和體現(xiàn)的道德行為進行了規(guī)范，這些方面包括（）。

A.專業(yè)能力

B.獨立性

C.評估程序

D.與委托人和其他相關當事人的關系

E.與其他資產評估機構及資產評估專業(yè)人員的關系

【答案】ABD

3、從委托人、產權持有人等相關當事人處獲取的資料通常包括（）。

A.資產評估申報資料

B.反映資產狀況的資料

C.相關說明.證明和承諾

D.相同資產的市場價格

E.評估對象權屬證明

【答案】ABC

4、財政部統(tǒng)一部署對資產評估行業(yè)的監(jiān)督檢查，下列哪些工作應由財政部負責

（）o

A.組織開展資產評估執(zhí)業(yè)質量專項檢查

B.監(jiān)督檢查資產評估機構從事證券期貨相關資產評估業(yè)務情況

C.檢查資產評估機構辦理備案情況

D.檢查地方資產評估協(xié)會章程的制定.修改情況

E.指導和督促地方財政部門對資產評估行業(yè)的監(jiān)督檢查，并對其檢查情況予以

抽查

【答案】AB

5、按照可用性原則，評估資料可以劃分為（）。

A.未經(jīng)處理的資料

B.可用性評估資料

C.有參考價值的評估資料

D.不可用評估資料

E.有選擇地加工或按一定目的改動過的資料

【答案】BCD

6、評估專業(yè)人員執(zhí)行資產評估業(yè)務，選擇和使用價值類型，應當充分考慮的因

素包括（）。

A.評估目的

B.委托方要求

C.市場條件

D.評估報告使用人要求

E.評估對象自身條件

【答案】AC

7、自愿進行的評估的特點包括（）。

A.委托人自愿委托

B.評估業(yè)務由評估機構承接

C.評估業(yè)務可以直接委托評估專業(yè)人員進行評估

D.評估報告可以由評估師和其他評估專業(yè)人員簽署

E.至少兩名相應專業(yè)類別的評估師承辦業(yè)務

【答案】ABD

8、（2019年真題）《資產評估法》所規(guī)定的資產評估服務與其他咨詢服務的

差別主要體現(xiàn)在（）。

A.評估對象

B.行為主體

C.收費標準

D.專業(yè)規(guī)范

E.報告形式

【答案】BD

9、資產評估機構接受乙公司委托，評估甲公司不包含商譽、商標等價值凈資產

為6.03億元，乙公司考慮了商譽、商標等無形資產的價值影響，以59.09億元

人民幣的價格成功收購甲公司。對于這近10倍的差異理解正確的有（）。

A.乙公司更多的是基于其自身對市場的戰(zhàn)略發(fā)展眼光和并購后的協(xié)同效應的價

值判斷做出的戰(zhàn)略決策，是投資價值的體現(xiàn)

B.評估機構得出的凈資產中并沒有包含商譽、商標等價值，選擇的是公開市場

條件下的市場價值市場價值是客觀的價值，而投資價值是建立在主觀的、個人

因素基礎上的價值

C.基于不同的戰(zhàn)略眼光和價值判斷標準，不同委吒方很可能會在面對同一企業(yè)

的價值評估時產生投資價值和市場價值的巨大差異

D.當投資者并購動機不同時，評估被并購企業(yè)的價值類型會有所不同

E.投資價值的評估結果一般大于市場價值的評估結果

【答案】ABCD

10、卜列資產評估執(zhí)業(yè)準則中，屬于程序性準則的有（）。

A.《資產評估執(zhí)業(yè)準則一一利用專家工作及相關農告》

B.《資產評估執(zhí)業(yè)準則一一企業(yè)價值》

C.《資產評估執(zhí)業(yè)準則一一資產評估方法》

D.《資產評估機構業(yè)務質量控制指南》

E.《珠寶首飾評估程序指導意見》

【答案】AC

11、功能性貶值可以體現(xiàn)在兩個方面，這兩個方面包括（）。

A.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的運營成本要低于

同類技術先進的資產

B.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的運營成本要高于

同類技術先進的資產

C.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，被評估資產的產出能力要

低于同類技術先進的資產

D.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，被評估資產的產出能力要

高于同類技術先進的資產

E.從收入角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的收入要高于同類技術

先進的資產

【答案】BC

12、市場法作為目前資產評估的重要方法之一，在合理的認知情況下，其在三

種評估方法中的優(yōu)勢有（）。

A.有效

B.可理解

C.綜合

D.客觀

E.科學

【答案】ABD

13、下列關于評估委托人的說法中，錯誤的有（）°

A.《公司法》規(guī)定，涉及非現(xiàn)金資產出資的評估業(yè)務，應當由出資方委托

B.《企業(yè)國有資產交易監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)、國有實際

控制企業(yè)增加資本，應當由投資方委托

C.國有企業(yè)收購、增資非國有單位對非國有單位進行資產評估，委托人應當包

括擬進行收購或投資行為的國有企業(yè)

D.為司法機關審判提供司法鑒定或者為執(zhí)行司法判決提供處置參考價的資產評

估業(yè)務，只能由人民法院委托

E.為司法訴訟當事人的訴訟請求提供協(xié)助的資產評估業(yè)務，可以由訴訟舉證方

委托

【答案】ABD

14、資產評估職業(yè)道德準則從多方面對資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員應

當具備的道德品質和體現(xiàn)的道德行為進行了規(guī)范，這些方面包括（）。

A.專業(yè)能力

B.獨立性

C.評估程序

D,與委托人和其他相關當事人的關系

E.與其他資產評估機構及資產評估專業(yè)人員的關系

【答案】ABD

15、以下屬于資產評估的業(yè)務風險來源的有（）。

A.來自委托人和的風險

B.來自評估對象風險

C.來自資產評估報告使用中的風險

D.來自產權持有人的風險

E.來自評估人員專業(yè)能力的風險

【答案】ABCD

16、按照資產的組合形式，資產評估對象可分為（）。

A.單項資產

B.無形資產

C.資產組合

D.整體企業(yè)

E.固定資產

【答案】ACD

17、資產評估專業(yè)人員與委托方和相關當事方的關系要求有（）。

A.資產評估專業(yè)人員與委托人、其他相關當事人和評估對象有利害關系時，應

當回避

B.資產評估機構、資產評估專業(yè)人員應當履行評估委托合同中規(guī)定的義務

C.資產評估機構、資產評估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定

服務費之外的不正當利益

D.采取一切必要或適當?shù)拇胧?，以便有效完成評估項目

E.在評估報告中披露專業(yè)知識或經(jīng)驗缺乏的事實，并披露為完成評估業(yè)務所采

取的措施

【答案】ABC

18、資產評估行業(yè)具條典型的現(xiàn)代服務業(yè)特征，具有（）等現(xiàn)代高端服務業(yè)特

點，是專業(yè)服務業(yè)的重要組成部分，也成為通用商業(yè)化語言。

A.技術密集

B.高資源消耗

C.高環(huán)境污染

D.知識密集

E.高產業(yè)帶動力

【答案】AD

19、關于資產評估報告的特別事項說明，以下內容屬于其總體要求的有

（）O

A.權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形

B.明確價值類型及其定義

C.未決事項.法律糾紛等不確定因素

D.重要的利用專家工作及相關報告情況

E.重大期后事項

【答案】ACD

20、下列有關收益法的表述中，正確的有（）。

A.收益法較適宜資源性資產的價值評估

B.收益法的應用需具備一定的前提條件

C.收益法的操作具有客觀性，評估結果較為準確

D.收益法需要評估專業(yè)人員具有科學的態(tài)度

E.收益法的運用需要定的市場條件

【答案】ABD

大題（共10題）

一、2012年12月，山東HDJ海洋發(fā)展股份有限公司（以下簡稱HDJ）決定以公

司擁有的蘇山島海域使用權及其圍堰造礁工程等配套設施和一宗土地使用權作

為抵押物發(fā)行10億元公司債券。為配合本次債券發(fā)行工作，ABC評估公司對

HDJ擬發(fā)債抵押擔保資產進行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了ABC

（京）評報字（2012）第015號評估報告，收取評估費15萬元；于2013年5

月16日出具了ABC評米字（2013）020號評估報告，收取評估費5萬元，兩份

評估報告簽字評估師均為張三和李四。評估公司采用收益法對蘇山島海域使用

權進行評估。收益法預測的重要前提是：在收入預測時，假設HDJ從2012年

10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養(yǎng)殖時間滿2年，可全

部收獲。從2015年起即可獲得全面達產的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產量70公

斤預測收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養(yǎng)殖方式。在以上假設

前提下，按照收益法的計算方式，得出蘇山島海域的海域使用權評估價值為

55,554.23萬元。經(jīng)事后調查：（1）2012上半年HDJ在蘇山島海域進行了實驗

性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評估假設投苗量的0.31%。此外，在

評估基準日（2012年9月30日）至評估報告出具日（2012年報告的出具E為

2012年12月24日，2013年報告的出具日為2013年5月16日）期間，HDJ未

繼續(xù)在蘇山島海域投放海參苗；（2）HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養(yǎng)殖方式

為深海網(wǎng)箱或者是深海網(wǎng)箱與人工魚礁相結合的方式，而非單純的人工魚礁養(yǎng)

殖方式，在不同養(yǎng)殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會對海參預測產量產

生較大影響；（3）在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要

個較長的過程，因此，實現(xiàn)全面達產收益也需要一個過程。問題：請根據(jù)以上

背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰

措施。

【答案】（1）評估公司對蘇山島海域使用權評估的假設不合理。僅根據(jù)題孑中

的投苗時間、投苗量和養(yǎng)殖時間得出“從2015年起即可獲得全面達產的穩(wěn)定收

益，并按每畝的年產量70公斤預測收入”的假設不合理。（2）自評估基準日

至評估報告出具日，HDJ沒有在蘇山島海域投放海參苗。評估公司在進行評估

時，沒有關注到該重大期后事項，存在未勤勉盡責行為,導致出具的評估報告

存在重大遺漏。綜上，評估公司未根據(jù)評估業(yè)務實施過程中的情況變化及時補

充收集評估資料，未考慮上述重要事實對2015年起即可獲得穩(wěn)定收益假設產生

的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預測產量及收益產生的起始時間，

在對被評估資產的未來收益產生的起始點及預測產量不能確定的情況下，選用

收益法進行評估，違背了收益法應用的重要前提即被評估資產的未來預測收益

和預測期限是可以預測的，導致形成的評估結論不合理，評估報告存在誤導性

陳述和重大遺漏。評估公司未勤勉盡責行為構成《證券法》第二百二十三條所

述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述

或者重大遺漏”的情形。評估公司出具上述兩項評估報告的業(yè)務收入為20萬

元，直接負責的主管人員為張三和李四。證券法第二百二十三條規(guī)定：證券服

務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺

漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，暫停或者撤銷證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)

務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員

給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。

一、某國有獨資企業(yè)實施了如下經(jīng)濟行為：（1）將其全資子企業(yè)A公司中

與智能終端業(yè)務相關的資產和負債劃入另一家全資子企業(yè)B公司；（2）將

資產剝離后的A公司以非公開協(xié)議轉讓方式轉讓給國有獨資企業(yè)的控股子企業(yè)

C公司；（3）收購非國有企業(yè)D公司20%股雙。在進行上述經(jīng)濟行為

中，與資產評估相關的做法如下：（1）該國有獨資企業(yè)將A公司與智能終

端業(yè)務相關的資產和負債劃入B公司，未委托資產評估機構進行資產評估。

（2）該國有獨資企業(yè)將資產剝離后的A公司轉讓給C公司時，委托資產評估機

構對A公司進行了評估；資產評估機構在報送備案的評估報告中描述，資產評

估師采用了收益法和市場法兩種評估方法，并以兩種方法結果的算數(shù)平均值作

為評估結論。（3）資產評估機構根據(jù)備案管理部門的審核意見，對評估報

告完成了修改及備案后，該國有獨資企業(yè)將A公司的股權按評估結論的95%作

價轉讓給C公司。（4）該國有獨資企業(yè)擬收購D公司20%股權時，由D公

司委托資產評估機構對其股權價值進行評估，委吒人與產權持有人是同一主

體，該國有獨資企業(yè)不作為評估委托人。要求：上述與資產評估相關的各

項做法是否符合國有資產評估管理的相關規(guī)定，請說明理由。

【答案】（1）“該國有獨資企業(yè)將A公司與智能終端業(yè)務相關的資產和負債

劃入B公司，未委托資產評估機構進行資產評估”的做法符合國有資產評估管

理的相關規(guī)定。理由：《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》第七條規(guī)定，

企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關國有資產進行評估：（一）經(jīng)各級人民

政府或其國有資產監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產實施無償劃

轉；（二）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企

業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產（產權）置換和無償劃轉。或者按照教

材的表述：經(jīng)政府或國有資產監(jiān)督管理機構批準的無償劃轉和國有獨資企業(yè)內

部獨資企業(yè)間的資產變動行為可不進行評估。（2）①“該國有資產企業(yè)將

資產剝離后的A公司轉讓給C公司時，委托資產評估機構對A公司進行了評

估”的做法符合國有資產評估管理的相關規(guī)定。理由：《企業(yè)國有資產評

估管理例行辦法》規(guī)定，國有企業(yè)在發(fā)生產權轉讓等經(jīng)濟行為時，應當對相關

資產進行評估。②“資產評估師以兩種方法結果的算數(shù)平均值作為評估結

論”的做法不符合國有資產評估管理的相關規(guī)定。理由：《關于加強企業(yè)

國有資產評估管理工作有關問題的通知》規(guī)定，涉及企業(yè)價值的資產評估項

目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估，

并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結

果作為評估報告使用結果。（3）“該國有獨資企業(yè)將A公司的股權按評估

結論的95%作價轉讓給C公司”的做法不符合國有資產評估管理的相關規(guī)定。

理由：《企業(yè)國有資產交易監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，采取非公開協(xié)議轉讓方式轉

讓企業(yè)產權，轉讓價格不得低于經(jīng)核準或備案的評估結果。（4）“該國有

獨資企業(yè)不作為評估委托人”的做法不符合國有資產評估管理的相關規(guī)定。

理由：《關于加強企業(yè)國有資產評估管理工作有關問題的通知》對《企業(yè)國有

資產評估管理暫行辦法》的規(guī)定進行了細化，“企業(yè)接受非國有資產等涉及非

國有資產評估的，一般由接受非國有資產的企業(yè)委托”。因此，該評估業(yè)務的

委托人應當包括該國有獨資企業(yè)。

三、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司仝部股權。S公

司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評

估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約

定：（1）資產評估機溝應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向

資產評估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負

責；因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；

（3）資產評估開始現(xiàn)場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成

現(xiàn)場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委

托方的要求，實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中，

資產評估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據(jù)，認為盈利預測數(shù)據(jù)的

真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門

發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假，導致大幅度想增評估值，并決定對該項目進行立案

調查。要求：＜1＞、委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當說明理由。V

2＞、該項目的資產評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰

當說明理由。＜3＞、委托合同中付款是否存在問題說明理由。

【答案】＜1＞、委托合同中對評估方法的約定不恰當。（2分）因為評估目的

是股權轉讓，評估對象就應該是企業(yè)的股權，涉及的資產范圍是企業(yè)的全部資

產和負債。價值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值

等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2分）＜2＞、不恰當。這種做法違

背了客觀性要求。（2分）在資產評估過程中，資產評估專業(yè)人員應當完整、

客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效

性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。資產評估專業(yè)人員有責任核查

所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。

資產評估專業(yè)人員，應當依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產評估

準則等相關規(guī)定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發(fā)表專業(yè)意

見。（2分）＜3＞、存在問題。（2分）“實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵

20萬元”，屬于不正當利益。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員不得向委托

人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。（2分）

四、某公司是2004年10月經(jīng)人民政府批準，由S集團公司100%控股投資的外

商獨資企業(yè)。S公司位于K市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)，注冊資本2200萬美元，經(jīng)營范

圍為生產銷售陶瓷制品、美術陶瓷、精密陶瓷。2016年9月，S公司董事會決

議將公司改制為股份有限公司，遂聘請資產評估機構F對S公司所擁有的整體

資產進行評估.評估專業(yè)人員根據(jù)S公司所處的具體環(huán)境和經(jīng)濟背景，結合特

定的評估目的和評估方法的特點，選擇收益法進行評估，并確定評估基準E為

2016年8月31日。評估報告中明確說明了評估目的是為了將S公司改制為股

份有限公司，而提供S公司的整體資產的評估值。在上述經(jīng)濟行為實施過程

中，出現(xiàn)一家K公司需要對S公司增資，但是在評估委托合同上沒有約定K公

司為評估報告使用人，國家法律、法規(guī)也沒有明確規(guī)定K公司是評估報告的法

定使用人，現(xiàn)在K公司也需要對S公司的整體資產有所了解，但是K并沒有另

外請資產評估機構對S所擁有的整體資產進行評估，而是直接使用了資產評估

機構F出具的上述評估報告。對于評估報告的使用，有以下幾種說法：A.此評

估報告只能用于“為了將S公司改制為股份有限公司，而提供S公司的整體資

產的評估值”B.此評估報告可以為K公司所使用C.此評估報告可以為S公司任

意使用D.如果此評估報告為K公司所使用，評估機構和評估專業(yè)人員將不承擔

責任E.如果此評估報告為K公司所使用，評估機構和評估專業(yè)人員需要承擔相

應的責任要求：＜1＞、對評估報告的使用的五種說法中，正確的有哪兒個，為

什么？V2＞、該項評估的評估基準日為2016年8月31日。此評估基準日的選

擇是誰的責任？＜3＞、評估委托人S公司具有哪些權利？＜4＞、評估委托人需

要承擔哪些義務？

【答案】L評估報告不可以用于“為了將S公司改制為股份有限公司，而提供

S公司的整體資產的評估值”以外的地方，因為評估報告使用人有權按照法律

和行政法規(guī)規(guī)定、資產評估委托合同約定和資產評估報告載明的使用范圍和方

式使用評估報告或評估結論。但是評估報告使用人未按照法律、行政法規(guī)或資

產評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告的，評估機構和評估專業(yè)人員

將不承擔責任。資產評估機構和資產評估專業(yè)人員不承擔非評估報告使用人使

用評估報告的任何后果和責任。因此選項AD的說法正確，選項BCE的說法不正

確。

2.資產評估基準日是資產評估結論對應的時間基準，評估委托人需要選擇一個

恰當?shù)馁Y產時點價值，有效地服務于評估目的。所以，評估基準日的選擇應該

是委托人的責任。在本題中此評估基準日的選擇應該是S公司的責任。3.評估

委托人可以根據(jù)委托合同的約定，享有合同中規(guī)定的相關權利。《資產評估

法》對評估委托人的權利有以下規(guī)定：①評估委吒人有權自主選擇符合《資產

評估法》規(guī)定的評估機構，任何組織或者個人不得非法限制或者干預。②評估

委托人有權要求與相關當事人及評估對象有利害關系的評估專業(yè)人員回避。③

當評估委托人對資產評估報告結論、評估金額、評估程序等方面有不同意見

時，可以要求評估機構解釋。④評估委托人認為評估機構或者評估專業(yè)人員違

法開展業(yè)務的，可以向有關評估行政管理部門或者行業(yè)協(xié)會投訴、舉報，有關

評估行政管理部門或者行業(yè)協(xié)會應當及時調查處理，并答復評估委托人。4.評

估委托人在享有必要權利的同時還必須承擔評估委托合同約定的義務?！顿Y產

評估法》對委托人的義務有以下規(guī)定：①評估委吒人不得對評估行為和評估結

果進行非法干預，評估委托人不得串通、唆使評估機構或者評估專業(yè)人員出具

虛假評估報告。②評估委托人應當按照合同約定向評估機構支付費用，不得索

要、收受或者變相索要、收受回扣。③評估委托人應當對其提供的權屬證明、

財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責。④評估委托人應當

按照法律規(guī)定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告，不得濫用評估報告及

評估結論。

五、國內上市公司A公司擬收購國內非公眾公司B公司的全部股權，委托C資

產評估公司進行評估。評估目的是為A公司收購B公司股權提供價值參考，評

估對象和評估范圍是組成B公司的各單項資產和負債，價值類型選擇國內證券

交易市場的投資價值，評估假設為強制清算假設。雙方簽訂資產評估委托合

同，約定A公司和B公司是資產評估報告使用人，該評估項目負責人李某簽字

并加蓋C資產評估公司印章。評估專業(yè)人員選擇收益法作為評估方法，評定估

算形成結論，編制資產評估報告，在報告中并未對評估方法選擇的理由進行披

露。股權收購行為完成，A公司即將該資產評估報告提交給D銀行，并以此取

得了以被收購股權質押的貸款。要求：指出上述與資產評估相關的各項做

法存在的問題，并說明理由。

【答案】（1）評估對象和評估范圍的界定存在問題。理由：對于企業(yè)價

值評估，評估對象可以分為兩類，即企業(yè)整體價值和股東權益價值（全部或部

分），與此對應的評估范圍是評估對象涉及的資產及負債，所以評估對象應是

B公司的股權，評估范圍應是B公司的全部資產和負債（包括公司法規(guī)定不能

用于出資的資產，如商譽）。（2）價值類型的選擇存在問題。理由：

價值類型應選擇國內產權交易市場的市場價值。價值類型需要根據(jù)交易雙方的

實際情況選擇市場價值或投資價值等，潛在交易市場則需要根據(jù)可能的交易地

點選擇主要的或最有利的股權交易市場等。由于沒有提及需要考慮特定的買方

或賣方的投資偏好或特定目標，因此應該選擇市場價值。該項交易在中國發(fā)

生，應該選擇中國的市場。而標的公司是國內的一家非公眾公司，其股權不能

在證券交易市場轉讓，只能在中國一般的產權交易市場轉讓。因此，應該選擇

中國產權交易市場的市場價值。（3）評估假設的選擇存在問題。理

由：評估假設應采用持續(xù)經(jīng)營假設。常見經(jīng)濟行為中，絕大部分以企業(yè)或業(yè)務

等經(jīng)營主體權益為對象的均可采用持續(xù)經(jīng)營假設。股權轉讓（收購）評估業(yè)

務，一般情況下需要考慮被評估企業(yè)基于現(xiàn)時狀態(tài)的假設條件下的權益價值。

如果需要考慮在收購交易完成后，實現(xiàn)了有關的協(xié)同效應后的權益價值，就不

能采用“現(xiàn)狀持續(xù)經(jīng)營”假設，而應當以并購完成后的狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營為假設條

件，以便評估其投資價值。當經(jīng)營主體出現(xiàn)所謂相反的證據(jù)證明其未來不能持

續(xù)經(jīng)營時，就需要進行清算，由于未提及未來不能持續(xù)經(jīng)營的證據(jù)，所以不選

擇強制清算假設。（4）“資產評估委托合同由該評估項目負責人李某簽

字”存在問題。理由：資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表

人（或執(zhí)行合伙事務合伙人）簽字并加蓋資產評估機構印章。對授權內部人員

和分支機構簽署委托合同的情形，評估機構可以通過內部管理制度加以規(guī)范。

（5）評估方法的選擇及披露存在問題。理由：根據(jù)《資產評估法》，“評

估專業(yè)人員應當恰當選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準則只能選擇一種評估方

法的外，應當選擇兩種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結論，編制評估

報告?！辟Y產評估專業(yè)人員應該在資產評估農告中對資產評估方法的選擇

及其理由進行披露。因適用性受限而選擇一種評估方法的，應當在資產評估報

告中披露其他基本評估方法不適用的原因；因操作條件受限而選擇一種評估方

法的，應當對所受的操作條件限制進行分析、說明和披露。（6）“A公司

將該評估報告提供給D銀行并取得貸款”的行為存在問題。理由：A公司

的行為已構成超出資產評估委托合同約定和資產評估報告載明的范圍非法使用

評估報告，在質押貸款中接受和使用C資產評估公司評估報告的D銀行也不能

被認定為相關評估報告的報告使用人。C資產評估公司及其資產評估專業(yè)人員

不對A公司將其股權收購評估報告用于股權質押行為所造成的后果承擔責任。

六、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司仝部股權。S公

司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評

估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約

定：（1）資產評估機溝應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向

資產評估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負

責；因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；

（3）資產評估開始現(xiàn)場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成

現(xiàn)場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委

托方的要求，實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中，

資產評估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據(jù)，認為盈利預測數(shù)據(jù)的

真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門

發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假，導致大幅度想增評估值，并決定對該項目進行立案

調查。要求：（1）委吒合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。

（2）該項目的資產評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰

當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。

【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產評估機構及其資產評

估專業(yè)人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規(guī)、資產評估準則，獨立開展

評估業(yè)務，并獨立地向委托人提供資產評估意見。通過合同指定評估方法，取

代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據(jù)專業(yè)判斷選取適用評估方法的權利和責

任，也有悖于資產評估機構及其專業(yè)人員的獨立性。因為評估目的是股權轉

讓，評估對象就應該是企業(yè)的股權,涉及的資產范圍是企業(yè)的全部資產和負債。

價值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適

宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資

產評估過程中，資產評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；保證賴

以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)

的信息、數(shù)據(jù)。資產評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其

他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業(yè)人員，應當依據(jù)所

收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產評估準則等相關規(guī)定，通過合理履行

資產評估程序客觀作出評估結論、發(fā)表專業(yè)意見。（3）存在問題?！皩崿F(xiàn)委托

方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益，違反資產評估職業(yè)道德

和相關法規(guī)的要求。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員不得向委托人或其他

相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。

七、某國有資產的評估項目（非重大和特殊項目）委托甲資產評估機構執(zhí)行，

該資產評估機構委派A帶隊執(zhí)行。評估基準日是2019年6月30日。在執(zhí)行其

他必要的評估程序之后，參與評估的專業(yè)人員完成了評估報告（評估報告E為

2019年12月20日），并于2020年1月底完成二作底稿等評估檔案的歸檔工

作。（1）本題中評估當案保存期限為多少年？（2）評估檔案在哪些情形下，不

得對外提供?若本機構評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應當怎么做？

【答案】（1）根據(jù)（資產評估法》規(guī)定:一般評估業(yè)務的評估檔案保存期限不

少于15年，法定評估業(yè)務的評估檔案保存期限不少于30年。本題中是對國有

資產進行評估，屬于法定評估業(yè)務，檔案保存期限應不少于30年。（2）資產

評估檔案的管理應當嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產評估檔索得木外

提供:①國家機關依法調閱的②資產評估協(xié)會依法依規(guī)調閱的③其他依法依規(guī)查

閱的本機構評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應按規(guī)定辦理借閱手續(xù)。

八、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限

公司簽訂《資產評估業(yè)務委托合同》。2018年12月100,ABC出具ABC評報

字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公

司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬

元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并

稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經(jīng)營計

劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料，也未對WXJT的總經(jīng)理進

行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S—6評估預

測，是評估師依據(jù)評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字

樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年—2022年各年收入的增長率分別是

18%、15%、12%、12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。（5）因

出納休假未能取得銀行詢證函，銀行存款余額調節(jié)表，12月11日出納將上述

資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期

為2018年12月12日，內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”

應補齊。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理

由；涉及違法行為的說明處罰措施。

【答案】（1）至（4）項所述內容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結論。ABC

評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第

二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記

載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為°ZY是育接負責的中管人員.對

ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收'業(yè)務收入，暫?；蛘叱蜂N證券服

務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人

員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬

元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節(jié)表。應

在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨

立取得，而不是出納收到后轉交。執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)

場調查，獲取評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關注評估對象法律權

屬。現(xiàn)場調查手段通常包括詢問、訪談