2024年貴州省甕安縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種特定分配方式，所以本質(zhì)是分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，在特殊情況下有優(yōu)惠政策等會有不同。6%、9%、13%是一般納稅人適用的稅率。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅中規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。6.下列不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務代理答案：D答案分析：稅收征管環(huán)節(jié)主要包括稅務登記、納稅申報、稅款征收等。稅務代理是指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關稅務事宜的行為，不屬于征管環(huán)節(jié)。7.增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售糧食B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售自來水答案：C答案分析：銷售糧食、圖書、自來水適用9%的稅率，銷售鋼材適用13%的稅率。8.下列關于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)單一D.所有消費品都要繳納消費稅答案：D答案分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，并非所有消費品都要繳納消費稅，只有列入消費稅稅目的才需要繳納。消費稅是價內(nèi)稅，有多種計稅方法，且納稅環(huán)節(jié)相對單一。9.稅務機關對納稅人實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（）。A.機動車輛B.單價5000元以上的生活用品C.金銀首飾D.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品答案：D答案分析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機動車輛、單價5000元以上的生活用品、金銀首飾等可以作為稅收保全的對象。10.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其（）為一個納稅年度。A.實際經(jīng)營期B.12個月C.6個月D.開業(yè)之日至年底答案：A答案分析：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。11.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C答案分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元，該企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.5C.8D.21答案：B答案分析：一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為8萬元，所以應繳納增值稅=13-8=5萬元。13.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，一次性繳納答案：C答案分析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，而非房屋和建筑物；計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入等；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納。14.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的（）。A.單位B.個人C.單位和個人D.企業(yè)答案：C答案分析：資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。行政拘留是由公安機關實施的行政處罰，不屬于稅務行政處罰。16.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜的種植B.谷物的種植C.中藥材的種植D.花卉的種植答案：D答案分析：企業(yè)從事蔬菜、谷物、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅，從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅。17.下列關于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年D.發(fā)票領購單位和個人可以自行擴大發(fā)票使用范圍答案：D答案分析：發(fā)票領購單位和個人應當按照規(guī)定的使用范圍開具發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。18.土地增值稅實行（）的超率累進稅率。A.30%-60%B.30%-50%C.40%-60%D.40%-50%答案：A答案分析：土地增值稅實行30%-60%的超率累進稅率。19.納稅信用等級評價周期為一個納稅年度，下列情形不參加本期評價的是（）。A.納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的B.本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的C.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的D.以上都是答案：D答案分析：納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的、本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的、因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的等情形都不參加本期評價。20.稅務機關對納稅人的財務會計報表報送管理要求，原則上按（）報送。A.月B.季C.半年D.年答案：B答案分析：稅務機關對納稅人的財務會計報表報送管理要求，原則上按季報送。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于非應稅項目答案：ACD答案分析：將購進貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、非應稅項目等屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD答案分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報，以及實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報方式。6.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅D.小汽車在零售環(huán)節(jié)納稅答案：ABC答案分析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都要繳納消費稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；小汽車在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)納稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅，并非所有小汽車都在零售環(huán)節(jié)納稅。7.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上情形稅務機關都有權核定納稅人應納稅額。8.下列屬于財產(chǎn)稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.印花稅答案：ABC答案分析：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅屬于財產(chǎn)稅，印花稅屬于行為稅。9.稅收執(zhí)法權具體包括（）。A.稅款征收權B.稅務檢查權C.稅務行政處罰權D.稅務行政復議裁決權答案：ABCD答案分析：稅收執(zhí)法權具體包括稅款征收權、稅務檢查權、稅務行政處罰權、稅務行政復議裁決權等。10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的損失答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失等在計算應納稅所得額時不得扣除。11.下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.申請人可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力答案：ABCD答案分析：申請人申請稅務行政復議可以書面申請，也可以口頭申請；行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行；對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。12.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。A.發(fā)票聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.記賬聯(lián)D.存根聯(lián)答案：ABC答案分析：增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，現(xiàn)在已取消存根聯(lián)。13.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象是應稅資源產(chǎn)品B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地答案：ABD答案分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅。資源稅的征稅對象是應稅資源產(chǎn)品，實行從價計征或者從量計征，納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地。14.納稅擔保的方式包括（）。A.保證B.抵押C.質(zhì)押D.留置答案：ABC答案分析：納稅擔保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押，留置不屬于納稅擔保方式。15.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.符合應進行土地增值稅清算條件的納稅人，應在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應進行土地增值稅清算C.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應進行土地增值稅清算答案：ABCD答案分析：以上關于土地增值稅清算的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等方式取得財政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。4.個人所得稅專項附加扣除信息需要納稅人每年重新填報。（）答案：正確答案分析：個人所得稅專項附加扣除信息如有變化，納稅人需要在每年規(guī)定時間重新填報。即使信息無變化，最好也進行確認，以確?？鄢畔蚀_。5.稅務機關對納稅人實施稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（）答案：正確答案分析：這是保障納稅人基本生活的規(guī)定，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。6.消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限完全相同。（）答案：錯誤答案分析：消費稅和增值稅納稅期限基本相同，但也有一些特殊規(guī)定可能存在差異，并非完全相同。7.企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。8.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的市場價值。（）答案：錯誤答案分析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入等，并非房產(chǎn)的市場價值。9.資源稅的納稅義務人包括進口應稅資源的單位和個人。（）答案：錯誤答案分析：資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，不包括進口應稅資源的單位和個人。10.稅務行政處罰必須經(jīng)過聽證程序。（）答案：錯誤答案分析：只有符合一定條件，如對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款等，當事人要求聽證的，稅務機關才組織聽證，并非所有稅務行政處罰都要經(jīng)過聽證程序。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：-籌集財政收入：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。通過征稅，國家可以將分散在各部門、各單位和個人手中的一部分收入集中起來，滿足國家履行職能的資金需求，為國家的各項建設和公共服務提供財力保障。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟：稅收可以對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。政府可以通過調(diào)整稅收政策，如改變稅率、稅收優(yōu)惠等，影響社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。例如，在經(jīng)濟衰退時，降低稅率、增加稅收優(yōu)惠可以刺激投資和消費，促進經(jīng)濟復蘇；在經(jīng)濟過熱時，提高稅率可以抑制投資和消費，防止經(jīng)濟過熱。-調(diào)節(jié)收入分配：稅收可以在一定程度上調(diào)節(jié)社會成員之間的收入分配差距。通過累進稅制，對高收入者征收較高的稅款，對低收入者給予一定的稅收優(yōu)惠或減免，有助于實現(xiàn)社會公平，縮小貧富差距。-監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務機關在征稅過程中，需要對納稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理。這有助于發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，維護經(jīng)濟秩序，保障市場經(jīng)濟的健康運行。同時，稅收數(shù)據(jù)也可以反映經(jīng)濟運行的狀況，為政府制定經(jīng)濟政策提供參考。-保護國家權益：在國際經(jīng)濟交往中，稅收是維護國家權益的重要手段。通過征收關稅等稅種，可以保護本國產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易，維護國家的經(jīng)濟安全和利益。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人存在以下多方面的區(qū)別：-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準，但會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務、服務等不同情況適用相應稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊情況有優(yōu)惠）。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務等按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務等支付或者負擔的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=不含稅銷售額×征收率。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，且取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證可以抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，雖然現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但在一些情況下可能還需要向稅務機關申請代開，并且小規(guī)模納稅人取得的進項稅額不能抵扣。-財務核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，有較為完善的財務管理制度和會計核算體系。小規(guī)模納稅人財務核算相對簡單，對會計核算的要求沒有一般納稅人那么嚴格。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為8萬元，同類化妝品不含稅售價為10萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅和消費稅。（1）計算增值稅：-銷售貨物的銷項稅額：銷售化妝品不含稅銷售額50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入，2.26÷(1+13%)=2萬元，其銷項稅額=2×13%=0.2