2024年陜西省麟游縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)B.分配C.交換D.消費(fèi)答案：B答案分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種分配關(guān)系。所以選B。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。所以選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，一般情況下增值稅征收率為3%。所以選A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選B。5.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率。所以選B。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定答案：A答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。所以選A。7.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。所以選B。8.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：D答案分析：將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形，而將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目不屬于視同銷售。所以選D。9.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為10萬(wàn)元，稅收滯納金為5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+稅收滯納金=100-10+5=95（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=95×25%=23.75（萬(wàn)元）。所以選B。10.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.銷售額B.銷售數(shù)量C.銷售額或銷售數(shù)量D.銷售利潤(rùn)答案：C答案分析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。所以選C。11.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票答案：無(wú)（本題無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)）答案分析：ABCD選項(xiàng)表述均正確。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；發(fā)票實(shí)行不定期換版制度；任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.吊銷稅務(wù)行政許可證件D.行政拘留答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、吊銷稅務(wù)行政許可證件等，行政拘留不屬于稅務(wù)行政處罰種類。所以選D。13.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。所以選C。14.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：無(wú)（本題無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)）答案分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。15.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。16.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用（）元。A.800B.1600C.2000D.3500答案：A答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。所以選A。17.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收籌劃特點(diǎn)的是（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.隨意性答案：D答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性等特點(diǎn)，不具有隨意性。所以選D。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。所以選B。19.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.41870C.45070D.51000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。新手機(jī)不含稅單價(jià)=3390÷(1+13%)=3000（元），銷售額=3000×100=300000（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=300000×13%=39000（元）。所以選A。20.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。所以選D。21.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人必須依照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)C.納稅人可以采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)D.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)答案：ACD答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；ACD選項(xiàng)表述正確。22.下列各項(xiàng)中，屬于稅收征管環(huán)節(jié)的有（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等。所以ABCD都正確。23.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅的納稅人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類企業(yè)。所以ABCD都正確。24.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：ABCD答案分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具規(guī)定表述均正確。25.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為等。所以ABCD都正確。26.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購(gòu)銷合同B.借款合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)D.營(yíng)業(yè)賬簿答案：ABCD答案分析：印花稅的征稅范圍包括購(gòu)銷合同、借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等。所以ABCD都正確。27.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。所以ABCD都正確。28.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.社會(huì)職能答案：ABC答案分析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能，一般不提及社會(huì)職能。所以選ABC。29.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的一種稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCD答案分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅的定義、計(jì)稅方法、納稅環(huán)節(jié)和納稅人的表述均正確。30.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的答案：ABCD答案分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容以及其產(chǎn)生、變更和消滅的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。（）答案：正確答案分析：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性是稅收的基本特征。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率一定是13%。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售不同貨物適用不同稅率，除13%外，還有9%、6%等稅率。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（）答案：正確答案分析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人按住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定為A級(jí)的，可給予一定的激勵(lì)措施。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)不同納稅信用等級(jí)的納稅人采取不同管理和激勵(lì)措施，A級(jí)有激勵(lì)。6.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：正確答案分析：這是進(jìn)口貨物繳納增值稅的時(shí)間規(guī)定。7.稅收籌劃就是偷稅、漏稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收籌劃是合法行為，偷稅、漏稅是違法行為。8.發(fā)票可以由任何單位和個(gè)人自行印制。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，禁止私自印制。9.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟可以同時(shí)進(jìn)行。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：一般應(yīng)先經(jīng)過(guò)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再提起行政訴訟。10.資源稅只對(duì)開(kāi)采的自然資源征收，對(duì)加工后的資源產(chǎn)品不征收。（）答案：正確答案分析：資源稅主要針對(duì)開(kāi)采的自然資源原礦等征收。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收具有多方面重要作用：-財(cái)政收入方面：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。通過(guò)稅收，國(guó)家可以把分散在各部門(mén)、各單位和個(gè)人手中的一部分收入集中起來(lái)，以滿足國(guó)家履行職能的資金需要，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)發(fā)展等提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。-經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面：稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國(guó)家可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定不同的稅收政策。例如，在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，通過(guò)提高稅率、增加稅種等方式減少企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，抑制投資和消費(fèi)，從而給經(jīng)濟(jì)降溫；在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，通過(guò)降低稅率、減免稅收等措施，增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。-調(diào)節(jié)收入分配方面：稅收能夠調(diào)節(jié)社會(huì)成員之間的收入分配差距。累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度，使得高收入者多納稅，低收入者少納稅甚至不納稅，有助于縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。同時(shí)，對(duì)奢侈品、高檔消費(fèi)品征收較高的消費(fèi)稅，也可以在一定程度上調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和收入分配。-監(jiān)督管理方面：稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。通過(guò)稅務(wù)檢查、納稅評(píng)估等手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，防止偷逃稅等違法行為的發(fā)生，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。-促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往方面：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收政策可以影響一國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易和對(duì)外投資。合理的關(guān)稅政策可以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)品的出口；同時(shí)，稅收協(xié)定的簽訂可以避免國(guó)際雙重征稅，促進(jìn)跨國(guó)投資和貿(mào)易的發(fā)展。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等，不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，在一些特殊情況下，如銷售不動(dòng)產(chǎn)等適用5%的征收率。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人通常只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專用發(fā)票）。-財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，需要設(shè)置完善的會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求沒(méi)有一般納稅人那么嚴(yán)格。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購(gòu)進(jìn)的貨物被盜，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣，適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年3月應(yīng)納增值稅稅額。-首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。-收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額：包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元為含稅收入，不含稅包裝費(fèi)=5.65÷(1+13%)=5（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=5×13%=0.65（萬(wàn)元）。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）。-總的銷項(xiàng)稅額=13+0.65+3.9=17.55（萬(wàn)元）。-然后，計(jì)算