2024年新疆尉犁縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物答案：A分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售計(jì)算增值稅；將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)、在建工程屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形；將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不視同銷售。2.企業(yè)所得稅中，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)是（）A.20%B.15%C.5%D.2.5%答案：C分析：自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。3.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，已知關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.6.5B.7.15C.7.93D.8.5答案：B分析：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=50×10%=5（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=50+5=55（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=55×13%=7.15（萬元）。4.下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高檔手表B.木制一次性筷子C.電動(dòng)汽車D.高爾夫球及球具答案：C分析：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔手表、木制一次性筷子、高爾夫球及球具均在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)。5.車輛購置稅的稅率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。6.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用答案：C分析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。7.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿適用定額稅率D.權(quán)利、許可證照按件貼花5元答案：C分析：營業(yè)賬簿中資金賬簿適用比例稅率，其他營業(yè)賬簿適用定額稅率。8.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A分析：資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。9.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進(jìn)稅率答案：A分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。10.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：C分析：選項(xiàng)A、B、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)C屬于稅收保全措施。11.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實(shí)B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律規(guī)范答案：A分析：稅收法律事實(shí)是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的原因。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列物品中不得拍賣或變賣的是（）A.納稅人的轎車B.納稅人的住房C.單價(jià)5000元以下的生活用品D.納稅人的古玩字畫答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。13.某企業(yè)2024年發(fā)生的合理的工資、薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)為（）萬元。A.18B.14C.12D.10答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。100×14%=14（萬元），18萬元＞14萬元，所以準(zhǔn)予扣除14萬元。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的是（）A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度B.稅務(wù)行政復(fù)議只能書面申請(qǐng)C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人只能是納稅人D.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：A分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度；稅務(wù)行政復(fù)議可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等；稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)。15.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不包括（）A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.海關(guān)答案：D分析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。海關(guān)是征稅機(jī)關(guān)，不是納稅義務(wù)人。16.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，一次性繳納答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種；房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納；個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。18.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。19.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.支付土地、房屋價(jià)款的當(dāng)天答案：A分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。20.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.我國現(xiàn)行的稅收制度中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅類，企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABC分析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得在企業(yè)所得稅前扣除。3.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。4.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法均正確。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額B.實(shí)行從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量C.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量D.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法均正確。7.下列屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。8.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.權(quán)利、許可證照按件貼花，以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD分析：以上關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法均正確。9.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）A.資源稅的征稅對(duì)象是自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABD分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅。10.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（）A.車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人B.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度C.車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格不含增值稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于車輛購置稅的說法均正確。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收B.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納答案：ABCD分析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。13.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）A.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上關(guān)于契稅的說法均正確。14.下列關(guān)于稅收征管的說法，正確的有（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款D.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款答案：ABCD分析：以上關(guān)于稅收征管的說法均正確。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法，正確的有（）A.稅務(wù)行政訴訟的原告是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制D.稅務(wù)行政訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行答案：ABCD分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。2.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：錯(cuò)誤分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個(gè)人所得稅。3.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。4.稅收的固定性是指稅收的征收對(duì)象、征收比例或征收數(shù)額是固定不變的。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。但稅收規(guī)定并非固定不變，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況等進(jìn)行調(diào)整。5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)只有生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)等。6.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確分析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。7.印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：印花稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。8.資源稅的納稅期限可以按次申報(bào)繳納。（）答案：正確分析：資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定，可以按次申報(bào)繳納。9.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。（）答案：正確分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的，可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊業(yè)務(wù)5%），應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，也可申請(qǐng)代開或自行開具增值稅專用發(fā)票，但取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）會(huì)計(jì)核算要求不同。一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批食品，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬元。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批食品作為福利發(fā)放給職工，該批食品的成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售食品的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）收取包裝費(fèi)屬于