2024年云南省梁河縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式，本質(zhì)是分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。3.一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按（）計(jì)算銷售額。A.銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）B.銷售額=含稅銷售額×（1+稅率）C.銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）D.銷售額=含稅銷售額×（1-稅率）答案：A答案分析：一般納稅人含稅銷售額換算為不含稅銷售額的公式為銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用（）級(jí)超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B答案分析：工資、薪金所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的抵押答案：C答案分析：房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍，而繼承、出租、抵押在特定情況下暫不征收土地增值稅。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。8.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度C.禁止攜帶空白發(fā)票出入境D.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存1年答案：D答案分析：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是1年。9.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之二B.萬(wàn)分之三C.萬(wàn)分之五D.萬(wàn)分之十答案：C答案分析：按規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。10.下列不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：D答案分析：加收滯納金不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，A、B、C選項(xiàng)屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。11.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D答案分析：委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天。12.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。13.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.人造石油B.洗煤C.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣D.煤礦生產(chǎn)的天然氣答案：C答案分析：與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，人造石油、洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于。14.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購(gòu)置稅稅率為10%。15.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)D.辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂相關(guān)合同或取得憑證的當(dāng)天。16.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅答案：D答案分析：A選項(xiàng)描述正確，但不全面；印花稅有比例稅率和定額稅率兩種，B錯(cuò)誤；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)是印花稅納稅人，C錯(cuò)誤；已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，D正確。17.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，A、B、C屬于稅務(wù)行政處罰種類。18.下列關(guān)于納稅信用管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)B.A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的C.對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估D.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有特殊情況的可以延長(zhǎng)答案：D答案分析：納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，不得延長(zhǎng)，D說(shuō)法錯(cuò)誤，A、B、C正確。19.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實(shí)B.稅收法律規(guī)范C.稅收法律制度D.稅收法律意識(shí)答案：A答案分析：稅收法律事實(shí)決定稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。20.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力答案：D答案分析：行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，而不是作出，D錯(cuò)誤，A、B、C正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC答案分析：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅屬于所得稅。3.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)的贊助支出D.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)答案：ABD答案分析：企業(yè)的贊助支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，A、B、D選項(xiàng)準(zhǔn)予扣除。4.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD答案分析：工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、偶然所得都屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法均正確。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收都是稅務(wù)機(jī)關(guān)常用的稅款征收方式。7.下列屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：AB答案分析：C選項(xiàng)屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施，D選項(xiàng)加收滯納金不屬于保全措施，A、B屬于稅收保全措施。8.增值稅的稅率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.零稅率答案：ABCD答案分析：增值稅稅率有13%、9%、6%以及零稅率。9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月答案：ABD答案分析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅，C錯(cuò)誤，A、B、D正確。10.下列屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）。A.購(gòu)銷合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD答案分析：購(gòu)銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照都屬于印花稅應(yīng)稅憑證。11.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。12.納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)包括（）。A.稅務(wù)內(nèi)部信息B.外部評(píng)價(jià)信息C.納稅人主觀意愿信息D.稅務(wù)機(jī)關(guān)主觀評(píng)價(jià)信息答案：AB答案分析：納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息，不包括納稅人主觀意愿信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)主觀評(píng)價(jià)信息。13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征或減征企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。14.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法均正確。15.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅務(wù)檢查的說(shuō)法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收的固定性是指稅收制度是固定不變的。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收的固定性是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入，并非稅收制度固定不變。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，只能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，也可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票等其他合法票據(jù)。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅法關(guān)于職工福利費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確答案分析：國(guó)債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。5.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確答案分析：這是土地增值稅納稅人的準(zhǔn)確界定。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅，有無(wú)限期追征權(quán)。（）答案：正確答案分析：對(duì)納稅人的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)限期追征權(quán)。7.發(fā)票可以由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。8.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人。（）答案：正確答案分析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人等。9.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后確定的，二者通常不相等。10.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答案：（1）保持稅收中性。增值稅只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅，不會(huì)影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇，有利于市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用。（2）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涉及生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，只要有增值額就可能征收增值稅。（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅在各環(huán)節(jié)征收，但納稅人只是代國(guó)家收取稅款，最終稅負(fù)會(huì)轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者。（4）實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等已納的增值稅稅款，避免了重復(fù)征稅。（5）實(shí)行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收管理。（6）實(shí)行價(jià)外稅制度。增值稅稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格中，而是在價(jià)格之外單獨(dú)核算，消費(fèi)者能夠清楚地知道自己承擔(dān)的稅款。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答案：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：-不征稅收入，如財(cái)政撥款等，應(yīng)從收入總額中剔除。-免稅收入，如國(guó)債利息收入等，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。-視同銷售收入，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換等視同銷售行為時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：-職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)工資、薪金總額一定比例的部分不得扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（或30%，特殊行業(yè)）的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等不得扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：-固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)折舊與稅法規(guī)定折舊方法、年限等不一致時(shí)，需要進(jìn)行調(diào)整。-無(wú)形資產(chǎn)攤銷，同樣存在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定差異需調(diào)整的情況。（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：除另有規(guī)定外，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類貨物的市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元（不含稅）。計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。-將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，按同類貨物市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+1.95=8.45（萬(wàn)元）（2）然后，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取