2024年注冊會計師（綜合階段）高頻真題含答案1.甲公司是一家多元化經(jīng)營的大型企業(yè)集團，旗下?lián)碛卸鄠€業(yè)務板塊。2023年，甲公司在金融資產(chǎn)分類管理方面出現(xiàn)了一些情況。其中一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，年末公允價值變?yōu)?20萬元；一項債權投資，初始成本為200萬元，年末按照實際利率法計算的攤余成本為205萬元。要求：計算甲公司這兩項金融資產(chǎn)對2023年損益的影響金額，并說明理由。答案：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益，對損益影響金額=120-100=20萬元；債權投資按攤余成本計量，持有期間利息收入影響損益，但本題未提及利息相關，僅攤余成本變動不影響損益。所以兩項金融資產(chǎn)對2023年損益影響金額為20萬元。分析：交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益，公允價值上升會增加當期利潤；債權投資按攤余成本后續(xù)計量，正常攤余成本變動不影響當期損益。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售一批貨物，不含稅銷售額為50萬元，適用增值稅稅率為13%。同時，乙公司因銷售該批貨物提供運輸服務，取得含稅運輸收入2.26萬元。要求：計算乙公司2024年3月應確認的銷項稅額。答案：銷售貨物銷項稅額=50×13%=6.5萬元；運輸服務含稅收入換算為不含稅收入=2.26÷(1+9%)=2萬元，運輸服務銷項稅額=2×9%=0.18萬元。應確認銷項稅額=6.5+0.18=6.68萬元。分析：銷售貨物按13%稅率計算銷項稅，提供運輸服務屬于交通運輸服務，適用9%稅率，需先將含稅收入換算為不含稅收入再計算銷項稅。3.丙公司2023年實現(xiàn)凈利潤800萬元，年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為500萬股，2023年7月1日新發(fā)行普通股100萬股。要求：計算丙公司2023年基本每股收益。答案：發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=500+100×6÷12=550萬股，基本每股收益=800÷550≈1.45元/股。分析：計算基本每股收益時，要考慮新發(fā)行股份的時間權重，按加權平均股數(shù)計算。4.丁公司與客戶簽訂一項銷售合同，合同約定向客戶銷售A、B兩種商品，合同總價款為100萬元。A商品單獨售價為60萬元，B商品單獨售價為40萬元。合同中A商品和B商品均滿足在某一時點履行履約義務的條件。要求：分別計算A、B商品應分攤的合同價款。答案：A商品分攤合同價款=100×60÷(60+40)=60萬元；B商品分攤合同價款=100×40÷(60+40)=40萬元。分析：當合同包含多項履約義務時，按照各單項履約義務的單獨售價比例分攤合同交易價格。5.戊公司是一家制造企業(yè)，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務：生產(chǎn)領用原材料30萬元，車間管理人員工資5萬元，生產(chǎn)設備折舊2萬元，行政管理部門設備折舊1萬元。要求：計算2024年1月計入產(chǎn)品成本的金額。答案：計入產(chǎn)品成本的是與生產(chǎn)相關的費用，包括生產(chǎn)領用原材料、車間管理人員工資和生產(chǎn)設備折舊，即30+5+2=37萬元，行政管理部門設備折舊計入管理費用，不計入產(chǎn)品成本。分析：產(chǎn)品成本核算生產(chǎn)過程中的直接和間接生產(chǎn)成本，行政管理部門費用屬于期間費用，不構成產(chǎn)品成本。6.己公司2023年末應收賬款余額為200萬元，壞賬準備期初余額為10萬元。己公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備。要求：計算2023年末應計提的壞賬準備金額。答案：年末應有的壞賬準備余額=200×5%=10萬元，期初已有壞賬準備10萬元，所以2023年末應計提壞賬準備金額=10-10=0萬元。分析：先根據(jù)應收賬款余額計算出期末應有的壞賬準備金額，再與期初壞賬準備余額比較，確定本期應計提金額。7.庚公司為建造一項固定資產(chǎn)，于2023年1月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為6%，期限為3年。該工程于2023年1月1日開工，2023年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日支出300萬元，7月1日支出500萬元。閑置資金用于短期投資，月收益率為0.2%。要求：計算2023年專門借款利息資本化金額。答案：2023年專門借款利息=1000×6%=60萬元；1-6月閑置資金=1000-300=700萬元，7-12月閑置資金=700-500=200萬元，閑置資金收益=700×0.2%×6+200×0.2%×6=8.4萬元，利息資本化金額=60-8.4=51.6萬元。分析：專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用-尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益。8.辛公司2023年12月31日存貨的賬面余額為300萬元，可變現(xiàn)凈值為280萬元，存貨跌價準備期初余額為10萬元。要求：計算2023年末應計提的存貨跌價準備金額。答案：存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，應計提存貨跌價準備=300-280-10=10萬元。分析：先計算存貨應有的跌價準備金額，再與期初跌價準備余額比較，確定本期應補提金額。9.壬公司2024年4月1日購入一項專利權，支付價款500萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。要求：計算2024年該專利權應攤銷的金額。答案：2024年應攤銷月份為9個月（4-12月），年攤銷額=500÷10=50萬元，2024年攤銷金額=50×9÷12=37.5萬元。分析：無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷，按預計使用年限直線法計算攤銷額，根據(jù)實際使用月份計算當年攤銷金額。10.癸公司2023年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，當年實現(xiàn)銷售收入2000萬元。要求：計算2023年業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前可扣除的金額。答案：業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12萬元，扣除限額2=2000×5‰=10萬元，可扣除金額為10萬元。分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，取兩者較小值。11.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司取得投資時乙公司一項固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值100萬元，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為5年，采用直線法折舊。要求：計算甲公司應確認的投資收益。答案：乙公司調(diào)整后凈利潤=500-100÷5=480萬元，甲公司應確認投資收益=480×30%=144萬元。分析：在權益法核算下，投資企業(yè)應按被投資單位實現(xiàn)的經(jīng)調(diào)整后的凈利潤計算應享有的份額確認投資收益，需對被投資單位凈利潤進行公允價值調(diào)整。12.乙公司2024年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉換為公允價值模式計量。該投資性房地產(chǎn)賬面原值為500萬元，已計提折舊100萬元，已計提減值準備50萬元，轉換日公允價值為600萬元。要求：編制乙公司投資性房地產(chǎn)轉換的會計分錄。答案：借：投資性房地產(chǎn)——成本600投資性房地產(chǎn)累計折舊100投資性房地產(chǎn)減值準備50貸：投資性房地產(chǎn)500盈余公積25利潤分配——未分配利潤225分析：成本模式轉公允價值模式屬于會計政策變更，差額調(diào)整留存收益，公允價值大于賬面價值的差額計入盈余公積和未分配利潤。13.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年一項管理用固定資產(chǎn)少計提折舊50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。要求：編制丙公司更正該前期差錯的會計分錄。答案：借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計折舊50借：應交稅費——應交所得稅12.5貸：以前年度損益調(diào)整12.5借：利潤分配——未分配利潤33.75盈余公積3.75貸：以前年度損益調(diào)整37.5分析：前期差錯更正采用追溯重述法，先調(diào)整相關資產(chǎn)和損益，再調(diào)整所得稅和留存收益。14.丁公司2024年3月1日與客戶簽訂一項勞務合同，合同總價款為80萬元，預計總成本為60萬元。截至2024年12月31日，丁公司實際發(fā)生成本30萬元，預計還將發(fā)生成本30萬元。該勞務交易結果能夠可靠估計。要求：計算2024年丁公司應確認的勞務收入。答案：完工進度=30÷(30+30)=50%，2024年應確認勞務收入=80×50%=40萬元。分析：勞務交易結果能夠可靠估計時，采用完工百分比法確認收入，根據(jù)實際發(fā)生成本占預計總成本的比例確定完工進度。15.戊公司2023年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，可收回金額為180萬元。該無形資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用2年。要求：計算2024年該無形資產(chǎn)應攤銷的金額。答案：2023年末計提減值準備=200-180=20萬元，減值后賬面價值為180萬元，剩余使用年限為8年，2024年攤銷金額=180÷8=22.5萬元。分析：無形資產(chǎn)計提減值后，按減值后的賬面價值和剩余使用年限重新計算攤銷額。16.己公司2024年5月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，己公司收到一張期限為3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。要求：編制己公司銷售商品及收到票據(jù)的會計分錄。答案：借：應收票據(jù)113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13分析：銷售商品收到商業(yè)承兌匯票，按應收票據(jù)金額借記“應收票據(jù)”，按商品售價貸記“主營業(yè)務收入”，按增值稅稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。17.庚公司2023年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，銷售成本為2000萬元，銷售費用為300萬元，管理費用為200萬元，財務費用為100萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。要求：計算庚公司2023年營業(yè)利潤和利潤總額。答案：營業(yè)利潤=3000-2000-300-200-100=400萬元；利潤總額=400+50-30=420萬元。分析：營業(yè)利潤根據(jù)營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用等計算，利潤總額在營業(yè)利潤基礎上加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出。18.辛公司2024年2月1日從銀行取得一筆短期借款100萬元，期限為6個月，年利率為6%。要求：編制辛公司取得借款、每月計提利息和到期還本付息的會計分錄。答案：取得借款：借：銀行存款100貸：短期借款100每月計提利息：借：財務費用0.5（100×6%÷12）貸：應付利息0.5到期還本付息：借：短期借款100應付利息3（0.5×6）貸：銀行存款103分析：短期借款取得時按本金入賬，每月按利率計算利息費用，到期時歸還本金和累計利息。19.壬公司2023年12月31日應付職工薪酬——工資科目貸方余額為50萬元，其中包含應支付給在建工程人員的工資20萬元。要求：分析該應付職工薪酬在資產(chǎn)負債表中的列報。答案：應將支付給在建工程人員的工資20萬元在“在建工程”項目中列示，其余30萬元在“應付職工薪酬”項目中列示。分析：應付職工薪酬需根據(jù)用途分類列報，與在建工程相關的工資應計入在建工程成本，在資產(chǎn)負債表中通過“在建工程”項目反映。20.癸公司2024年6月30日銀行存款日記賬余額為200萬元，銀行對賬單余額為220萬元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：企業(yè)送存轉賬支票10萬元，銀行尚未入賬；企業(yè)開出轉賬支票20萬元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)；銀行代企業(yè)收到貨款30萬元，企業(yè)尚未收到收款通知；銀行代企業(yè)支付水電費10萬元，企業(yè)尚未收到付款通知。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表|項目|金額|項目|金額||----|----|----|----||企業(yè)銀行存款日記賬余額|200|銀行對賬單余額|220||加：銀行已收，企業(yè)未收|30|加：企業(yè)已收，銀行未收|10||減：銀行已付，企業(yè)未付|10|減：企業(yè)已付，銀行未付|20||調(diào)節(jié)后的存款余額|220|調(diào)節(jié)后的存款余額|220|分析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額基礎上，分別加上對方已收、本方未收款項，減去對方已付、本方未付款項，調(diào)節(jié)后雙方余額應相等。21.甲公司2023年1月1日以1050萬元購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，每年1月5日支付上年度利息，到期還本。甲公司將其劃分為債權投資。該債券剩余期限為4年，實際年利率為4%。要求：計算甲公司2023年應確認的投資收益。答案：2023年初攤余成本=1050-1000×6%=990萬元，2023年應確認投資收益=990×4%=39.6萬元。分析：購入分期付息債券，先計算出期初攤余成本，再按實際利率計算投資收益。22.乙公司2024年7月1日以800萬元出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為1000萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備100萬元。要求：計算乙公司出售該固定資產(chǎn)的凈損益。答案：固定資產(chǎn)賬面價值=1000-300-100=600萬元，凈損益=800-600=200萬元。分析：出售固定資產(chǎn)凈損益=出售價款-固定資產(chǎn)賬面價值。23.丙公司2023年12月31日對一項存貨進行減值測試，該存貨成本為200萬元，估計售價為180萬元，估計銷售費用和相關稅費為10萬元。要求：判斷該存貨是否發(fā)生減值，并計算減值金額。答案：可變現(xiàn)凈值=180-10=170萬元，成本200萬元大于可變現(xiàn)凈值170萬元，存貨發(fā)生減值，減值金額=200-170=30萬元。分析：存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時發(fā)生減值，減值金額為成本與可變現(xiàn)凈值的差額。24.丁公司2024年1月1日開始自行研發(fā)一項無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，不符合資本化條件的支出為30萬元。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)達到預定用途。要求：計算該無形資產(chǎn)的入賬價值。答案：研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出計入當期損益，無形資產(chǎn)入賬價值為開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元。分析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出全部費用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計入無形資產(chǎn)成本。25.戊公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目列示金額為300萬元，“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為20萬元。要求：計算戊公司應收賬款的賬面價值。答案：應收賬款賬面價值=300-20=280萬元。分析：應收賬款賬面價值等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備余額。26.己公司2024年4月1日向銀行申請一張銀行承兌匯票，票面金額為50萬元，期限為6個月。己公司按票面金額的0.5‰向銀行支付手續(xù)費。要求：編制己公司支付手續(xù)費的會計分錄。答案：借：財務費用0.025（50×0.5‰）貸：銀行存款0.025分析：銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務費用。27.庚公司2023年12月31日“應付債券”科目余額為500萬元，其中一年內(nèi)到期的應付債券為100萬元。要求：分析該應付債券在資產(chǎn)負債表中的列報。答案：一年內(nèi)到期的應付債券100萬元在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目列示，其余400萬元在“應付債券”項目列示。分析：應付債券需根據(jù)到期時間分類列報，一年內(nèi)到期的部分從非流動負債重分類為流動負債。28.辛公司2024年5月1日接受投資者投入一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)投資合同約定價值為200萬元，公允價值為220萬元。要求：編制辛公司接受投資的會計分錄。答案：借：固定資產(chǎn)220貸：實收資本220分析：投資者投入固定資產(chǎn)按公允價值入賬。29.壬公司2023年12月31日“利潤分配——未分配利潤”科目年初貸方余額為100萬元，當年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元。要求：計算2023年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額。答案：提取法定盈余公積=500×10%=50萬元，年末未分配利潤=100+500-50-200=350萬元。分析：未分配利潤在年初余額基礎上，加上當年凈利潤，減去提取的盈余公積和分配的股利。30.癸公司2024年3月1日與供應商簽訂一份采購合同，合同約定采購原材料一批，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，合同簽訂時支付30%定金，剩余款項在貨物驗收合格后支付。要求：編制癸公司支付定金的會計分錄。答案：借：預付賬款33.9（113×30%）貸：銀行存款33.9分析：采購業(yè)務支付定金通過“預付賬款”核算，按合同總價款的一定比例支付。31.甲公司2023年1月1日購入一項商標權，支付價款300萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該商標權可收回金額為250萬元。要求：計算2023年末該商標權的賬面價值。答案：2023年攤銷額=300÷10=30萬元，賬面價值=300-30=270萬元，可收回金額250萬元小于賬面價值，應計提減值準備270-250=20萬元，2023年末賬面價值為250萬元。分析：先計算正常攤銷后的賬面價值，再與可收回金額比較，若可收回金額低則計提減值準備，減值后賬面價值為可收回金額。32.乙公司2024年6月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，乙公司為購貨方代墊運雜費1萬元。購貨方于2024年6月10日支付了全部款項。要求：編制乙公司銷售商品及收到款項的會計分錄。答案：銷售商品：借：應收賬款227貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26銀行存款1收到款項：借：銀行存款227貸：應收賬款227分析：銷售商品時，將應收款項（包括價款、稅費和代墊運雜費）計入應收賬款，收到款項時沖減應收賬款。33.丙公司2023年12月31日對一臺生產(chǎn)設備進行減值測試，該設備原值為500萬元，已計提折舊200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為250萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為230萬元。要求：判斷該設備是否發(fā)生減值，并計算減值金額。答案：設備賬面價值=500-200=300萬元，可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即250萬元，賬面價值大于可收回金額，設備發(fā)生減值，減值金額=300-250=50萬元。分析：固定資產(chǎn)可收回金額按兩者較高者確定，賬面價值大于可收回金額時發(fā)生減值，減值金額為兩者差額。34.丁公司2024年1月1日發(fā)行3年期、面值為1000萬元、年利率為5%的債券，每年年末付息，到期還本。發(fā)行價格為1030萬元。丁公司按實際利率法攤銷債券溢價。已知實際年利率為4%。要求：計算丁公司2024年應確認的利息費用。答案：2024年應確認利息費用=1030×4%=41.2萬元。分析：按實際利率法計算利息費用，用期初攤余成本乘以實際利率。35.戊公司2023年12月31日“庫存商品”科目余額為400萬元，“存貨跌價準備——庫存商品”科目貸方余額為30萬元。要求：計算戊公司庫存商品的賬面價值。答案：庫存商品賬面價值=400-30=370萬元。分析：存貨賬面價值等于存貨賬面余額減去存貨跌價準備余額。36.己公司2024年7月1日將一項固定資產(chǎn)報廢清理，該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊150萬元，已計提減值準備20萬元。清理過程中發(fā)生清理費用5萬元，取得殘料變價收入10萬元。要求：編制己公司固定資產(chǎn)報廢清理的會計分錄。答案：借：固定資產(chǎn)清理30累計折舊150固定資產(chǎn)減值準備20貸：固定資產(chǎn)200借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：營業(yè)外支出25貸：固定資產(chǎn)清理25分析：先將固定資產(chǎn)賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理，再核算清理費用和殘料收入，最后將清理凈損益計入營業(yè)外收支。37.庚公司2023年12月31日“交易性金融資產(chǎn)”科目余額為150萬元，其中成本為120萬元，公允價值變動為30萬元。2024年3月1日，庚公司將該交易性金融資產(chǎn)全部出售，取得價款160萬元。要求：編制庚公司出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。答案：借：銀行存款160貸：交易性金融資產(chǎn)——成本120——公允價值變動30投資收益10借：公允價值變動損益30貸：投資收益30分析：出售交易性金融資產(chǎn)時，按收到的價款借記銀行存款，按賬面價值貸記交易性金融資產(chǎn)，差額計入投資收益，同時將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益。38.辛公司2024年4月1日向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該產(chǎn)品成本為50萬元，市場售價為80萬元，增值稅稅率為13%。要求：編制辛公司發(fā)放福利的會計分錄。答案：借：應付職工薪酬90.4貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品50借：管理費用等90.4貸：應付職工薪酬90.4分析：以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利視同銷售，按市場售價確認收入和銷項稅，同時結轉成本，先計入應付職工薪酬，再根據(jù)受益對象計入相關費用。39.壬公司2023年12月31日“其他權益工具投資”科目余額為200萬元，其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元。2024年6月30日，該其他權益工具投資公允價值變?yōu)?20萬元。要求：編制壬公司公允價值變動的會計分錄。答案：借：其他權益工具投資——公允價值變動20貸：其他綜合收益20分析：其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益。40.癸公司2024年3月1日從證券市場購入A公司股票10萬股，每股價格為15元，另支付交易費用1萬元。癸公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年6月30日，A公司股票每股價格為16元。要求：計算癸公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益。答案：賬面價值=10×16=160萬元，公允價值變動損益=160-10×15=10萬元。分析：交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。41.甲公司2023年12月31日對一項長期股權投資進行減值測試，該長期股權投資賬面價值為300萬元，可收回金額為250萬元。要求：編制甲公司計提減值準備的會計分錄。答案：借：資產(chǎn)減值損失50貸：長期股權投資減值準備50分析：長期股權投資發(fā)生減值時，計提的減值準備計入資產(chǎn)減值損失，且減值準備一經(jīng)計提不得轉回。42.乙公司2024年5月1日與客戶簽訂一項建造合同，合同總價款為500萬元，預計總成本為400萬元。截至2024年12月31日，乙公司實際發(fā)生成本200萬元，預計還將發(fā)生成本200萬元。該建造合同結果能夠可靠估計。要求：計算2024年乙公司應確認的合同收入和合同毛利。答案：完工進度=200÷(200+200)=50%，合同收入=500×50%=250萬元，合同毛利=(500-400)×50%=50萬元。分析：建造合同結果能可靠估計時，采用完工百分比法確認收入和毛利，根據(jù)實際發(fā)生成本占預計總成本比例確定完工進度。43.丙公司2023年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為30萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為20萬元。2024年發(fā)生可抵扣暫時性差異增加10萬元，應納稅暫時性差異減少5萬元。丙公司適用所得稅稅率為25%。要求：計算2024年丙公司應確認的遞延所得稅費用。答案：遞延所得稅資產(chǎn)增加=10×25%=2.5萬元，遞延所得稅負債減少=5×25%=1.25萬元，遞延所得稅費用=-2.5-1.25=-3.75萬元。分析：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，可抵扣暫時性差異增加使遞延所得稅資產(chǎn)增加，應納稅暫時性差異減少使遞延所得稅負債減少。44.丁公司2024年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，于2024年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。該工程在建造期間發(fā)生專門借款利息支出50萬元，占用一般借款利息支出30萬元。要求：分析利息支出在固定資產(chǎn)和費用中的分配。答案：專門借款利息支出50萬元在資本化期間全部資本化計入固定資產(chǎn)成本；一般借款利息支出需計算資本化金額，若符合資本化條件部分計入固定資產(chǎn)成本，不符合部分計入財務費用，本題未給出一般借款相關資本化條件信息，假設全部符合資本化條件，則一般借款利息30萬元也計入固定資產(chǎn)成本。分析：專門借款利息在資本化期間可全額資本化，一般借款利息按規(guī)定計算資本化金額。45.戊公司2023年12月31日“應付賬款”科目貸方余額為200萬元，“預付賬款”科目借方余額為50萬元，其中“預付賬款——A公司”借方余額為60萬元，“預付賬款——B公司”貸方余額為10萬元。要求：計算戊公司資產(chǎn)負債表中“應付賬款”和“預付賬款”項目的列示金額。答案：“應付賬款”項目列示金額=200+10=210萬元，“預付賬款”項目列示金額=50+0=50萬元（因為預付賬款貸方余額重分類到應付賬款）