目錄

序言全面預算管理方案的設計基礎和目的..................3

一、全面預算管理方案的設計基礎.....................3

二、設計本全面預算管理方案目的.....................3

第一部分預算組織......................................4

第一章預算管理委員會.................................4

第二章預算管理工作組.................................5

第三章預算責任網(wǎng)絡...................................6

一、預算單位的界定..................................6

二、北興特鋼預算責任網(wǎng)絡的界定.....................6

第二部分預算編制......................................7

第四章預算目內(nèi)及其指標體系............................7

一、預算目的確實定..................................7

二、預算指標體系....................................7

第五章預算編制措施及編制時期.........................8

一、以滾動預算的編制思緒編制固定期期預算（年度預算）8

二、以零基預算的編制措施編制費用預算...............9

三、編制固定預算...................................10

四、建立總經(jīng)理機動費用基金.......................10

第六章預算編制程序..................................10

第七章各預算單位日勺業(yè)務預算編制內(nèi)容及編制措施......12

一、銷售部的預算編制內(nèi)容及編制措施...............12

二、生產(chǎn)車間的預算編制內(nèi)容及編制措施...............15

三、采購部預算.....................................20

四、其他職能部門的費用預算.......................23

五、財務部預算.....................................23

第三部分預算執(zhí)行.....................................28

第八章預算執(zhí)行.......................................28

第九章預算監(jiān)控......................................28

一、建立責任會計體系.............................29

二、建立預算匯報體系..............................29

三、預算監(jiān)控體系...................................34

第十章預算調(diào)整.......................................34

一、預算調(diào)整原因規(guī)范.............................35

二、預算調(diào)整程序規(guī)范...............................35

三、例外事項.......................................36

第四部分預算考核.....................................36

第十一章預算考核.....................................36

一、預算考核原則...................................36

二、預算考核與成本費用控制考核H勺對接..............37

第五部分實行全面預算管理出J有關(guān)條件....................37

一、推行全面預算管理的前期準備....................37

二、實行全面預算管理的條件38

序言全面預算管理方案的設計基礎和目的

一、全面預算管理方案的設計基礎

我們所設計的全面預算方案是建立在合肥朝陽物流有限企業(yè)組

織構(gòu)造、部門職責闡明、財務控制體系及其他內(nèi)部控制制度門勺基礎之

上。

（一）合肥朝陽物流組織構(gòu)造

（二）朝陽物流財務控制體系是一種相對集權(quán)的管理模式，各

職能部門不具有對外投資和融資時權(quán)限。

（三）部門熾責闡明見管理組織征洵方案。

（四）其他內(nèi)部控制制度見財務控制體系。

一、設計本全面預算管理方案目的

全面預算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎

之上日勺企業(yè)運行機制，包括預算組織建立、預算編制、預算審批與下

達、預算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預算調(diào)控以及預算考核等環(huán)節(jié)。

（-）預算增進了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)

營風險與財務風險。

預算日勺基礎是計劃，因此，預算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定

計劃，防止企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要日勺經(jīng)營風險和財務風險。實際

上，制定和執(zhí)行預算口勺過程，就是企業(yè)不停用量化的工具使自身口勺經(jīng)

營環(huán)境、自己擁有日勺經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目日勺保持動態(tài)平衡日勺過

程。

（二）預算增進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了互相

間的沖突與矛盾。

預算使企業(yè)日勺高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間的互相

關(guān)系，明確各部門的責任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，防止由于責任不

清導致互相推諉H勺事件發(fā)生，它能調(diào)動企業(yè)各部門的積極性，促成企

業(yè)長期目的的最終實現(xiàn)。

（三）預算提供了企業(yè)績效的評價原則，便于考核，強化了內(nèi)

部控制。

預算是對企業(yè)計劃的數(shù)量化和貨幣化的體現(xiàn)，因此，預算為業(yè)績

評價提供了原則，便于對各部門實行量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也

以便了對員T的鼓勵與控制°預算管理對企業(yè)各部門及其員T的平常

活動進行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營活動有月內(nèi)可循，有制度可依，消除

了指令朝令夕改、活動隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展預算管理是

加強和完善內(nèi)部控制的重要工作。

第一部分預算組織

第一章預算管理委員會

結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行的治理構(gòu)造和管理機制，企業(yè)將在總經(jīng)理室下設企

業(yè)預算管理委員會，預算管理委員會根據(jù)總經(jīng)理日勺授權(quán)行使預算管理

職責，向總經(jīng)理提交年度預算方案、匯報預算執(zhí)行狀況和預算管理工

作進展狀況。預算管理委員會是非常設機閡，根據(jù)需要召開會議。

企業(yè)預算管理委員會作為預算管理決策層，是預算管理的最高權(quán)

力機構(gòu)，該委員會主任由企業(yè)總經(jīng)理擔任，組員包括副總經(jīng)理、財務

經(jīng)理。

預算管理委員會職責：

（一）制定預算管理措施，審定、簽發(fā)企業(yè)預算管理制度；

（二）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，提出年度發(fā)展目H勺，

并量化為預算指標，在此基礎上，根據(jù)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造特點，分解預算指標,

并下達至各預算單位；

（三）編制企業(yè)年度預算和預算調(diào)整方案；

（四）對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的例外事頃進行調(diào)整、審批；

（五）實行年度預算考核；

（六）預算管理過程中的仲裁等。

企業(yè)預算管理委員會每年至少召開兩次會議，會議由委員會主任

召集。通過預算管理委員會審定口勺預算方案，由委員會主任簽發(fā)、下

達執(zhí)行。

第二章預算管理工作組

企業(yè)預算管理工作組作為企業(yè)預算執(zhí)行機構(gòu)，企'Ik財務經(jīng)理任組

長，由財務部牽頭并由企業(yè)各副總經(jīng)理以及各部門經(jīng)理構(gòu)成。企業(yè)預

算管理工作組采用定期例會制度，財務部作為企業(yè)預算工作組的平常

辦公機構(gòu)。

企業(yè)預算管理工作組職責：

（一）組織企業(yè)預算編制；

（二）組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行企業(yè)同意的預算；

（三）跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預算執(zhí)行狀況；

（四）修正和調(diào)整在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。

第三章預算責任網(wǎng)絡

一、預算單位的界定

全面預算管理規(guī)定任何人和任何單位不得游離于預算責任體系

之外，企業(yè)各職能部門及辦事處均作為預算責任網(wǎng)絡W、J預算執(zhí)行主體

（即預算單位）。通過預算單位界定強化對預算責任主體和預算責任

主體負責人W、J預算責任。

二、朝陽物流預算責任網(wǎng)絡的界定

朝陽物流預算責任網(wǎng)絡包括企業(yè)和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個層

次。

（一）企業(yè)一一企業(yè)作為最高層次H勺預算責任單位，定位于投

資中心，擁有對企業(yè)的重大經(jīng)營決策權(quán)和重大投資決策權(quán)，并對朝陽

物流整體的凈資產(chǎn)收益率負責。

（二）倉儲部一一現(xiàn)階段為費用中心，編制倉儲費用預算、內(nèi)

部物流費用預算。

（三）干線營運部一一費用中心，編制本部門的管理費用預

算，審核辦事處的預算；編制物流費用預算。

（四）人事行政部一一費用中心，編制本部門及企業(yè)重要領(lǐng)導

的管理費用預算，審核企業(yè)各部門的辦公費用預算，人事成本預算，

后勤維護、采購成本預算。

（五）財務部一一費用中心，編制本部門費用預算以及財務費

用預算。作為企業(yè)財務管理部門，同步需要編制企業(yè)現(xiàn)金流量預算以

及估計利潤表、估計現(xiàn)金流量表等財務預算；運作收入預算和費用預

算。

第二部分預算編制

第四章預算目的及其指標體系

一、預算目的確實定

企業(yè)預算目W、J為目H勺利潤，目H勺利潤確實定按照同行業(yè)標桿企業(yè)

的投資酬勞率及企業(yè)資產(chǎn)口勺實際狀況以及市場狀況等加以確定。預算

目的J確實定必須體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導向。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營初期出J預算目W、J根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術(shù)水平、

市場開發(fā)預測、股木期望等狀況綜合設定，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營初期KJ

指導性計劃，

二、預算指標體系

企業(yè)預算目的采用綜合預算指標體系，體現(xiàn)企業(yè)的利潤導向、效

益與規(guī)模兼顧、短期利益和長期發(fā)展均衡、外部市場開拓和內(nèi)部管理

效率提高并重的原則。

預算管理目的體系分為四部分：基本指標、輔助指標、修正指標

和否決指標。

（一）基本指標作為預算指標體系中的關(guān)鍵指標，按照責任中心

時不一樣，其基本指標設置也不相似。

1.企業(yè)作為投資中心，其基本指標為投資酬勞率；

2.成本費用中心的基本指標為可控成本費用或收入成本費

用減少率。

（二）輔助指標深入規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營效益，包括應收賬款回收

率、長期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。

（三）修正指標包括市場擁有率等指標，修正指標在基本指標和

輔助指標的基礎上，突出企業(yè)經(jīng)營的關(guān)注點，對戰(zhàn)略原因進行補充。

（四）否決指標包括安全生產(chǎn)等指標,對預算單位的預算目口勺實

行一票否決制C

第五章預算編制措施及編制時期

為消除預算時期產(chǎn)生的預算管理及分析影響，企業(yè)按照每年13

期進行預算編制，每期4周，每3期作為1季（最終1期單獨作為1

季，）。

一、以滾動預算的編制思緒編制固定期期預算（年度預算）

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營初期，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中不確定原因較多，缺乏有

效出J歷史資料以及基礎數(shù)據(jù)，同步企業(yè)管理經(jīng)驗以及預算經(jīng)驗局限

性，很難對較長時期做出精確預測，因此企業(yè)采用滾動預算的編制思

緒進行年度預算日勺編制，即預算的編制采用長計劃、短安排的方式進

行，在編制預算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建

立各月的明細預算，以便監(jiān)督預算的執(zhí)行。其他三季可以粗略某些。

到第一季結(jié)束后再將第二季H勺預算數(shù)按月細分，依次類推。

企業(yè)年度預算，對企業(yè)的預算管理工作起指導性作用，在企業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營初期，月度預算對年度預算的突破局限性20%時，不作為預算

的調(diào)整，不按照例外事項進行管理，其調(diào)整權(quán)歸預算管理工作組。

企業(yè)根據(jù)年度預算和季度工作計劃，編制的月度預算，是企業(yè)預

算管理口勺指令性原則，不得隨意突破，預算n勺調(diào)整需按照例外事項的

管理原則進行管理，其調(diào)整審批權(quán)歸預算管理委員會（詳見第十章

預算調(diào)整）

二、以零基預算的編制措施編制費用預算

企業(yè)職能部門（費用中心）根據(jù)其崗位職責和詳細任務，以作業(yè)

分析為基礎，用零基預算W、J措施，確定本部門W、J預算支出。詳細環(huán)節(jié)

如下：

（一）各單位根據(jù)其崗位職責和詳細任務，詳細討論在預算期內(nèi)

需要哪些員工參與、每位員工需要完畢哪些作業(yè)項目、每項作業(yè)項目

需要發(fā)生哪些費用。

（二）為每一作業(yè)項目編寫一套費用開支方案，提出費用開支的

目w、j,以及需要開支W、J數(shù)額；

（三）對酌量性固定成本日勺每一費用項目進行“成本-效益分

析”，將其所耗與所得進行對比，用來對各個費用開支方案進行評價;

（四）在對各個費用開支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎之上,將其提

成若干層次，排出開支的先后次序；

（五）最終按照所確定的費用開支層次和次序，匯總得出本單位

費用預算。

三、編制固定預算

考慮到企業(yè)預算管理現(xiàn)實狀況，暫不編制彈性預算，所有預算均

為固定預算。待企業(yè)預算編制水平有較大提高時，再以彈性預算方式

編制成本預算。

四、建立總經(jīng)理機動費用基金

考慮到預算初期預算編制存在不完善性，為更好的開展工作，更

快捷日勺對市場狀況做出反應，減少協(xié)調(diào)成本，提議企業(yè)建立總經(jīng)理機

動費用基金，基金總額一般占企業(yè)總預算附設--2%,由總經(jīng)理控制，

對于部分預算外支出可以經(jīng)總經(jīng)理同意后在總經(jīng)理機動費用基金中

列支。

第六章預算編制程序

全面預算的編制從每年10月1日開始，到12月31日結(jié)束，按

照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級編制、逐層匯總”的

程序進行。

預算編制程序分為下達目的、編制上報、審查平衡、審議同意和

下達執(zhí)行。

（一）下達目的。企業(yè)董事會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟

形勢H勺初步預測，在決策的基礎上，于每年9月底此前提出下一年度

企業(yè)財務預算目口勺，包括銷售目H勺、成本費用目的、利潤目的和現(xiàn)金

流量目的，并確定預算編制的政策，由預算管理委員會下達各預算執(zhí)

行部門。

（二）編制上報。各預算執(zhí)行部門按照財務預算委員會下達的

財務預算目的和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細

的本部門預算方案，于10月底前上報預算管理工作組。

（三）審查平衡。預算管理工作組對各預算執(zhí)行部門上報向預

算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的提議。在審查、平衡過程中,

預算管理工作組應當進行充足協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)口勺問題提出初步調(diào)整的意

見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行部門予以修正。

（四）審議同意0預算管理T作組在有關(guān)預算執(zhí)行部門修正調(diào)

整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報預算管理委員會討論。對于不

符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目的時事項，預算管理委員會應當責

成有關(guān)預算執(zhí)行部門深入修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，預算

管理工作組正式編制企業(yè)年度預算草案，夷交董事會審議同意。

（五）下達執(zhí)行。預算管理工作組對董事會審議同意日勺年度總

預算，一般在12月25日此前，分解成一系列的指標體系，由預算管

理委員會逐層下達各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。

第七章各預算單位的業(yè)務預算編制內(nèi)容及編制措施

一、銷售部的預算編制內(nèi)容及編制措施

（一）銷售收入預算

銷售預算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預算的編制起點，生產(chǎn)、材料

采購、倉儲費用等方面口勺預算，都要以銷售預算為基礎。銷售預算以

銷售預測為基礎，預測W、J重要根據(jù)是多種產(chǎn)品歷史銷售量W、J分析，結(jié)

合市場預測中多種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其

他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預測確定未來期

間估計日勺銷售量日勺和銷售單價后，求出估計的收入：

即:估計銷售收入=￡估計銷售量*估計銷售單價

銷售預算首先為其他預算提供基礎，另首先，銷售預算自身就可

以起到對企業(yè)銷售活動進行約束和控制KJ功能。

銷售收入預算

項目1季度2季度3季度4季度整年

產(chǎn)品1銷售量

產(chǎn)品1銷售單價

產(chǎn)品1銷售收入

產(chǎn)品2銷售量

產(chǎn)品2銷售單價

產(chǎn)品2銷售收入

銷售收入合計

年初應收賬款金

額

上期銷售本期收

款數(shù)

本期銷售本期收

款數(shù)

現(xiàn)金收入合計

（二）銷售費用預算

按照零基預算措施分銷售區(qū)域、分費用項目進行編制并匯總。

第X季度銷售費用預算表

變動費用固定費用

項目金額項目金額

銷售傭金管理人員工

資

運送費用廣告費

公用事業(yè)費保險費

????????????

合計合計

變動性銷售費用二每季固定性銷售費用支出二

銷售費用估計現(xiàn)金支出計算表

項目1季度2季度3季度4季度整年

估計銷售量

單位產(chǎn)品

變動性銷售費用

變動性銷售費用

支出

固定性銷售費用

支出

現(xiàn)金支出合計

二、生產(chǎn)車間的預算編制內(nèi)容及編制措施

煉鋼車間、軋鋼車間以及公輔車間所需編制的預算內(nèi)容以及編制

措施基本一致，只是軋鋼車間日勺生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售預算編制，煉鋼

車間口勺生產(chǎn)預算是根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預算編制，公輔車間的生產(chǎn)預

算是根據(jù)軋鋼、煉鋼車間口勺燃料及動力預算編制。

（一）生產(chǎn)預算

生產(chǎn)預算H勺編制要以估計銷售量和估計產(chǎn)成品存貨為基礎。產(chǎn)品

的估計生產(chǎn)量可根據(jù)估計銷售量和期初、期末的估計庫存量確定，重

要有幾種關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要估計期初產(chǎn)成品存貨，二是要估計期末產(chǎn)

成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計算估計

生產(chǎn)量：

估計生產(chǎn)量二估計銷售量+估計期初產(chǎn)成品存貨-估計期末產(chǎn)

成品存貨

某一品種的生產(chǎn)預算表

項目1季度2季度3季度4季度整年

估計銷售量

加估計期末庫

存

估計需求量合

計

減：期初存貨

估計生產(chǎn)量

（二）直接材料預算

直接材料預算是一種以生產(chǎn)預算為基礎編制出J顯示預算內(nèi)直接

材料數(shù)量和金額H勺計劃。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實物數(shù)量表達日勺預算的一

部分。直接材料預算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與估計采購量以及估計原材料

存貨進行編制，而估計采購量與估計原材料存貨的狀況，要根據(jù)企業(yè)

W、J生產(chǎn)組織特點、材料采購KJ措施和渠道進行統(tǒng)一W、J計劃，其目+J是

為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進行W、J同步，防止直接材料存貨局限性或

過多，影響資金運用效率日勺生產(chǎn)效率。估計直接材料日勺計算公式是:

材料估計數(shù)量

二估計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品H勺材料需用量+估計期末存貨-估計期初存貨

直接材料

XX產(chǎn)品直接材料1預算表

項目1季度2季度3季度4季度整年

估計生產(chǎn)量

產(chǎn)品單耗

估計生產(chǎn)需要

量

力口：期末庫存

減：期初庫存

估計需要量合

計

材料計劃單價

直接材料預算

直接材料匯總表

項目1季度2季度3季度4季度整年

材料1數(shù)量

材料1單價

材料1金額

材料2數(shù)量

材料2單價

材料2金額

??????

材料金額合計

年初應付賬款金額

上期采購本期付款

數(shù)

本期采購本期付款

數(shù)

現(xiàn)金支出合計

（三）直接人工預算。

與直接材料預算相似，直接人工預算的編制也要以生產(chǎn)預算為基礎進

行。

基本計算公式為：

估計所需用的直接人工總工時工估計產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時

XX產(chǎn)品直接人工預算

項目1季度2季度3季度4季度整年

估計生產(chǎn)量

單位產(chǎn)品直接人工

小時

需用直接人工小時

每小時工資率

直接人工成本

（四）制造費用預算。

制造費用預算是一種能反應直接人工和直接材料以外日勺所有產(chǎn)

品成本日勺計劃。為編制預算，制造費用常按其成本形態(tài)分為變動制造

費用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用可在上年日勺基礎上根

據(jù)預期變動加以合適修正進行估計。變動性制造費用根據(jù)估計生產(chǎn)量

乘以單位產(chǎn)品預定分派率進行估計；而半變動制造費用則可運用公式

Y=A+BX進行估計。（其中A表達固定部分，B表達隨產(chǎn)量變動部分，

可根據(jù)記錄資料分析而得）。

為了全面反應企業(yè)資金收支，在制造費用預算中，一般包括費用

方面預期的現(xiàn)金支出。制造費用預算為兩個環(huán)節(jié)：首先計算估計制造

費用，然后再計算估計需用現(xiàn)金支付的制造費用，各自的計算公式為：

估計制造費用二估計直接人工小時*變動性費用分派率+固定性制

造費用

估計需用現(xiàn)金支付日勺制造費用二估計制造費用一折舊

制造費用預算表

成本項目金額費用分派率計算

變間接人工

動間接材料

費維修費

用水電費

公用事業(yè)費

合計

固維修費

定折舊費

費管理費

用保險費

財產(chǎn)稅

合計

三、采購部預算

（一）原輔材料采購預算

原輔材料采購預算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預算、

制造費用預算中需外購材料部分口勺數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)

量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價格根據(jù)市場狀況確定。

原輔材料采購預算表

項目1季度2季度3季度4季度整年

廢單價

鋼數(shù)量

金額

生單價

鐵數(shù)量

金額

合計

（二）備品備件采購預算

備品備件采購預算根據(jù)經(jīng)機械裝備部審核后的備品備件需求計

劃，結(jié)合庫存狀況由采購部制定。

備品備件采購預算

項目1季度2季度3季度4季度整年

軋單價

輻數(shù)量

金額

導單價

位數(shù)量

金額

?????????

合計

（三）采購費用預算

采購費用預算根據(jù)業(yè)務需要采用零基預算方式進行編制。

（四）采購資金預算

采購資金預算是根據(jù)原輔材料采購預算、備品備件采購預算、采

購費用預算狀況，并根據(jù)付款狀況預測由采購部編制。

采購資金預算

項目1季度2季度3季度4季度整年

原材料采購

輔助材料采購

備品備件采購

采購資金合計

期初應付賬款金額

上期采購本期付款

數(shù)

本期采購本期付款

數(shù)

現(xiàn)金支出合計

四、其他職能部門的費用預算

各職能部門的費用預算所有采用零基預算的編制措施進行預算

編制。

職能部門的）費用預算表

費用項目金額備注

變

動

費

用

合計

固

定

費

用

合計

五、財務部預算

（一）財務費用預算與本部門管理費用預算

編制措施、編制表格同職能部門預算

（二）管理費用預算

匯總各職能部門口勺管理費用預算而得。

（三）資本支出預算

資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，重要包

括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。

資本支出預算表

項目名稱1季度2季度3季度4季度整年

A

B

C

合計

（四）籌資預算

籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的I長短期借款、經(jīng)同意發(fā)

行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，重要根據(jù)企業(yè)有關(guān)

資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文獻、期初借款余額及利率等編制。

考慮到籌資活動的被動性，有時也將籌資預算視為資本預算日勺一部

分。

融資預算表

項目名稱1季度2季度3季度4季度整年

借入資金

償還借款

支付利息

（五）財務預算

1.現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算是反應預算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的I預算，是反應所有經(jīng)濟

活動有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反應?，F(xiàn)金預算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支

出、現(xiàn)金余缺三項內(nèi)容。

現(xiàn)金收入包括預算期初現(xiàn)金余額和預算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如

銷售收入，應收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。

現(xiàn)金支出包括預算期內(nèi)發(fā)生日勺各項現(xiàn)金支出，如支付材料采購

款、支付工資、支付制造費用、支付銷售及管理費用、上繳稅金、支

付股利、進行資本性支出等。

現(xiàn)金余缺是指預算期內(nèi)每一期可動用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)日勺差

額，根據(jù)現(xiàn)金余缺狀況可采用合適的融資方式來調(diào)整現(xiàn)金余缺。

現(xiàn)金預算表

項目1季度2季度3季度4季度整年

期初現(xiàn)金余額

力口：現(xiàn)金收入

可動用現(xiàn)金合計

減：現(xiàn)金支出：

采購直接材料

支付直接人工

支付制造費用

支付銷售及管理

費

購置固定資產(chǎn)

交納稅金

發(fā)放股利

現(xiàn)金支出合計

現(xiàn)金結(jié)余（短缺）

借入現(xiàn)金

償還借款

支付利息

期末現(xiàn)金余額

2.估計損益表

估計損益表反應了預算期內(nèi)企業(yè)H勺經(jīng)營成果。匯總后出J稅后凈收

益可以與目的利潤相比較，如有差距，應進行單一項目或綜合性調(diào)整,

以爭取到達或超過目W、J利潤。

估計損益表重要根據(jù)銷售預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本預

算、期末存貨預算、銷售及管理費用預算、有關(guān)的專門決策預算及現(xiàn)

金預算編制。

估計損益表

項目1季度2季度3季度4季度整年

銷售收入

減：變動生產(chǎn)成本

變動生產(chǎn)成本

銷售及管理費用

變動成本小計

奉獻毛益

減：期間費用

銷售費用

管理費用

財務費用

期間費用小計

減：銷售稅金

稅前利潤

減：所得稅

稅后凈利

3.估計資產(chǎn)負債表

由于估計資產(chǎn)負債表編制較為困難，對實際工作的指導意義不

大，根據(jù)成本效益原則，我們認為可以不進行估計資產(chǎn)負債表日勺編制。

第三部分預算執(zhí)行

第八章預算執(zhí)行

企業(yè)預算方案一經(jīng)同意下達，即具有指令性，各預算單位必須認

真組織實行，嚴格執(zhí)行。同步，為了更好地執(zhí)行全面預算，各預算單

位必須將本部門預算指標分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，

形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，保證預算目出J/J完畢。

各預算單位應當將全面預算作為預算期內(nèi)所有業(yè)務活動的基本

根據(jù)，將年度預算細分為季度和月份預算，以分期預算控制保證年度

預算目日勺的實現(xiàn)。

企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量W、J預算管理.，嚴格按照全面預算組織和監(jiān)

控資金日勺收付，準時組織預算資金日勺收入，嚴格控制預算資金日勺支付,

以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準備。對于預算內(nèi)的資金撥

付，必須按照授權(quán)自批程序執(zhí)行；對于預算外W、J項目支出，應當通過

特殊日勺審批程序，詳細措施見北興特鋼內(nèi)部控制體系。對于無協(xié)議、

無憑證、無手續(xù)H勺項目支出，不予支付。

第九章預算監(jiān)控

為了便于預算執(zhí)行成果的記錄與考核，企業(yè)財務部門在進行正常

的會計核算之外，還必須進行責任會計記錄。各預算執(zhí)行單位要定期

匯報財務預算執(zhí)行狀況，并隨時向預算管理工作組以及預算管理委員

會反應預算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改善措施和提

議。

責任成本采用雙軌制核算，責任會計的原始憑證采用與會計核算

憑證共用，責任會計核算時僅記錄憑證號。

一、建立責任會計體系

企業(yè)的各職能部門作為費用中心，企業(yè)在進行費用核算時，管理

費用除按費用項目進行二級明細核算外，還必須按各職能部門進行明

細核算。營銷費用所有計入銷售部門，財務費用所有計入財務部門。

二、建立預算匯報體系

按照預算責任單位日勺不一樣，分別設置費用中心預算反饋匯報、

投資中心預算反饋匯報。

成本預算執(zhí)行反饋月（季、年）報

部門年月日金

額單位：

項目本期預算本期發(fā)生預算差異本季合計本年合計

額額額

可控成本

直接材料

變動直接人工

成本變動制造費

用

其他制造費

用

固定固定制造費

成本用

其他固定成

本

不可控成本

成本合計

費用預算執(zhí)行反饋月（季、年）報

部門年月日

金額單位:

費用項目本期預算本期實際差異額預算完畢率備注

工資

福利費

辦公費

水電費

差旅費

業(yè)務招待費

修理費

??????

合計

利潤預算執(zhí)行反饋月（季、年）報

編報部門年月日

金額單位:

項目本期預算本期實際差異額預算完畢備注

率

銷售凈額

變動成本：

變動生產(chǎn)成

本

變動銷售費

用

變動成本合計

奉獻毛益

固定成本：

酌量性固定成

本

約束性固定

成本

固定成本合計

營業(yè)利潤

資產(chǎn)平均占用額

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

銷售利潤率

投資酬勞率

企業(yè)財務部門每月向企業(yè)預算管理組織報送各職能部門的預算

執(zhí)行狀況資料，企業(yè)預算工作組匯總上述資料和報表，編制企業(yè)預算

執(zhí)行狀況報表，上報企業(yè)總經(jīng)理辦公會。

預算反饋匯報分為基本匯報和尤其匯報?；緟R報反應預算責任

單位正常的經(jīng)營狀況，是定期編報的預算反饋匯報，在基本匯報中分

別列示預算數(shù)、實際完畢數(shù)及其差異，并按照重要性原則對差異額和

差異率較大的項目進行重點分析及文字闡明。尤其匯報是對預算責任

單位在預算執(zhí)行過程中W、J非常事項進行非定期編報KJ反饋匯報，以文

字進行闡明。

企業(yè)每月召開預算工作組會議，討論預算執(zhí)行中發(fā)生日勺問題，查

找問題形成日勺原因，提出改善的措施和提議，預算執(zhí)行狀況報表由企

業(yè)預算工作組上報預算工作會議。

對不一樣的預算匯報內(nèi)容建立不一樣的預算匯報頻率，匯報頻率

見下表。

預算反饋匯報頻率表

預算反饋匯報項目日報周報月報季報年報

銷量及銷售收入VV

產(chǎn)量及生產(chǎn)成本VVVV

采購量及采購成本VVVV

成本預算執(zhí)行月報VV

費用預算執(zhí)行月報VVV

成本預算執(zhí)行季報VV

費用預算執(zhí)行季報VV

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量VVV

利潤表VVV

現(xiàn)金流量表VV

三、預算監(jiān)控體系

在預算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控的觀念。企業(yè)預算

工作組對企一業(yè)及企業(yè)職能部門預算執(zhí)行狀況加以監(jiān)控。

同步，企業(yè)內(nèi)部審計部門定期或不定期的對企業(yè)和各職能部門上

報的預算執(zhí)行報表的真實性和精確性進行審計，并就審計中發(fā)現(xiàn)口勺問

題及處理意見，上報企'也預算管理委員會。

通過預算執(zhí)行過程中日勺預算反饋匯報，反應預算執(zhí)行狀況。對于

與預算目的偏差超過10%的項目，要重點分析產(chǎn)生偏差的原因，及時

采用修正措施。預算反饋匯報經(jīng)本單位預算管理工作組審議通過后，

并經(jīng)該預算單位第一負責人簽字后，上報上一級預算管理單位，作為

預算考核W、J基本根據(jù)。

第十章預算調(diào)整

一、預算調(diào)整原因規(guī)范

在執(zhí)行年度預算的過程中，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因、

企業(yè)經(jīng)營方針等預算的編制基礎發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將

導致預算成果產(chǎn)生重大偏差日勺，企'Ik預算方案才可以進行調(diào)整。

對預算目的J影響較小出J例外事項，可以在企業(yè)和企業(yè)日勺機動費用

預算中，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意使用，不需要申請調(diào)整預算。

二、預算調(diào)整程序規(guī)范

預算調(diào)整實行逐項、逐層審批制度，統(tǒng)一由預算管理工作組負責

調(diào)整，重大預算調(diào)整經(jīng)預算管理委員會同意。

為強調(diào)預算調(diào)整的嚴厲性，每年只能進行一到兩次預算調(diào)整，時

間分別在每年日勺五月和十月。

預算調(diào)整程序需要通過申請、審議和同意三個程序，其調(diào)整程序

同預算編制程序。

（一）預算調(diào)整時提出與審批

預算單位向主管領(lǐng)導（企業(yè)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預算調(diào)

整申請，論述預算執(zhí)行日勺狀況、客觀原因變化狀況，及將要進行日勺預

算調(diào)整對預算執(zhí)行導致的影響和預算調(diào)整嗝度。

（二）