2025年注冊會計師《會計》考試模擬試題與實戰(zhàn)技巧詳解試卷含答案一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司2024年12月31日庫存A產(chǎn)品成本為2000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元。2025年1月10日，甲公司將庫存A產(chǎn)品全部對外出售，售價為1900萬元，增值稅稅額247萬元，款項已收存銀行。不考慮其他因素，甲公司出售A產(chǎn)品對2025年1月營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.100B.300C.100D.2002.乙公司2023年12月購入一臺管理用設(shè)備，原價1200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年1月1日，因技術(shù)進步，乙公司將該設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值不變。不考慮其他因素，2025年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.288B.240C.192D.1443.丙公司2025年1月1日以銀行存款8000萬元取得丁公司30%股權(quán)，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。?dāng)日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元（與賬面價值一致）。2025年丁公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元，其他綜合收益增加500萬元（可轉(zhuǎn)損益）。不考慮其他因素，2025年12月31日丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.8000B.8900C.9000D.91504.2025年3月1日，戊公司與客戶簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款600萬元（不含稅），預(yù)計總成本400萬元。截至2025年6月30日，戊公司實際發(fā)提供本240萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本160萬元，履約進度按成本法確定?？蛻粢阎Ц逗贤瑑r款300萬元。不考慮其他因素，戊公司2025年上半年應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.300B.360C.400D.6005.己公司2025年1月1日與租賃公司簽訂一項辦公樓租賃合同，租賃期5年，每年年末支付租金200萬元，租賃內(nèi)含利率為5%（已知（P/A,5%,5）=4.3295）。不考慮初始直接費用，2025年12月31日己公司租賃負債的賬面價值為（）萬元。A.865.9B.707.2C.665.9D.607.26.庚公司2025年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當(dāng)年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費50萬元，國債利息收入30萬元，當(dāng)期確認的遞延所得稅資產(chǎn)增加20萬元（均對應(yīng)所得稅費用），遞延所得稅負債增加10萬元（均對應(yīng)所得稅費用）。適用所得稅稅率25%。不考慮其他因素，庚公司2025年所得稅費用為（）萬元。A.250B.245C.235D.2257.辛公司2025年1月收到政府撥付的1000萬元，用于補償2025年至2027年研發(fā)費用。2025年實際發(fā)生研發(fā)費用400萬元。辛公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，2025年辛公司應(yīng)確認的其他收益為（）萬元。A.1000B.500C.333.33D.4008.壬公司記賬本位幣為人民幣，2025年12月1日以每股5美元的價格購入境外上市公司股票10萬股，當(dāng)日即期匯率1美元=7.0元人民幣。12月31日，該股票市價每股5.5美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.9元人民幣。不考慮相關(guān)稅費，2025年12月31日壬公司應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元人民幣。A.34.5B.31.5C.28D.24.59.癸公司2025年歸屬于普通股股東的凈利潤為3600萬元，年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，7月1日增發(fā)普通股200萬股，10月1日回購普通股100萬股用于員工持股計劃。不考慮其他因素，癸公司2025年基本每股收益為（）元/股。A.3.27B.3.33C.3.43D.3.610.子公司2025年1月1日將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價值為5000萬元，原賬面價值4500萬元（原值6000萬元，累計折舊1500萬元）。2025年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為5200萬元。子公司采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，2025年子公司因該轉(zhuǎn)換和后續(xù)計量影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.200B.500C.700D.20011.丑公司2025年12月31日對一條生產(chǎn)線進行減值測試。該生產(chǎn)線賬面價值為3000萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用為2700萬元。不考慮其他因素，丑公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.300B.200C.100D.012.寅公司2025年12月因合同違約被起訴，預(yù)計很可能承擔(dān)賠償責(zé)任，賠償金額在200萬元至400萬元之間（各金額概率相同），另需支付訴訟費10萬元。不考慮其他因素，寅公司2025年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.300B.310C.250D.260二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.非正常消耗的直接材料D.進口商品支付的關(guān)稅2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)大修理支出符合資本化條件的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計入長期待攤費用D.固定資產(chǎn)更新改造期間應(yīng)停止計提折舊3.下列各項中，可能影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利B.被投資單位其他綜合收益變動C.被投資單位以股本溢價轉(zhuǎn)增股本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益時，應(yīng)確認收入B.附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的對價確認收入C.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品且價款反映單獨售價的，應(yīng)作為新合同處理D.對于時段履約義務(wù)，履約進度不能合理確定時，應(yīng)按已發(fā)提供本金額確認收入5.下列各項中，屬于金融負債的有（）。A.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中的負債成分B.應(yīng)付職工薪酬C.以現(xiàn)金凈額結(jié)算的看漲期權(quán)D.應(yīng)付賬款6.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示B.商譽初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅D.未彌補虧損產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)7.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.增值稅出口退稅B.先征后返的企業(yè)所得稅C.政府無償劃撥的土地使用權(quán)D.政府向企業(yè)購買服務(wù)支付的對價8.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示9.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”列報的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.支付的短期借款利息D.收到的債券利息10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項需要對報告年度財務(wù)報表進行調(diào)整B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項不需要調(diào)整報告年度財務(wù)報表，但需披露C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度重大會計差錯屬于調(diào)整事項D.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回均屬于調(diào)整事項三、計算分析題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程；會計分錄中的金額單位以萬元表示）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日與客戶簽訂一項設(shè)備銷售及安裝合同，合同總價款565萬元（含增值稅，稅率13%），其中設(shè)備銷售價款400萬元，安裝服務(wù)價款100萬元（均不含稅）。設(shè)備于1月10日交付客戶并經(jīng)客戶驗收合格，安裝服務(wù)于3月1日開始，6月30日完成。（2）設(shè)備成本為300萬元；安裝服務(wù)預(yù)計總成本80萬元，截至6月30日實際發(fā)提供本60萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本20萬元，履約進度按成本法確定。（3）客戶于1月15日支付合同價款500萬元，剩余65萬元于安裝完成后支付。要求：（1）判斷設(shè)備銷售和安裝服務(wù)是否構(gòu)成單項履約義務(wù)；（2）計算2025年1月應(yīng)確認的設(shè)備銷售收入；（3）計算2025年上半年應(yīng)確認的安裝服務(wù)收入；（4）編制1月10日交付設(shè)備的會計分錄。2.乙公司2024年1月1日以銀行存款2400萬元取得丙公司60%股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦嵤┛刂疲?dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元（與賬面價值一致）。2025年1月1日，乙公司以銀行存款1000萬元增持丙公司20%股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（與賬面價值一致）。乙公司兩次交易不構(gòu)成一攬子交易。要求：（1）計算2024年1月1日合并報表中應(yīng)確認的商譽；（2）計算2025年1月1日增持股權(quán)時合并報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積（假定乙公司資本公積足夠）。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題18分，第2小題18分，共36分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程；會計分錄中的金額單位以萬元表示）1.丙公司為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，所得稅稅率25%，按凈利潤10%提取盈余公積。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日，以銀行存款1000萬元購入丁公司于2024年1月1日發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，每年12月31日付息，到期還本。丙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）。2025年12月31日，該債券公允價值為1050萬元（不含應(yīng)收利息），丁公司信用風(fēng)險自初始確認后未顯著增加，預(yù)期信用損失為10萬元。（2）2025年3月1日，與客戶簽訂一項銷售合同，約定銷售A產(chǎn)品100件，每件售價10萬元（不含稅），成本8萬元。合同約定客戶有權(quán)在6月30日前無條件退貨。丙公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為10%。截至6月30日，實際退貨8件，剩余92件客戶已驗收。（3）2025年12月31日，對一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行減值測試，賬面價值800萬元，可收回金額700萬元。該無形資產(chǎn)自2024年1月1日取得，取得時未計提減值。要求：（1）編制2025年1月1日購入債券的會計分錄；（2）計算2025年12月31日債券的利息收入并編制相關(guān)分錄；（3）編制2025年12月31日債券公允價值變動及信用減值的會計分錄；（4）編制2025年3月1日銷售A產(chǎn)品及6月30日實際退貨的會計分錄；（5）編制2025年12月31日無形資產(chǎn)減值的會計分錄；（6）計算上述業(yè)務(wù)對2025年凈利潤的影響金額。2.丁公司是戊公司的母公司，2025年發(fā)生如下內(nèi)部交易：（1）2025年3月1日，戊公司將一批成本為200萬元的存貨以300萬元（不含稅）銷售給丁公司，丁公司當(dāng)年對外銷售60%，剩余40%年末未售出。（2）2025年6月30日，戊公司將一臺自用設(shè)備以500萬元（不含稅）銷售給丁公司，作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備原值600萬元，已提折舊200萬元，剩余使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（3）2025年12月31日，丁公司應(yīng)收戊公司賬款余額為400萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。要求：（1）編制2025年合并報表中存貨內(nèi)部交易的抵消分錄；（2）編制2025年合并報表中固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消分錄；（3）編制2025年合并報表中債權(quán)債務(wù)的抵消分錄。答案及解析一、單項選擇題1.B。出售時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，營業(yè)成本=2000200=1800萬元，營業(yè)收入1900萬元，影響營業(yè)利潤=19001800=100萬元？不，原計提的跌價準(zhǔn)備在出售時轉(zhuǎn)回，沖減營業(yè)成本，所以營業(yè)成本=2000200=1800，收入1900，營業(yè)利潤=19001800=100？但選項中無100？原題可能計算錯誤。正確應(yīng)為：出售時確認收