/財(cái)務(wù)分析教學(xué)大綱財(cái)務(wù)分析講義《財(cái)務(wù)分析》教學(xué)大綱課程編號(hào)：英文譯名：FinancialAnalysis課程性質(zhì)：必修適用專業(yè)、年級(jí)：會(huì)計(jì)專業(yè)三年級(jí)開(kāi)設(shè)系（部、二級(jí)院）及教研室：管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室學(xué)分：2總學(xué)時(shí)數(shù)：72理論學(xué)時(shí)：40實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)數(shù)：32要求先修課程：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》、《稅法》、《財(cái)務(wù)管理》、《本錢(qián)管理會(huì)計(jì)》教材：《財(cái)務(wù)分析》（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，張先治、陳友邦主編）；參考書(shū)：《財(cái)務(wù)分析》（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，張先治主編）一、教學(xué)目的和任務(wù)財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門(mén)專業(yè)必修課程。本課程將全面系統(tǒng)地介紹財(cái)務(wù)分析的根本理論、根本方法和根本應(yīng)用領(lǐng)域。財(cái)務(wù)分析無(wú)論對(duì)企業(yè)的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、職工，還是對(duì)政府、客戶、供給商等都是十分重要的，它是為各相關(guān)利益主體進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等提供可靠信息的重要方法。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)使學(xué)生明確作為財(cái)務(wù)分析師或分析人員應(yīng)如何閱讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表、如何分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況、如何評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效率、如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)等。二、根本要求學(xué)完本課程后，學(xué)生應(yīng)到達(dá)如下要求：1．掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的根本理論；2．具有從事經(jīng)濟(jì)管理工作所必須的財(cái)務(wù)分析業(yè)務(wù)知識(shí)和工作能力；3．到達(dá)會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)具備的財(cái)務(wù)分析業(yè)務(wù)水平。三、教學(xué)內(nèi)容本大綱以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表〞重要思想為指導(dǎo)，遵循國(guó)際慣例來(lái)設(shè)計(jì)。理論聯(lián)系實(shí)際，既有較強(qiáng)的理論性，又有較強(qiáng)的實(shí)用性。教學(xué)內(nèi)容的安排上充分考慮前后續(xù)課程的關(guān)系，并盡量兼顧課程之間內(nèi)容上的重復(fù)和交叉問(wèn)題，科學(xué)合理地安排相關(guān)教學(xué)任務(wù)。（一）財(cái)務(wù)分析理論1．財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生和開(kāi)展2．財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和目的3．財(cái)務(wù)分析的體系和內(nèi)容4．財(cái)務(wù)分析的形式和要求根本要求（1）了解：財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展，西方財(cái)務(wù)分析體系，財(cái)務(wù)分析形式，財(cái)務(wù)分析的條件與要求；（2）明確：財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等的關(guān)系，財(cái)務(wù)分析的作用，財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)；（3）掌握：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵，財(cái)務(wù)分析的目的，財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容。（二）財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)1．財(cái)務(wù)分析信息的種類2．財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用3．會(huì)計(jì)報(bào)表4．會(huì)計(jì)報(bào)表附注5．審計(jì)報(bào)告6．財(cái)務(wù)分析法規(guī)和政策依據(jù)根本要求（1）了解：財(cái)務(wù)分析信息的要求，會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵與分類，我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度體系，會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則；（2）明確：會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息的內(nèi)容與作用，審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的作用，會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性；（3）掌握：財(cái)務(wù)分析信息的來(lái)源與種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表提供的信息及其作用，資產(chǎn)負(fù)債表附表和利潤(rùn)表附表及其作用。（三）財(cái)務(wù)分析程序與方法財(cái)務(wù)分析根本程序與步驟戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析比率分析與因素分析財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)圖解分析法根本要求（1）了解：財(cái)務(wù)分析的程序的不同觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)比率的分類及比率分析法局限性，綜合分析與評(píng)價(jià)方法的種類，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析理論與方法的完善與開(kāi)展，如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、價(jià)值評(píng)估等；（2）明確：戰(zhàn)略分析的意義與內(nèi)容，各種會(huì)計(jì)分析方法的原理與應(yīng)用，比率分析方法的原理、應(yīng)用，應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題，圖解法的根本原理；（3）掌握：財(cái)務(wù)分析根本程序，全面財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式和內(nèi)容；（4）熟練：因素分析法的程序及應(yīng)用。（四）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表附表分析資產(chǎn)負(fù)債表附注分析根本要求（1）了解：資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的、作用與內(nèi)容；（2）明確：會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則等變動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響，資產(chǎn)負(fù)債表附表、附注分析的方法及作用；（3）掌握：資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析方法及其應(yīng)用，資產(chǎn)負(fù)債表工程分析的重點(diǎn)；（4）熟練：資產(chǎn)負(fù)債表水平分析方法及其應(yīng)用，資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析方法及其應(yīng)用。（五）所有者權(quán)益變動(dòng)表分析1．所有者權(quán)益變動(dòng)表分析的目的與內(nèi)容2．所有者權(quán)益變動(dòng)表的一般分析3．股利決策對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)表影響的分析根本要求 （1）了解：所有者權(quán)益變動(dòng)表分析的目的、內(nèi)容；（2）明確：所有者權(quán)益變動(dòng)表的一般分析方法；（3）掌握：公司股利決策對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)表的影響具體內(nèi)容。（六）利潤(rùn)表分析1．利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容2．利潤(rùn)表分析3．利潤(rùn)表附表分析4．利潤(rùn)表附注分析根本要求 （1）了解：利潤(rùn)表分析的目的、內(nèi)容；（2）明確：企業(yè)收入分析的內(nèi)容，本錢(qián)費(fèi)用分析的內(nèi)容，利潤(rùn)表附注分析；（3）掌握：利潤(rùn)表水平分析與評(píng)價(jià)方法，利潤(rùn)表垂直分析與評(píng)價(jià)方法，利潤(rùn)表趨勢(shì)分析與評(píng)價(jià)方法，利潤(rùn)表附表水平分析和垂直分析根本方法，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析方法，企業(yè)收入分析的根本方法，本錢(qián)費(fèi)用分析方法。（七）現(xiàn)金流量表分析1．現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容2．現(xiàn)金流量表分析3．現(xiàn)金流量與利潤(rùn)綜合分析根本要求（1）了解：現(xiàn)金流量表的定義，現(xiàn)金流量的分類，現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容；（2）明確：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與企業(yè)成長(zhǎng)階段的關(guān)系及其規(guī)律，現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的相互關(guān)系分析的作用，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)關(guān)系；（3）掌握：現(xiàn)金流量分析的各種方法，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的工程對(duì)應(yīng)分析，現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的相互關(guān)系的比率分析。（八）企業(yè)盈利能力分析盈利能力分析的目的與內(nèi)容資本經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力分析商品經(jīng)營(yíng)盈利能力分析上市公司盈利能力分析根本要求（1）了解：企業(yè)盈利能力分析的目的與內(nèi)容，商品經(jīng)營(yíng)盈利能力因素分析方法；（2）明確：盈利能力分析的目的與內(nèi)容，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)因素分析方法；（3）掌握：資本經(jīng)營(yíng)盈利能力的分析方法，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力的分析方法，商品經(jīng)營(yíng)盈利能力的指標(biāo)計(jì)算；（4）熟練：上市公司盈利能力指標(biāo)計(jì)算與分析方法。（九）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的目的與內(nèi)容總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析固定資產(chǎn)利用效果分析根本要求（1）了解：企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的目的與內(nèi)容，固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析的特點(diǎn)與指標(biāo)；（2）明確：營(yíng)運(yùn)能力分析的目的與內(nèi)容；（3）掌握：全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)計(jì)算與評(píng)價(jià)，流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)體系，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率因素分析方法；（4）熟練：全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力綜合分析評(píng)價(jià)方法。（十）企業(yè)償債能力分析企業(yè)償債能力分析的目的與內(nèi)容企業(yè)短期償債能力分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力分析根本要求（1）了解：企業(yè)償債能力分析的目的與內(nèi)容，影響短期償債能力的具體因素，影響長(zhǎng)期償債能力的具體因素；（2）明確：償債能力分析的目的與內(nèi)容，在短期償債能力的具體分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，在長(zhǎng)期償債能力的具體分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題；（3）掌握：短期償債能力的具體分析指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，長(zhǎng)期償債能力的具體分析指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（十一）企業(yè)開(kāi)展能力分析企業(yè)開(kāi)展能力分析的目的與內(nèi)容企業(yè)單項(xiàng)開(kāi)展能力分析企業(yè)整體開(kāi)展能力分析根本要求（1）了解：企業(yè)開(kāi)展能力分析的目的與內(nèi)容；（2）明確：企業(yè)整體開(kāi)展能力分析框架的應(yīng)用；（3）掌握：企業(yè)單項(xiàng)開(kāi)展能力的分析指標(biāo)，企業(yè)整體開(kāi)展能力分析框架。（十二）趨勢(shì)分析與預(yù)測(cè)分析趨勢(shì)分析與預(yù)測(cè)分析的目的與內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)分析根本要求（1）了解：趨勢(shì)預(yù)測(cè)與預(yù)測(cè)分析的目的與內(nèi)容；（2）明確：趨勢(shì)分析方法；（3）掌握：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的預(yù)測(cè)內(nèi)容與方法。（十三）綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的與內(nèi)容杜邦財(cái)務(wù)綜合分析及其開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)根本要求（1）了解：綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目的與內(nèi)容，帕利普財(cái)務(wù)綜合分析體系的分析方法；（2）明確：財(cái)務(wù)綜合能力分析的目的，杜邦財(cái)務(wù)綜合分析體系的內(nèi)涵與特點(diǎn)；（3）掌握：財(cái)務(wù)綜合能力分析的內(nèi)容；（4）熟練：杜邦財(cái)務(wù)綜合分析體系的分析方法，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容與方法。（十四）企業(yè)價(jià)值評(píng)估企業(yè)價(jià)值評(píng)估的目的與內(nèi)容以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估以價(jià)格比為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估根本要求（1）了解：企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的種類；（2）明確：以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估的意義，以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估的優(yōu)點(diǎn)；（3）掌握：企業(yè)價(jià)值評(píng)估的目的與內(nèi)涵，以價(jià)格比為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估方法。（4）熟練：以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估程序與方法，以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估方法。四、學(xué)時(shí)數(shù)分配總學(xué)時(shí)：72理論授課：40實(shí)驗(yàn)：32（見(jiàn)下表）表1：理論授課內(nèi)容與學(xué)時(shí)安排教學(xué)內(nèi)容授課學(xué)時(shí)備注第1章財(cái)務(wù)分析理論2第2章財(cái)務(wù)分析的信息基礎(chǔ)2第3章財(cái)務(wù)分析程序與方法4第4章資產(chǎn)負(fù)債表分析4第5章所有者權(quán)益變動(dòng)表分析2第6章利潤(rùn)表分析4第7章現(xiàn)金流量表分析2第8章企業(yè)盈利能力分析4第9章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析2第10章企業(yè)償債能力分析4第11章企業(yè)開(kāi)展能力分析2第12章綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)4第13章趨勢(shì)分析與預(yù)測(cè)分析2第14章企業(yè)價(jià)值評(píng)估2總課時(shí)40表2：理論授課內(nèi)容與學(xué)時(shí)安排實(shí)驗(yàn)內(nèi)容實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)備注工程1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制4工程2資產(chǎn)負(fù)債表水平分析與垂直分析4工程3利潤(rùn)表水平分析與垂直分析4工程4現(xiàn)金流量表水平分析與垂直分析4工程5短期、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)分析和因素分析4工程6營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析和因素分析4工程7盈利能力指標(biāo)分析和因素分析4工程8企業(yè)綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)2工程9完成最后的財(cái)務(wù)分析報(bào)告2總學(xué)時(shí)32五、習(xí)題課和習(xí)題每4學(xué)時(shí)布置1次作業(yè)。六、考核方法學(xué)習(xí)成績(jī)由平時(shí)作業(yè)與考勤、實(shí)驗(yàn)報(bào)告成績(jī)和期末考試三局部成績(jī)綜合評(píng)定。平時(shí)作業(yè)與考勤占總成績(jī)的10%。要求學(xué)生按進(jìn)度安排完成規(guī)定的作業(yè)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交作業(yè)。實(shí)驗(yàn)報(bào)告成績(jī)占總成績(jī)的20%。期末考試占總成績(jī)的70%?？荚囶}型分為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、填空題和計(jì)算綜合題。覆蓋教學(xué)大綱規(guī)定章節(jié)的85%以上。任課教師：許慧教研室主任：張國(guó)柱執(zhí)行時(shí)間：2010年3月至2010年12月第一次課教學(xué)安排本次教學(xué)學(xué)時(shí)數(shù)：2教學(xué)周次：第1次總共20次序號(hào)教學(xué)活動(dòng)根本工程1第一章：財(cái)務(wù)分析概述第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生和開(kāi)展第二節(jié)：財(cái)務(wù)分析的涵義和目的第三節(jié)：財(cái)務(wù)分析的體系和內(nèi)容第四節(jié)：財(cái)務(wù)分析的形式和要求2教學(xué)目的與要求：掌握財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵，理解財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的關(guān)系；2．理解財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系；3．掌握財(cái)務(wù)分析的目的，理解財(cái)務(wù)分析的作用；4．了解西方財(cái)務(wù)分析體系，財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展；5．理解會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系；6．理解財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)；掌握財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容；7．了解財(cái)務(wù)分析形式，了解進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的條件與要求；3教學(xué)內(nèi)容：講授財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展，財(cái)務(wù)分析的涵義，財(cái)務(wù)分析與其他學(xué)的之間的關(guān)系，財(cái)務(wù)分析的目的和作用，美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容評(píng)價(jià)，我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建，財(cái)務(wù)分析的形式，財(cái)務(wù)分析的條件，財(cái)務(wù)分析的要求。4教學(xué)重點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵及與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系；第二，財(cái)務(wù)分析的目的；第三，財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容。教學(xué)難點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系；第二，財(cái)務(wù)分析理論體系與內(nèi)容的構(gòu)建。 5教學(xué)方法：講授法：對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用、財(cái)務(wù)分析的形式與條件等內(nèi)容，可采取傳授式方法進(jìn)行，使學(xué)生了解或理解財(cái)務(wù)分析的目的與作用，財(cái)務(wù)分析有哪些形式，搞好財(cái)務(wù)分析應(yīng)滿足什么要求等。課堂討論式：本章的授課方法將以討論式為主。特別對(duì)財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容的構(gòu)建，要在介紹國(guó)外財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以討論的方式使學(xué)生明確我國(guó)應(yīng)建立什么樣的財(cái)務(wù)分析理論體系和內(nèi)容。在討論中應(yīng)使學(xué)生明確企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系等。另外對(duì)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵、財(cái)務(wù)分析與其他學(xué)科的關(guān)系、財(cái)務(wù)分析的目的也應(yīng)采用討論式講授方法。教學(xué)手段：多媒體教學(xué)6教學(xué)小結(jié)：財(cái)務(wù)分析是一種專門(mén)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科，它與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)是既緊密相關(guān)，又有所區(qū)別的。不同的財(cái)務(wù)分析主題進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是不同的。財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生及開(kāi)展與會(huì)計(jì)開(kāi)展、財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的開(kāi)展、財(cái)務(wù)分析技術(shù)的開(kāi)展和財(cái)務(wù)分析形式的開(kāi)展是緊密相連的。7作業(yè)與思考:1．財(cái)務(wù)分析需求對(duì)財(cái)務(wù)分析開(kāi)展的影響。2．財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的理論基礎(chǔ)。3．財(cái)務(wù)分析為什么會(huì)形成獨(dú)立的學(xué)科？4．會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析之間的關(guān)系。8課后記載：

第一編財(cái)務(wù)分析概論第一章財(cái)務(wù)分析理論第二章財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)第三章財(cái)務(wù)分析程序和方法

第一章財(cái)務(wù)分析理論第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生和開(kāi)展一、財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)開(kāi)展（一）財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技術(shù)的開(kāi)展決定或影響著財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與開(kāi)展（二）財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)匯總（報(bào)表）開(kāi)展二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的開(kāi)展（一）財(cái)務(wù)分析開(kāi)始于銀行家1895.2.9紐約州銀行協(xié)會(huì)要求貸款人提供資產(chǎn)負(fù)債表1900年紐約州銀行協(xié)會(huì)發(fā)布申請(qǐng)貸款的標(biāo)準(zhǔn)表格20世紀(jì)初出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的比較格式（二）財(cái)務(wù)分析開(kāi)展到投資領(lǐng)域（三）現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的擴(kuò)展資本市場(chǎng)、企業(yè)重組、績(jī)效評(píng)價(jià)、企業(yè)評(píng)估等三、財(cái)務(wù)分析技術(shù)開(kāi)展（一）比率分析的開(kāi)展（二）標(biāo)準(zhǔn)比率的應(yīng)用（三）趨勢(shì)百分比的出現(xiàn)（四）現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)預(yù)測(cè)分析、實(shí)證分析、價(jià)值評(píng)估、電算化分析等四、財(cái)務(wù)分析形式開(kāi)展（一）靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)分析→計(jì)量單一報(bào)表之間的關(guān)系→反映經(jīng)濟(jì)效率和財(cái)務(wù)狀況動(dòng)態(tài)分析→計(jì)量連續(xù)報(bào)表之間的關(guān)系→揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和規(guī)律（二）內(nèi)局部析與外局部析產(chǎn)生與外局部析→內(nèi)局部析的需求增加五、我國(guó)財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展20世紀(jì)初→出現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和償債能力的分析方案經(jīng)濟(jì)體制下→財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中無(wú)足輕重的一局部改革開(kāi)放后→財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)等學(xué)科中都增加了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容現(xiàn)代→建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析學(xué)科體系

第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目的一、財(cái)務(wù)分析的根本內(nèi)涵（一）財(cái)務(wù)分析的定義1．介紹財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的關(guān)系從一般意義而言，人們并不在意財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析及財(cái)務(wù)報(bào)告分析的區(qū)別，說(shuō)明其分析的本質(zhì)是相同或相近的。但仔細(xì)斟酌，它們又有所區(qū)別：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)告分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系是明顯的，財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果往往通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息來(lái)反映和表達(dá)。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的限制以及會(huì)計(jì)信息披露的局限，財(cái)務(wù)報(bào)表并不能完全反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的狀況；財(cái)務(wù)報(bào)告雖然比財(cái)務(wù)報(bào)表提供更多的信息，但仍不能反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的全貌。2．給出本書(shū)定義財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策與估價(jià)，提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。3．從定義出發(fā)解釋財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵（1）財(cái)務(wù)分析是一門(mén)綜合性、邊緣性學(xué)科（2）財(cái)務(wù)分析有完整的理論體系（3）財(cái)務(wù)分析有健全的方法論體系（4）財(cái)務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)（5）財(cái)務(wù)分析有明確的目的和作用（二）財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系為什么研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)這幾個(gè)相關(guān)學(xué)科關(guān)系？（1）財(cái)務(wù)分析從分析角度看，在我國(guó)它是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)上形成的，它與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的關(guān)系是研究財(cái)務(wù)分析學(xué)科不能無(wú)視的重要方面；（2）財(cái)務(wù)分析從分析目的看，它與財(cái)務(wù)管理從目標(biāo)到環(huán)節(jié)都有相同或相似之處，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)管理為主導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理通過(guò)財(cái)務(wù)分析將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)緊密聯(lián)系起來(lái)；（3）財(cái)務(wù)分析從分析基礎(chǔ)看，它與會(huì)計(jì)學(xué)的聯(lián)系是十分緊密的，特別是在重視會(huì)計(jì)分析的情況下，更是如此。1．財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相同點(diǎn)：有著相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等區(qū)別：（1）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的對(duì)象與內(nèi)容不同財(cái)務(wù)分析的：企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的：除財(cái)務(wù)活動(dòng)之外，還有生產(chǎn)活動(dòng)等（2）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的依據(jù)不同財(cái)務(wù)分析的：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料、外部市場(chǎng)信息經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的：企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、技術(shù)或業(yè)務(wù)資料（3）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主體不同財(cái)務(wù)分析的：具有多元性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或職工2．財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)（1）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系第一，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的報(bào)表資料為依據(jù)進(jìn)行第二，財(cái)務(wù)分析中的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析，在某種程度上也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一局部財(cái)務(wù)分析還包括對(duì)管理會(huì)計(jì)資料、其他業(yè)務(wù)核算資料和市場(chǎng)信息資料的分析（2）財(cái)務(wù)分析與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：管理會(huì)計(jì)在一些步驟上應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法；財(cái)務(wù)分析需要以管理會(huì)計(jì)資料為依據(jù)區(qū)別：理論體系不同方法論體系不同3.財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理相同點(diǎn)：都將財(cái)務(wù)問(wèn)題作為研究的對(duì)象區(qū)別：（1）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的職能與方法不同財(cái)務(wù)分析的：分析職能財(cái)務(wù)管理的：管理職能，應(yīng)用到其他管理方法（2）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理研究財(cái)務(wù)問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)不同財(cái)務(wù)分析的：財(cái)務(wù)活動(dòng)的的結(jié)果財(cái)務(wù)管理的：財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程（3）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理結(jié)果確實(shí)定性不同財(cái)務(wù)分析：確定性較高財(cái)務(wù)管理：確定性不高（4）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的效勞對(duì)象不同財(cái)務(wù)分析的效勞對(duì)象：所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者等內(nèi)外部信息需要者財(cái)務(wù)管理的效勞對(duì)象：只有所有者和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者二、財(cái)務(wù)分析的目的（一）從企業(yè)投資者角度看財(cái)務(wù)分析的目的投資者：企業(yè)的所有者和潛在投資者,最根本目的：看企業(yè)的盈利能力狀況（二）從企業(yè)債權(quán)人角度看財(cái)務(wù)分析的目的1．研究企業(yè)償債能力的大??；2．將償債能力分析與盈利能力分析相結(jié)合。（三）從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度看財(cái)務(wù)分析的目的是綜合的和多方面的：盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力（四）其他財(cái)務(wù)分析的目的其他主體：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)和國(guó)家行政管理與監(jiān)督部門(mén)。這些企業(yè)單位出于保護(hù)自身利益的需要，也非常關(guān)心往來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。三、財(cái)務(wù)分析的作用（一）財(cái)務(wù)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去（二）財(cái)務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（三）財(cái)務(wù)分析可用于估價(jià)企業(yè)未來(lái)

第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的體系和內(nèi)容一、美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容評(píng)價(jià)（一）美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系財(cái)務(wù)分析作為一門(mén)獨(dú)立學(xué)科，必然涉及對(duì)財(cái)務(wù)分析目的、分析方法、分析內(nèi)容的界定與安排問(wèn)題。從不同角度或不同的分析目的出發(fā)，可得出不同的財(cái)務(wù)分析體系。目前美國(guó)理論界關(guān)于財(cái)務(wù)分析體系的安排可歸為以下幾種體系。1．概論、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析三大局部這種體系實(shí)際上是在總論財(cái)務(wù)分析目的、方法、資料、環(huán)境的基礎(chǔ)上將財(cái)務(wù)分析內(nèi)容分為會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析兩大局部。會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系：會(huì)計(jì)分析實(shí)質(zhì)上是明確會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵與質(zhì)量，即從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)外表提示其實(shí)際含義。會(huì)計(jì)分析不僅包含對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)涵的分析，而且包括對(duì)會(huì)計(jì)原則與政策變動(dòng)的分析；會(huì)計(jì)方法選擇與變動(dòng)的分析；會(huì)計(jì)質(zhì)量及變動(dòng)的分析；等等。財(cái)務(wù)分析實(shí)質(zhì)上是分析的真正目的所在，它是在會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用專門(mén)的分析技術(shù)與方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與成果進(jìn)行分析。通常包括對(duì)企業(yè)投資收益、盈利能力、短期支付能力、長(zhǎng)期償債能力、企業(yè)價(jià)值等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，從而得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及成果的全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，沒(méi)有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分析，就不可能保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)分析的導(dǎo)向，財(cái)務(wù)分析的相關(guān)性要求會(huì)計(jì)分析的可靠性作保證。2．概論、分析工具、分析應(yīng)用三大局部這個(gè)體系中的概論局部主要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析的環(huán)境與目的，而將分析方法問(wèn)題專門(mén)作為一局部研究，第三局部是分析的具體應(yīng)用問(wèn)題，即上述分析工具在實(shí)踐領(lǐng)域的應(yīng)用。通常包括證券分析、信貸分析、及經(jīng)營(yíng)分析評(píng)價(jià)在兼并與收購(gòu)、公司籌資政策和管理交流等方面的應(yīng)用。3．概論、經(jīng)營(yíng)分析、投資分析、籌資分析、價(jià)值評(píng)估分析這種體系的概論局部主要論述財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵，通常從企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面引出分析目的、分析資料及分析內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上從經(jīng)營(yíng)分析、投資分析、籌資分析、價(jià)值評(píng)估分析幾個(gè)方面，應(yīng)用相應(yīng)的分析方法進(jìn)行系統(tǒng)分析與評(píng)價(jià)。（二）美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系評(píng)價(jià)1．財(cái)務(wù)分析總體范疇（1）戰(zhàn)略分析→較少（2）會(huì)計(jì)分析→大局部都有（3）價(jià)值評(píng)估分析→大局部都有（4）預(yù)測(cè)分析→是價(jià)值評(píng)估的基礎(chǔ)2．財(cái)務(wù)分析內(nèi)容劃分與地位三種：（1）將所有內(nèi)容并列（2）突出會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析，將價(jià)值評(píng)估分析及預(yù)測(cè)分析內(nèi)容放在財(cái)務(wù)分析中（3）突出財(cái)務(wù)分析，將會(huì)計(jì)分析、戰(zhàn)略分析等簡(jiǎn)化在概論中，將價(jià)值評(píng)估及預(yù)測(cè)分析作為財(cái)務(wù)分析的一局部3．財(cái)務(wù)分析具體內(nèi)容第一，是否劃分財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用傳統(tǒng)不劃分，現(xiàn)代劃分第二，如何標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用內(nèi)容很難嚴(yán)格區(qū)分二、我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)1．企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)分析作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其效率與結(jié)果的分析，其目標(biāo)必然與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。目前，關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的提法或觀點(diǎn)較多，如股東權(quán)益目標(biāo)、企業(yè)價(jià)值目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)等?，F(xiàn)代企業(yè)制度屬于資本雇傭勞動(dòng)制。因此，企業(yè)所有者是資本所有者，企業(yè)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)資本所有者目標(biāo)相一致，即資本的保值與增值。2．財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)追求財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程正是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)。3．財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)的根本財(cái)務(wù)報(bào)表是由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表組成。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都直接或間接的通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)表達(dá)。4．財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)報(bào)表，包括動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表，它不僅能直接反映籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)的狀態(tài)或狀況，而且可間接揭示或通過(guò)財(cái)務(wù)分析揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率或能力，包括盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力。以上理論對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的具體作用如下：1.企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的主導(dǎo)；2.財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的基礎(chǔ)；3.財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)結(jié)果是財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建的支柱。三、我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建在界定財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵，明確財(cái)務(wù)分析目的與作用的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)國(guó)外財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容的剖析，我們將我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容歸納為以下的四篇十二章內(nèi)容。第一篇為財(cái)務(wù)分析概論，本篇包括財(cái)務(wù)分析理論、財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)分析方法三章內(nèi)容。第二篇為會(huì)計(jì)分析，本篇包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析和現(xiàn)金流量表分析三章內(nèi)容。第三篇為財(cái)務(wù)分析，本篇包括盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析三章內(nèi)容。第四篇為財(cái)務(wù)分析應(yīng)用，本篇包括綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析與預(yù)測(cè)分析、企業(yè)價(jià)值評(píng)估三章內(nèi)容。

第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的形式和要求一、財(cái)務(wù)分析的形式（一）內(nèi)局部析與外局部析財(cái)務(wù)分析根據(jù)分析主體的不同，可分為內(nèi)局部析與外局部析：1．內(nèi)局部析，主要指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析。2．外局部析，主要指企業(yè)外部的投資者、債權(quán)者及政府部門(mén)等，根據(jù)各自需要或分析目的，對(duì)企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行的分析。內(nèi)局部析和外局部析并不是完全孤立或隔離的，要保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，內(nèi)局部析有時(shí)也應(yīng)站在外局部析的角度進(jìn)行，而外局部析也應(yīng)考慮或參考內(nèi)局部析的結(jié)論，以防止出現(xiàn)片面性。（二）全面分析與專題分析財(cái)務(wù)分析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍的不同，可分為全面分析和專題分析：1．全面分析，指對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的情況進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、全面的分析與評(píng)價(jià)。2．專題分析，指根據(jù)分析主體或分析目的的不同，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一方面的問(wèn)題所進(jìn)行的較深入的分析。在財(cái)務(wù)分析中，應(yīng)將全面分析與專題分析相結(jié)合，這樣才能全面、深入地揭示企業(yè)的問(wèn)題、正確地評(píng)價(jià)企業(yè)的各方面狀況（三）靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)分析根據(jù)分析的方法與目的可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。1．靜態(tài)分析，是根據(jù)某一時(shí)點(diǎn)或某一時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表或分析信息，分析報(bào)表中各工程或報(bào)表之間各工程關(guān)系的財(cái)務(wù)分析形式。2．動(dòng)態(tài)分析，是根據(jù)幾個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表或相關(guān)信息，分析財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析各有優(yōu)點(diǎn)與缺乏，要全面綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表，這兩類分析都是必須的。二、財(cái)務(wù)分析的條件與要求（一）財(cái)務(wù)分析的條件明確了財(cái)務(wù)分析的目的、作用、內(nèi)容及形式，為進(jìn)行財(cái)務(wù)分析奠定了理論基礎(chǔ)，然而，要搞好財(cái)務(wù)分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，還必須搞清財(cái)務(wù)分析的前提條件。1．統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2．產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)制度3．完善的信息披露體制（二）財(cái)務(wù)分析的要求在搞清財(cái)務(wù)分析條件的基礎(chǔ)上，為健全與完善財(cái)務(wù)分析理論，搞好財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)，必須注意作好以下幾點(diǎn)：1．創(chuàng)造與完善財(cái)務(wù)分析條件前面論述了搞好財(cái)務(wù)分析的前提條件，這也是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本要求。要完善和開(kāi)展財(cái)務(wù)分析理論與方法，首先必須滿足這些條件，或采取措施創(chuàng)立與完善這些條件。2．學(xué)習(xí)與掌握財(cái)務(wù)分析方法搞好財(cái)務(wù)分析，除了必要的外部條件或信息資料，關(guān)鍵還在于分析者的理論與實(shí)踐水平。3．建立與健全財(cái)務(wù)分析組織隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作將逐步走上制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的道路。這就要求企業(yè)必須建立與健全完善的財(cái)務(wù)分析組織體系，及時(shí)、系統(tǒng)、全面地分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

第二次課教學(xué)安排本次教學(xué)學(xué)時(shí)數(shù)：2教學(xué)周次：第2次總共20次序號(hào)教學(xué)活動(dòng)根本工程1第二章：財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析信息的種類第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表附注第五節(jié)：審計(jì)報(bào)告第六節(jié)：財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù)2教學(xué)目的與要求：1．了解：財(cái)務(wù)分析信息的要求，會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵與分類，我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度體系，會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則2．明確：會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息的內(nèi)容與作用，審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的作用，會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性3．掌握：財(cái)務(wù)分析信息的來(lái)源與種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表提供的信息及其作用，資產(chǎn)負(fù)債表附表和利潤(rùn)表附表及其作用3教學(xué)內(nèi)容：講授財(cái)務(wù)分析信息的來(lái)源與種類，財(cái)務(wù)分析信息的要求，會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵與分類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表提供的信息及其作用，資產(chǎn)負(fù)債表附表和利潤(rùn)表附表及其作用，會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息的內(nèi)容與作用，會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性，審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的作用，我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度體系，會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則。4教學(xué)重點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)報(bào)告的種類；第二，資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息及其在財(cái)務(wù)分析中的作用；第三，利潤(rùn)表提供的信息及其在財(cái)務(wù)分析中的作用；第四，現(xiàn)金流量表提供的信息及其在財(cái)務(wù)分析中的作用；第五，各種會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合為財(cái)務(wù)分析提供的信息；第六，審計(jì)信息。教學(xué)難點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)報(bào)表的信息作用；第二，會(huì)計(jì)報(bào)表附注的信息作用；第三，會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的信息作用；第四，會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性。 5教學(xué)方法：講授法：本章授課采用傳授式為主的教學(xué)方法。本章中關(guān)于財(cái)務(wù)分析信息種類與要求、會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵與種類、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)原則等應(yīng)以傳授的方式系統(tǒng)講授，使學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)能理解與掌握分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息的要點(diǎn)和應(yīng)注意的問(wèn)題、會(huì)計(jì)報(bào)告的體系與內(nèi)容、會(huì)計(jì)法規(guī)體系與會(huì)計(jì)原則。課堂討論式：本章中關(guān)于各種會(huì)計(jì)報(bào)表在財(cái)務(wù)分析中的作用以及會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性問(wèn)題可采用討論式方式進(jìn)行教學(xué)，讓學(xué)生通過(guò)討論關(guān)于分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇、明確各種會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息及其在財(cái)務(wù)分析中的作用、關(guān)于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性等。教學(xué)手段：多媒體教學(xué)6教學(xué)小結(jié)：通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生全面、系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)報(bào)告的體系與內(nèi)容；理解各種會(huì)計(jì)報(bào)告信息在財(cái)務(wù)分析中的作用，理解審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的作用；了解相關(guān)法規(guī)和制度對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的要求，了解會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性。7作業(yè)與思考:1．財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求有哪些？2．如何認(rèn)識(shí)審計(jì)報(bào)告？3．預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)分析中的作用？4．會(huì)計(jì)報(bào)表信息的局限性。8課后記載：

第二章財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)第一節(jié)財(cái)務(wù)分析信息的種類一、財(cái)務(wù)分析信息的作用與要求（一）財(cái)務(wù)分析信息的作用財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)和不可分割的組成局部。它對(duì)于保證財(cái)務(wù)分析工作的順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與效果都有著重要的作用。1．財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的根本依據(jù)。2．搜集和整理財(cái)務(wù)分析信息是財(cái)務(wù)分析的重要步驟和方法之一。3．財(cái)務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量，決定著財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與效果。（二）財(cái)務(wù)分析信息的種類1．內(nèi)部信息與外部信息按信息來(lái)源分內(nèi)部信息，是指從企業(yè)內(nèi)部可取得的財(cái)務(wù)信息。（1）會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息：財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)管理會(huì)計(jì)信息：責(zé)任會(huì)計(jì)核算信息、決策會(huì)計(jì)信息、企業(yè)本錢(qián)報(bào)表（2）統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)信息（3）方案及預(yù)算信息生產(chǎn)方案、經(jīng)營(yíng)方案、財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)預(yù)算、消耗定額、資金定額等外部信息，是指從企業(yè)外部取得的信息。（1）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與法規(guī)信息國(guó)家政策：通貨膨脹率、銀行利息率、稅率法規(guī)：會(huì)計(jì)法、稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（2）綜合部門(mén)發(fā)布的信息統(tǒng)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析、國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析、國(guó)民經(jīng)濟(jì)方案、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)等（3）政府監(jiān)管部門(mén)的信息（4）中介機(jī)構(gòu)信息會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所提供的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等（5）報(bào)紙雜志的信息經(jīng)濟(jì)著作、報(bào)刊及雜志的科研成果、調(diào)查報(bào)告等（6）企業(yè)間交換的信息同行業(yè)企業(yè)之間相互交換的報(bào)表等（7）國(guó)外有關(guān)信息出國(guó)考察訪問(wèn)、國(guó)際會(huì)議交流等獲得的經(jīng)濟(jì)信息2．定期信息與不定期信息根據(jù)取得的時(shí)間確實(shí)定性程度分定期信息，是指企業(yè)經(jīng)常性需要，可定期取得的信息。（1）會(huì)計(jì)信息（2）統(tǒng)計(jì)信息（3）綜合經(jīng)濟(jì)部門(mén)的信息（4）中介機(jī)構(gòu)信息不定期信息，是根據(jù)臨時(shí)需要搜集的信息。（1）宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息（2）企業(yè)間不定期交換信息（3）國(guó)外經(jīng)濟(jì)信息（4）主要報(bào)紙雜志信息3．實(shí)際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息根據(jù)實(shí)際發(fā)生與否可分實(shí)際信息是指反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況的信息。標(biāo)準(zhǔn)信息是指用于作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而搜集與整理的信息。財(cái)務(wù)分析一般是基于實(shí)際信息，但也需要標(biāo)準(zhǔn)信息（三）財(cái)務(wù)分析信息的要求為了保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與效果，財(cái)務(wù)分析信息必須滿足以下要求：1.財(cái)務(wù)分析信息的完整性2.財(cái)務(wù)分析信息的系統(tǒng)性3.財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性4.財(cái)務(wù)分析信息的及時(shí)性5.財(cái)務(wù)分析信息的相關(guān)性二、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息確立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容。不同的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)對(duì)同一分析對(duì)象得出不同的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等。（一）經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是在財(cái)務(wù)比率分析中經(jīng)常采用的一種標(biāo)準(zhǔn)。所謂經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，是指這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的形成依據(jù)大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)。（二）歷史標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)是指以企業(yè)過(guò)去某一時(shí)間的實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。優(yōu)點(diǎn)：一是比較可靠；二是具有較高的可比性。缺乏：一是歷史標(biāo)準(zhǔn)比較保守；二是歷史標(biāo)準(zhǔn)適用范圍較窄。（三）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析中廣泛采用的標(biāo)準(zhǔn)，它是按行業(yè)制定的，或反映行業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的根本水平。運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)限制條件：第一，同行業(yè)內(nèi)的兩個(gè)公司并不一定可比第二，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的大公司不適用行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)公司的不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可能有著不同的盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度第三，受企業(yè)采用的會(huì)計(jì)方法的限制（四）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)條件或經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合企業(yè)目標(biāo)和等因素所制定的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)適用于新行業(yè)、新建企業(yè)、壟斷性行業(yè)缺乏：第一，對(duì)內(nèi)局部析有優(yōu)越性，對(duì)外局部析作用不明顯第二，受人為因素影響，缺乏客觀依據(jù)各種財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都有其優(yōu)點(diǎn)與缺乏。在財(cái)務(wù)分析中不應(yīng)孤立的選用某一種標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)綜合應(yīng)用各種標(biāo)準(zhǔn)。三、政策與市場(chǎng)信息（一）政策與市場(chǎng)信息的重要性政策與市場(chǎng)信息是指除企業(yè)內(nèi)部信息之外的所有企業(yè)外部信息。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，無(wú)論是投資者、經(jīng)營(yíng)者、還是債權(quán)者，只靠企業(yè)內(nèi)部信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，尤其是在我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，財(cái)務(wù)分析更不能離開(kāi)政策與市場(chǎng)信息。1．是企業(yè)所有者分析其投資收益性的必要內(nèi)容2．是企業(yè)債權(quán)人分析其投資平安性的必要內(nèi)容3．是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的必要信息（二）政策法規(guī)信息政策法規(guī)信息主要指國(guó)家為加強(qiáng)宏觀管理所制定的各項(xiàng)與企業(yè)有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等。1．經(jīng)濟(jì)體制方面的政策2．宏觀經(jīng)濟(jì)政策3．產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策（三）市場(chǎng)信息市場(chǎng)信息包括除政策信息之外的所有企業(yè)外部信息。主要有：1．綜合部門(mén)發(fā)布的信息2．證券市場(chǎng)的信息3．其他市場(chǎng)的信息4．企業(yè)間交流的信息5．其他有關(guān)信息

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵與種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)或從不同的角度劃分，可分為以下幾類：1．按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表——利潤(rùn)表——現(xiàn)金流量表2．按會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍可分為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表——合并會(huì)計(jì)報(bào)表3．按會(huì)計(jì)報(bào)表的使用對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表——對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（1）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，企業(yè)定期向其利益關(guān)系人（如投資者、債權(quán)人、政府部門(mén)等）報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表等。（2）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，亦稱管理報(bào)表，是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，自行設(shè)計(jì)與填制的會(huì)計(jì)報(bào)表，如本錢(qián)費(fèi)用報(bào)表、責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表等。4．按會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)期分年度報(bào)表——季度和月度報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動(dòng)（同于第一章“我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)〞）

會(huì)計(jì)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表根本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容賬戶式報(bào)告式（二）資產(chǎn)工程的構(gòu)成及作用資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動(dòng)性狀況，一般分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)工程按上述分類，為財(cái)務(wù)分析提供了豐富的信息，起到了重要的作用。1．提供了企業(yè)變現(xiàn)能力的信息2．提供了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)信息3．提供了反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息（三）負(fù)債工程的構(gòu)成及作用負(fù)債是企業(yè)所承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量，將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，為財(cái)務(wù)分析提供了以下有用信息：1．提供了反映企業(yè)總體債務(wù)水平的信息2．提供了反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息（四）所有者權(quán)益工程的構(gòu)成及作用所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是企業(yè)資金來(lái)源的主要局部。資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)所有者權(quán)益工程的劃分，為財(cái)務(wù)分析提供了如下信息：1．提供了反映企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息2．提供了企業(yè)收益分配情況的信息資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益工程結(jié)合的作用除上述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益工程各自提供的分析信息外，將三者結(jié)合起來(lái)，還可綜合提供以下信息：1．提供分析企業(yè)償債能力的信息2．提供分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的信息（五）資產(chǎn)負(fù)債表附表資產(chǎn)負(fù)債表附表主要有三種：1．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表用于補(bǔ)充說(shuō)明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況例：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表編制單位：——年度單位：元項(xiàng)目期初余額本期計(jì)提數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)期末余額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)出額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)六、工程物質(zhì)減值準(zhǔn)備七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備九、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、商譽(yù)減值準(zhǔn)備合計(jì)2．應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬工程增減變動(dòng)情況的報(bào)表。例：應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表編制單位：——年單位：元項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期支付額期末余額一、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2．根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)3．年金繳費(fèi)4．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5．工傷保險(xiǎn)費(fèi)6．生育保險(xiǎn)費(fèi)三、住房公積金四、公費(fèi)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)五、非貨幣性福利六、因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償七、其他其中：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付合計(jì)3．應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)詳細(xì)情況的報(bào)表例：應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表編制單位：——年單位：元項(xiàng)目期末余額期初余額1．增值稅2．營(yíng)業(yè)稅3．消費(fèi)稅4．所得稅5．資源稅6．教育費(fèi)附加……合計(jì)此外還有：（1）存貨表（2）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表（3）在建工程表（4）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表（5）留存利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表根本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間（如年度、月度或季度）內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果（或虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表有兩種格式：1．單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表的根本特點(diǎn)，是將本期發(fā)生的所有收入聚集在一起，將所有的本錢(qián)費(fèi)用聚集到一起，然后將總收入減去總本錢(qián)費(fèi)用得出本期利潤(rùn)。2．多步式利潤(rùn)表→我國(guó)用多步式利潤(rùn)表與單步式不同，它的特點(diǎn)是按利潤(rùn)形成的幾個(gè)環(huán)節(jié)，分步驟地將有關(guān)收入與本錢(qián)費(fèi)用相減，從而得出各步驟的利潤(rùn)額。（二）利潤(rùn)表的信息作用利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及根本勾稽關(guān)系,為財(cái)務(wù)分析提供了有用的信息。1．提供了反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的信息2．提供了反映企業(yè)盈利能力的信息3．提供了反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本錢(qián)費(fèi)用狀況的信息4．提供了反映企業(yè)利潤(rùn)分配情況的信息（三）利潤(rùn)表附表利潤(rùn)表的附表主要有二種：1．利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤(rùn)分配表提供了反映企業(yè)利潤(rùn)分配情況的信息。利潤(rùn)分配是與企業(yè)有關(guān)的利益各方都十分關(guān)注的問(wèn)題，也是企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的具體表達(dá)。例：利潤(rùn)分配表金額單位：千元項(xiàng)目行次本年度上年度一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入二、可供分配利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利提取儲(chǔ)藏基金提取企業(yè)開(kāi)展基金利潤(rùn)歸還投資三、可供股東分配的利潤(rùn)減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)124891011121314161718192025105973182609288582105975299272686265290739625410166221191631254112711878191878192．分部報(bào)表分部報(bào)表，利潤(rùn)表的附表之一，反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、本錢(qián)、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額等情況的報(bào)表。分部報(bào)表分類：地區(qū)分部報(bào)表和行業(yè)分部報(bào)表除上述附表外，還有（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，亦稱主要產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表（2）管理費(fèi)用明細(xì)表（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表（5）營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表（6）投資凈收益明細(xì)表（7）其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等也屬于利潤(rùn)表的附表三、所有者權(quán)益變動(dòng)表（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表根本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表信息作用1.所有者權(quán)益變動(dòng)的原因2.所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng)3.為利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表提供輔助信息四、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表根本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表實(shí)際上是資金變動(dòng)表的一種形式。資金表或資金來(lái)源與運(yùn)用表，是根據(jù)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各種資產(chǎn)和權(quán)益工程的增減變化，來(lái)分析反映資金的取得來(lái)源和資金的流出用途，說(shuō)明財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的資金表實(shí)際上就是現(xiàn)金流量表。（二）現(xiàn)金流量表信息作用現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的詳細(xì)的信息，為分析研究企業(yè)的資金來(lái)源與資金運(yùn)用情況提供了依據(jù)。它提供的信息與作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1．提供了企業(yè)資金（特別是現(xiàn)金，下同）來(lái)源與運(yùn)用的信息2．提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息3．提供了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析所需要的信息

第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注根本內(nèi)容1．企業(yè)的一般情況2．根本會(huì)計(jì)假設(shè)3．企業(yè)采用的主要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策，指被企業(yè)選定并一貫執(zhí)行的會(huì)計(jì)原則及會(huì)計(jì)處理方法4．變更事項(xiàng)說(shuō)明5．會(huì)計(jì)報(bào)表工程注釋（1）對(duì)主要報(bào)表工程的明細(xì)說(shuō)明（2）對(duì)相同的報(bào)表工程在兩年比較報(bào)表中的數(shù)額變動(dòng)幅度在一定比例（如30%）以上的，說(shuō)明其變動(dòng)原因（3）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法表述的一些重要工程的詳細(xì)內(nèi)容6．分地區(qū)、分行業(yè)的分部信息資料7．重要事項(xiàng)的揭示（1）承諾事項(xiàng)指報(bào)告日已經(jīng)存在，正在履行或準(zhǔn)備履行的具有法律效力的重要財(cái)務(wù)承諾如：對(duì)外投資合同、發(fā)包工程合同、租賃合同、對(duì)外提供的各種擔(dān)保和抵押等（2）或有事項(xiàng)指邊表日已經(jīng)存在但有較大的不確定性，其最終結(jié)果有賴于未來(lái)的各種因素決定，因而今后可能發(fā)生、也可能不發(fā)生的事項(xiàng)。包括：或有損失→必須充分披露或有收益→極有可能實(shí)現(xiàn)的謹(jǐn)慎披露（3）期后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日之后、至審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的重大事項(xiàng)。包括：直接影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的→需調(diào)整影響未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的→必須說(shuō)明影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)和計(jì)價(jià)的→參照或有事項(xiàng)（二）各主要會(huì)計(jì)報(bào)表附注1．資產(chǎn)負(fù)債表附注國(guó)外：（1）表內(nèi)有關(guān)工程的附注（2）表外有關(guān)工程的附注（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)會(huì)計(jì)政策變化的說(shuō)明我國(guó)：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)2．利潤(rùn)表附注（1）有關(guān)收入與本錢(qián)費(fèi)用的會(huì)計(jì)政策變化（2）利潤(rùn)表中具體工程的補(bǔ)充說(shuō)明（3）利潤(rùn)表外有關(guān)工程的說(shuō)明（4）未經(jīng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案的說(shuō)明3．現(xiàn)金流量表附注（1）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)（2）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性（一）會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)量的局限性所謂財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)量的局限性是指財(cái)務(wù)報(bào)表都是以貨幣為計(jì)量單位計(jì)量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的非貨幣性事項(xiàng)。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的局限性主要表達(dá)在：1．財(cái)務(wù)報(bào)表由于制度原因、保密原因或標(biāo)準(zhǔn)原因等，不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)2．財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映企業(yè)未來(lái)將要發(fā)生的事項(xiàng)，只是對(duì)歷史情況的反映3．財(cái)務(wù)報(bào)表不能說(shuō)明企業(yè)采用的具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法（三）會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)通常是按月，有些報(bào)表是按年進(jìn)行的，且報(bào)表形成或報(bào)出時(shí)間與報(bào)表內(nèi)容反映的時(shí)間之間又存在一段距離，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表信息并不一定反映分析時(shí)企業(yè)的真實(shí)情況。

第五節(jié)審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要信息。有人將審閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析的首要步驟，足以說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告可提出以下四種意見(jiàn)中的一種：1．不附條件的意見(jiàn)，又稱無(wú)保存意見(jiàn)2．附條件的意見(jiàn)，又稱有保存意見(jiàn)3．否認(rèn)意見(jiàn)4．無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)在上述四種意見(jiàn)中，第一種屬于有利意見(jiàn)或肯定意見(jiàn)，后三種屬于不利意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中如果提出后三種意見(jiàn)，必須做出必要的說(shuō)明。二、審計(jì)報(bào)告類型下面列示不附條件意見(jiàn)和附條件的意見(jiàn)兩種類型的審計(jì)報(bào)告。

第六節(jié)財(cái)務(wù)分析的法規(guī)與政策依據(jù)一、會(huì)計(jì)法規(guī)體系我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)從總體說(shuō)主要有以下五個(gè)層次：第一層次是全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)公布的法律如：《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《稅法》第二層次是國(guó)務(wù)院制定或公布的法規(guī)如：《企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（根本準(zhǔn)則）》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三層次是由財(cái)政部或財(cái)政部與其他部委聯(lián)合制定與公布的法規(guī)如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》、《會(huì)計(jì)檔案管理方法》第四層次是地方政府、主管部委和非政府機(jī)構(gòu)制定的法規(guī)如：《上海市證券交易管理方法》第五層次是企業(yè)、非營(yíng)利組織、行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度二、財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的會(huì)計(jì)原則1．真實(shí)性原則2．實(shí)質(zhì)重于形式原則3．有用性原則4．一致性原則5．可比性原則6．及時(shí)性原則7．明晰性原則8．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則9．收入與相關(guān)本錢(qián)費(fèi)用配比原則10．實(shí)際本錢(qián)原則11．劃分收益性支出與資本性支出原則12．謹(jǐn)慎性原則13．重要性原則第三次課教學(xué)安排本次教學(xué)學(xué)時(shí)數(shù)：2教學(xué)周次：第3次總共20次序號(hào)教學(xué)活動(dòng)根本工程1第三章：財(cái)務(wù)分析程序與方法第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析根本程序與步驟第二節(jié)：戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第三節(jié)：比率分析與因素分析2教學(xué)目的與要求：1．了解：財(cái)務(wù)分析的程序的不同觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)比率的分類及比率分析法局限性2．明確：戰(zhàn)略分析的意義與內(nèi)容，各種會(huì)計(jì)分析方法的原理與應(yīng)用，比率分析方法的原理、應(yīng)用，應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題3．掌握：財(cái)務(wù)分析根本程序4．熟練：因素分析法的程序及應(yīng)用3教學(xué)內(nèi)容：講授財(cái)務(wù)分析的程序的不同觀點(diǎn)，本教材應(yīng)用的財(cái)務(wù)分析根本程序，戰(zhàn)略分析的意義與內(nèi)容，各種會(huì)計(jì)分析方法的原理與應(yīng)用，比率分析方法的原理、應(yīng)用，財(cái)務(wù)比率的分類及比率分析法局限性，因素分析法的程序及應(yīng)用，應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題4教學(xué)重點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)分析的程序；第二，戰(zhàn)略分析；第三，會(huì)計(jì)分析程序與方法；第三，財(cái)務(wù)分析方法，特別是比率分析法和因素分析法；教學(xué)難點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)分析程序，應(yīng)結(jié)合不同觀點(diǎn)進(jìn)行討論；第二，連環(huán)替代法局限性；第三，比率分析指標(biāo)體系。 5教學(xué)方法：講授式法：財(cái)務(wù)分析的步驟、根本方法、戰(zhàn)略分析、圖解分析法等首先以傳授的方式進(jìn)行教學(xué)討論式：關(guān)于財(cái)務(wù)分析的程序與方法在理論界和實(shí)踐中存在許多觀點(diǎn)或表述。講授時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的授課對(duì)象，確定討論的題目和重點(diǎn)。例如，關(guān)于財(cái)務(wù)分析的程序，關(guān)于會(huì)計(jì)分析方法，關(guān)于比率分析體系，關(guān)于因素分析法的缺陷與改良等都可作為討論題目。在討論中應(yīng)使學(xué)生明確財(cái)務(wù)分析程序與各種方法之間的關(guān)系。案例式：本章關(guān)于財(cái)務(wù)分析程序與方法的講授也可結(jié)合案例進(jìn)行，例如，水平分析、垂直分析和趨勢(shì)分析的應(yīng)用，連環(huán)替代法與差額計(jì)算析法的應(yīng)用。教學(xué)手段：多媒體教學(xué)6教學(xué)小結(jié)：通過(guò)本次教學(xué)，使學(xué)生全面、系統(tǒng)掌握財(cái)務(wù)分析的方法體系，包括財(cái)務(wù)分析根本程序、會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析方法。掌握比率分析法、因素分析法。7作業(yè)與思考:1．為什么將財(cái)務(wù)分析分為四個(gè)階段？2．會(huì)計(jì)分析在財(cái)務(wù)分析中的地位與作用。3．比率分析的作用與缺乏。4．運(yùn)用因素分析法應(yīng)注意哪些問(wèn)題?8課后記載：第三章財(cái)務(wù)分析程序和方法第一節(jié)財(cái)務(wù)分析根本程序與步驟一、財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段財(cái)務(wù)分析搜集整理階段主要有以下三個(gè)步驟組成：1．明確財(cái)務(wù)分析目的2．制定財(cái)務(wù)分析方案不一定要形成正式的方案，可以是口頭的，但必須有方案3．搜集整理財(cái)務(wù)分析信息二、戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段主要由以下二個(gè)步驟組成：4．企業(yè)戰(zhàn)略分析（1）戰(zhàn)略分析是通過(guò)對(duì)企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。（2）包括：（3）作用：是會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)和導(dǎo)向通過(guò)企業(yè)戰(zhàn)略分析，分析人員能深入了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而能進(jìn)行客觀、正確的會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析。5．財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析（1）目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度（2）作用：揭示會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量→評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)披露提高信息的可靠性→調(diào)整會(huì)計(jì)靈活性、會(huì)計(jì)估價(jià)，修正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（3）步驟：三、財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段財(cái)務(wù)分析的實(shí)施階段是在戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它主要包括以下二個(gè)步驟：6．財(cái)務(wù)指標(biāo)分析分析是什么正確選擇與計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)是正確判斷與評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵所在7．根本因素分析分析為什么是在報(bào)表整體分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)一些主要指標(biāo)的完成情況，從其影響因素角度，深入進(jìn)行定量分析，確定各因素對(duì)其影響方向和程度，為企業(yè)正確進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供最根本的依據(jù)。四、財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段是財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段的繼續(xù)，具體看又可分為三個(gè)步驟：8．財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)9．財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估將事后分析拓展為預(yù)測(cè)分析10．財(cái)務(wù)分析報(bào)告

第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析一、企業(yè)戰(zhàn)略分析（一）企業(yè)戰(zhàn)略分析的內(nèi)涵與作用企業(yè)戰(zhàn)略分析，其實(shí)質(zhì)在于通過(guò)對(duì)企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，以權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，了解與掌握企業(yè)的開(kāi)展?jié)摿?，特別是在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造或盈利方面的潛力。企業(yè)戰(zhàn)略分析通常包括行業(yè)分析和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析。（二）行業(yè)分析行業(yè)分析的目的：分析行業(yè)的盈利水平與盈利潛力影響行業(yè)盈利能力因素：一是行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度二是市場(chǎng)談判或議價(jià)能力1．行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析一個(gè)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)程度和盈利能力水平主要受三個(gè)因素影響：（1）現(xiàn)有企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)程度分析（2）新參加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)威脅分析（3）替代產(chǎn)品或效勞威脅分析2．市場(chǎng)議價(jià)能力分析雖然行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力是決定行業(yè)盈利能力的決定因素，但行業(yè)實(shí)際盈利水平的上下，還取決于本行業(yè)企業(yè)與供給商和消費(fèi)者（客戶）的議價(jià)能力。（1）企業(yè)與供給商的議價(jià)能力分析（2）企業(yè)與客戶的議價(jià)能力分析（三）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的策略有許許多多，最重要的競(jìng)爭(zhēng)策略主要有兩種1．低本錢(qián)競(jìng)爭(zhēng)策略分析低本錢(qián)競(jìng)爭(zhēng)策略是指企業(yè)能以較低的本錢(qián)提供與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相同的產(chǎn)品或效勞。第一，優(yōu)化企業(yè)規(guī)模，降低產(chǎn)品本錢(qián)第二，改善資源利用率，降低產(chǎn)品本錢(qián)第三，運(yùn)用價(jià)值工程，降低產(chǎn)品本錢(qián)第四，提高與供給商議價(jià)能力，降低采購(gòu)本錢(qián)第五，強(qiáng)化管理控制，降低各項(xiàng)費(fèi)用適用于：行業(yè)替代產(chǎn)品威脅較少，新企業(yè)進(jìn)入威脅較大時(shí)2．產(chǎn)品差異策略分析產(chǎn)品差異策略是指企業(yè)通過(guò)其產(chǎn)品或效勞的獨(dú)特性與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以爭(zhēng)取在相同價(jià)格或較高價(jià)格的基礎(chǔ)上占領(lǐng)更大市場(chǎng)份額，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與超額利潤(rùn)。差異包括：選擇差異策略應(yīng)明確：明確企業(yè)的產(chǎn)品或效勞差異將滿足哪一局部消費(fèi)者的需求第二，企業(yè)的產(chǎn)品或效勞差異（特色）與消費(fèi)者的要求完全一致第三，業(yè)提供的差異產(chǎn)品或效勞本錢(qián)應(yīng)低于消費(fèi)者愿意接受的價(jià)格應(yīng)作好：研究與開(kāi)發(fā)、工程技術(shù)和市場(chǎng)容量等方面的投資、創(chuàng)造與革新二、會(huì)計(jì)分析技術(shù)（一）會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，一般可按以下步驟進(jìn)行：1．閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告注意：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)與結(jié)論（2）企業(yè)采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策及其變更情況（3）會(huì)計(jì)信息披露的完整性、真實(shí)性（4）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2．比較會(huì)計(jì)報(bào)表目的：解釋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的差異及變化，找出需進(jìn)一步分析與說(shuō)明的問(wèn)題3．解釋會(huì)計(jì)報(bào)表解釋會(huì)計(jì)報(bào)表是指在比較會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)采取的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法等，說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表差異產(chǎn)生的原因。4．修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的由于會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策等原因引起的會(huì)計(jì)信息差異，應(yīng)通過(guò)一定的方式加以說(shuō)明或調(diào)整，消除會(huì)計(jì)信息的失真問(wèn)題。（二）水平分析法水平分析法，指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息（特別指會(huì)計(jì)報(bào)表信息資料）與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行比照，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的開(kāi)展變動(dòng)情況的一種財(cái)務(wù)分析方法。水平分析法→全面、綜合比照分析→也稱會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法。1．要點(diǎn)：將報(bào)表資料中不同時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比照2．比照方式有以下幾種：（1）絕對(duì)值增減變動(dòng)（2）增減變動(dòng)率（3）變動(dòng)比率值3．地位：是會(huì)計(jì)分析的根本方法4．注意：在不同企業(yè)應(yīng)用中，一定要注意其可比性問(wèn)題應(yīng)將兩種比照方式結(jié)合運(yùn)用（三）垂直分析法垂直分析而是通過(guò)計(jì)算報(bào)表中各工程占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的工程與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。一般稱為：共同比報(bào)表、同度量報(bào)表、總體結(jié)構(gòu)報(bào)表如：共同比資產(chǎn)負(fù)債表、共同比利潤(rùn)表、共同比本錢(qián)表等垂直分析法的一般步驟是：第一，確定報(bào)表中各工程占總額的比重或百分比第二，通過(guò)各工程的比重，分析各工程在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性第三，將分析期各工程的比重與前期同工程比重比照，研究各工程的比重變動(dòng)情況（四）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)工程的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)分析方法。趨勢(shì)分析法的一般步驟是：第一，計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)第二，根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性第三，預(yù)測(cè)未來(lái)的開(kāi)展趨勢(shì)例：某企業(yè)2001—2005年有關(guān)銷售額、利潤(rùn)、每股收益及每股股利資料如下：趨勢(shì)分析資料表工程2005年2004年2003年本年上年銷售額（萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)（萬(wàn)元）每股收益（元）每股股利（元）1703413974.311.901330511783.521.71115503741.101.63106313320.971.62106009232.541.60根據(jù)以上資料，運(yùn)用趨勢(shì)分析法可得出：趨勢(shì)分析表單位：%工程2005年2004年2003年本年上年銷售額稅后利潤(rùn)每股收益每股股利160.7151.4169.7118.8125.5127.6138.6106.9109.040.543.3101.9100.336.038.2101.3100.0100.0100.0100.0具體分析：（1）銷售額和股利逐年增長(zhǎng)，特別是04和05年增長(zhǎng)較快（2）稅后利潤(rùn)和每股收益在02和03年有所下降，04和05年較大幅度增長(zhǎng)（3）總體上，企業(yè)02年和03年的盈利狀況有所下降，04年和05年的各項(xiàng)指標(biāo)完成較好（4）從各指標(biāo)將關(guān)系看：每股收益的平均增長(zhǎng)速度最快，高于銷售、利潤(rùn)和每股股利的平均增長(zhǎng)速度（5）開(kāi)展趨勢(shì)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況不斷改善，若保持06年的狀況也會(huì)較好第三節(jié)比率分析與因素分析一、比率分析法（一）比率分析法的定義1．地位：財(cái)務(wù)分析中最根本、最重要的方法比率分析的形式有：3．優(yōu)點(diǎn)：其簡(jiǎn)單、明了、可比性強(qiáng)4．適用性：被財(cái)務(wù)分析實(shí)踐中廣泛采用（二）比率分析指標(biāo)由于財(cái)務(wù)分析的目的不同，分析的角度不同等，比率分析法中的比率有許多分類形式。1．按分析主體或目的劃分的比率（1）從投資者觀點(diǎn)看的財(cái)務(wù)比率目的：資產(chǎn)的保值增值、企業(yè)盈利能力、投資風(fēng)險(xiǎn)性①銷售利潤(rùn)率；②營(yíng)業(yè)本錢(qián)利潤(rùn)率；③總資產(chǎn)報(bào)酬率；④凈資產(chǎn)利潤(rùn)率；⑤資本收益率；⑥資本保值增值率；⑦市盈率；⑧每股股利；⑨股利支付率（2）從債權(quán)者觀點(diǎn)看的財(cái)務(wù)比率目的：債權(quán)的本息能否及時(shí)、足額收回①流動(dòng)比率；②速動(dòng)比率；③資產(chǎn)負(fù)債率；④負(fù)債與所有者權(quán)益比率；⑤存貨周轉(zhuǎn)率；⑥應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率；⑦銷售利潤(rùn)率（3）從政府管理者觀點(diǎn)看的財(cái)務(wù)比率目的：企業(yè)對(duì)社會(huì)的奉獻(xiàn)和積累情況①社會(huì)奉獻(xiàn)率；②社會(huì)積累率；③產(chǎn)品銷售率（4）從經(jīng)營(yíng)者觀點(diǎn)看的財(cái)務(wù)比率目的：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前款和財(cái)務(wù)狀況注：以上可能有些比率重復(fù)，但各有側(cè)重2．按分析內(nèi)容劃分的比率方法一：營(yíng)業(yè)評(píng)價(jià)比率、流動(dòng)性比率、外債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)比率、股本收益評(píng)價(jià)比率方法二：流動(dòng)性比率、盈利性比率、長(zhǎng)期償付能力比率、市場(chǎng)檢驗(yàn)比率方法三：收益性比率、流動(dòng)性比率、平安性比率、成長(zhǎng)性比率、生產(chǎn)性比率方法四：盈利性比率、投資收益率、活動(dòng)性比率、流動(dòng)性比率、償債能力比率3．按財(cái)務(wù)報(bào)表劃分的比率（1）資產(chǎn)負(fù)債表比率（2）利潤(rùn)表比率（3）現(xiàn)金流量表比率（4）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表結(jié)合比率（5）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表結(jié)合比率（6）利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表結(jié)合比率（三）標(biāo)準(zhǔn)比率在比率分析中，分析師往往將比率進(jìn)行各種各樣的比較，如時(shí)間序列比較，橫向比較和依據(jù)一些絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)比較。不同的比較有著不同的評(píng)價(jià)目的和作用。標(biāo)準(zhǔn)比率是進(jìn)行比率分析法比較中最常用的比較標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)比率的計(jì)算方法有三種：1．算術(shù)平均法標(biāo)準(zhǔn)比率，將若干相關(guān)企業(yè)的同一比率指標(biāo)計(jì)算其算術(shù)平均數(shù)例：選擇某行業(yè)12家企業(yè)的流動(dòng)比率資料如下：企業(yè)名稱流動(dòng)比率%12345678910111221315413314212448217139290215111218合計(jì)2454缺點(diǎn)：無(wú)法消除極端因素的影響，影響比率標(biāo)準(zhǔn)的代表性解決方法：選擇中間區(qū)域計(jì)算例：仍用上例數(shù)據(jù)，將流動(dòng)比率進(jìn)行排序如下企業(yè)名稱流動(dòng)比率%411382511071296104111122139154212213215217218290448如果排除比率最低的兩個(gè)企業(yè)和最高的兩個(gè)企業(yè)，則：2．綜合報(bào)表法綜合報(bào)表法是指將各企業(yè)報(bào)表中的構(gòu)成某一比率的兩個(gè)絕對(duì)數(shù)相加，然后根據(jù)兩個(gè)絕對(duì)數(shù)總額計(jì)算的比率。例：仍用上例12個(gè)企業(yè)的有關(guān)資料金額單位：元企業(yè)名稱流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率%123456789101112169801053525330099150010070010100796079261196972211387250447693976844590635825221315413314212448217139290215111218合計(jì)3．中位數(shù)法步驟：（1）將相關(guān)企業(yè)的比率按上下順序排列（2）劃分出最低和最高的各25%，中間的50%就為中位數(shù)比率也可將中位數(shù)再分為上中位數(shù)25%和下中位數(shù)25%（3）依據(jù)企業(yè)比率的位置進(jìn)行評(píng)價(jià)例：用上例12個(gè)企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率指標(biāo)企業(yè)名稱凈資產(chǎn)利潤(rùn)率%920.41218.1上界25%1017.3816.9615.4上中位25%515.2中位數(shù)50%113.81113.6下中位25%713.528.845.2下界25%34.8說(shuō)明：（1）比率在上界的25%，表示企業(yè)有很好的盈利能力（2）比率在下界的25%，表示企業(yè)的盈利能力較差（3）比率在中位數(shù)的50%，說(shuō)明企業(yè)由良好的盈利能力其中：上中位數(shù)表示盈利水平較高下中位數(shù)表示盈利水平一般（四）比率分析法的局限性1．比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)；2．很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系；3．比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象；4．比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。二、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。（一）連環(huán)替代法1．連環(huán)替代法的程序連環(huán)替代法的程序由以下幾個(gè)步驟組成：（1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系方法：指標(biāo)分解法說(shuō)明內(nèi)容：指標(biāo)的影響因素影響指標(biāo)因素的排列順序例：該例中，影響因素及排列順序?yàn)榭傎Y產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率、銷售利潤(rùn)率（2）根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，或指標(biāo)體系，確定分析對(duì)象例：對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的分析（3）連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果連環(huán)順序替代是以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用實(shí)際指標(biāo)體系中的每一因素的實(shí)際數(shù)順序的替代其相應(yīng)的基期數(shù)，每次替代一個(gè)因素，替代后的因素被保存下來(lái)，計(jì)算替代結(jié)果。（4）比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度影響程度→即計(jì)算結(jié)果的差額（5）檢驗(yàn)分析結(jié)果將各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響額相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析對(duì)象。若相等→分析結(jié)果可能正確若不相等→分析結(jié)果錯(cuò)誤例：某企業(yè)上年和本年有關(guān)總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率和銷售利潤(rùn)率如下表因素分析資料表指標(biāo)本年上年總資產(chǎn)產(chǎn)值率產(chǎn)品銷售率銷售利潤(rùn)率總資產(chǎn)報(bào)酬率80%98%30%23.52%82%94%22%16.96%要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。解：根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的因素分解式，可得出第二步：實(shí)際指標(biāo)體系：基期指標(biāo)體系：分析對(duì)象是：第三步：進(jìn)行連環(huán)順序替代，并計(jì)算替代結(jié)果基期指標(biāo)體系：替代第一因素：替代第二因素：替代第三因素：第四步：確定各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響：產(chǎn)品銷售率的影響：銷售利潤(rùn)率的影響：最后檢驗(yàn)分析結(jié)果：2．應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題（1）因素分解的相關(guān)性問(wèn)題影響因素有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義：各影響因素的變動(dòng)確實(shí)能說(shuō)明分析指標(biāo)差異產(chǎn)生原因如：（2）分析前提的假定性假定性：分析某一因素的影響時(shí)，假定其他因素不變實(shí)際：若共同影響的因素越多，假定的準(zhǔn)確性越差，分析結(jié)果的準(zhǔn)確性降低注意：分解影響因素時(shí)，根據(jù)實(shí)際需要，并非越多越好（3）因素替代的順序性無(wú)最好的解決方法具體：①依據(jù)數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后②依據(jù)重要性原則排列即將影響較大的、能明確責(zé)任的因素放在前面（4）順序替代的連環(huán)性連環(huán)替代才能保證：影響之和=分析對(duì)象（二）差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式1．原理：與連環(huán)替代法是相同的2．區(qū)別：在分析程序上簡(jiǎn)化差額計(jì)算法是將連環(huán)替代法的第三、四步驟合并為一個(gè)步驟進(jìn)行。即它可直接利用各影響因素的實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額，在其他因素不變假定條件下，計(jì)算各該因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度3．根本方法：（1）確定各因素實(shí)際數(shù)與基期數(shù)之間和差額（2）并在此基礎(chǔ)上乘以排列在該因素前面各因素的實(shí)際數(shù)和排列在該因素后面各因素的基期數(shù)，所得出的結(jié)果就就是該因素變動(dòng)對(duì)分析指標(biāo)的影響數(shù)4．注意：（1）所有連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題（2）若各影響因素之間不是連乘的關(guān)系時(shí)，連環(huán)替代法不能用差額法簡(jiǎn)化例：某企業(yè)上年和本年有關(guān)總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率和銷售利潤(rùn)率如下表差額分析資料表指標(biāo)本年上年總資產(chǎn)產(chǎn)值率產(chǎn)品銷售率銷售利潤(rùn)率總資產(chǎn)報(bào)酬率80%98%30%23.52%82%94%22%16.96%要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。解：根據(jù)資料可知實(shí)際指標(biāo)體系：基期指標(biāo)體系：分析對(duì)象是：因素分析：（1）總產(chǎn)值率的影響：（2）產(chǎn)品銷售率的影響：（3）銷售利潤(rùn)率的影響：最后檢驗(yàn)分析結(jié)果：不能簡(jiǎn)化的例子例：某企業(yè)有關(guān)本錢(qián)的資料如下表差額分析資料表指標(biāo)本年上年產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單位變動(dòng)本錢(qián)固定總本錢(qián)產(chǎn)品總本錢(qián)1200111000023200100012900021000要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品總本錢(qián)的影響程度。解：產(chǎn)品總本錢(qián)與其影響因素之間的關(guān)系式是（1）運(yùn)用連環(huán)替代法進(jìn)行如下分析：第一步，分析對(duì)象：第二步，因素分析：上年：替代1：替代2：本年：第三步，產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)影響：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)本錢(qián)影響：固定總本錢(qián)影響；第四步，各因素影響之和為：該結(jié)論與分析對(duì)象相同。（2）直接運(yùn)用差額計(jì)算法分析如下：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)影響：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)本錢(qián)的影響：固定總本錢(qián)變動(dòng)的影響：各因素影響之和：可見(jiàn)差額分析的結(jié)果與分析對(duì)象不同更正的差額計(jì)算法分析如下：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)影響：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)本錢(qián)的影響：固定總本錢(qián)變動(dòng)的影響：各因素影響之和：此時(shí)的結(jié)論與分析對(duì)象相同。

第四次課教學(xué)安排本次教學(xué)學(xué)時(shí)數(shù)：2教學(xué)周次：第4次總共20次序號(hào)教學(xué)活動(dòng)根本工程1第三章：財(cái)務(wù)分析程序與方法第四節(jié)：財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)第五節(jié)：圖解分析法2教學(xué)目的與要求：1．了解：綜合分析與評(píng)價(jià)方法的種類，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析理論與方法的完善與開(kāi)展，如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、價(jià)值評(píng)估等2．明確：圖解法的根本原