廣告稅法限額管理辦法總則制定目的為了規(guī)范廣告行業(yè)的稅務(wù)管理，合理確定廣告業(yè)務(wù)在稅法規(guī)定下的限額標(biāo)準(zhǔn)，保障國家稅收收入，維護廣告市場的公平競爭環(huán)境，促進(jìn)廣告行業(yè)的健康、有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合廣告行業(yè)的實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事廣告業(yè)務(wù)的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織（以下統(tǒng)稱“廣告企業(yè)”）。廣告業(yè)務(wù)包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、代理等活動。管理原則1.依法合規(guī)原則：廣告企業(yè)的稅務(wù)處理必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確保稅法限額管理活動的合法性和合規(guī)性。2.公平公正原則：在確定廣告稅法限額時，應(yīng)充分考慮廣告行業(yè)的特點和實際情況，保證各廣告企業(yè)在相同條件下享有公平的稅收待遇，避免稅收歧視。3.合理適度原則：稅法限額的設(shè)定應(yīng)綜合考慮廣告企業(yè)的經(jīng)營成本、市場競爭狀況以及國家稅收政策的宏觀調(diào)控目標(biāo)，既保障國家稅收收入，又不過度增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)廣告行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。4.動態(tài)調(diào)整原則：隨著經(jīng)濟形勢、市場環(huán)境和稅收政策的變化，廣告稅法限額應(yīng)適時進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新的情況和要求。廣告費用的定義與范圍廣告費用的定義本辦法所稱廣告費用，是指廣告企業(yè)為開展廣告業(yè)務(wù)而發(fā)生的、與廣告策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、代理等活動直接相關(guān)的各項費用支出。廣告費用的范圍1.廣告制作費用：包括廣告創(chuàng)意策劃、文案撰寫、美術(shù)設(shè)計、攝影攝像、動畫制作、后期剪輯等環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。2.廣告發(fā)布費用：指向各類廣告發(fā)布媒體（如電視、廣播、報紙、雜志、網(wǎng)站、戶外廣告設(shè)施等）支付的廣告發(fā)布費用，以及為取得廣告發(fā)布權(quán)而支付的相關(guān)費用。3.廣告代理費用：指廣告企業(yè)接受委托代理廣告業(yè)務(wù)時，向委托方收取的代理服務(wù)費用，以及為完成代理業(yè)務(wù)而支付給其他廣告企業(yè)或媒體的費用。4.其他相關(guān)費用：與廣告業(yè)務(wù)直接相關(guān)的市場調(diào)研費用、廣告效果評估費用、廣告宣傳活動的場地租賃費用、設(shè)備租賃費用等。不納入廣告費用的項目1.企業(yè)內(nèi)部宣傳費用：企業(yè)為內(nèi)部員工培訓(xùn)、企業(yè)文化建設(shè)等目的而發(fā)生的宣傳費用，不屬于廣告費用范疇。2.贊助支出：企業(yè)以贊助形式支持各種活動，但未明確與廣告業(yè)務(wù)直接相關(guān)的支出，不得作為廣告費用處理。3.與廣告業(yè)務(wù)無關(guān)的行政費用：如企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費用、差旅費等，即使可能與企業(yè)的整體運營有關(guān)，但與廣告業(yè)務(wù)無直接關(guān)聯(lián)，不應(yīng)計入廣告費用。稅法限額的確定一般企業(yè)的廣告費用扣除限額根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費用支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊行業(yè)的廣告費用扣除限額1.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，上述行業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費用支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。廣告費用扣除限額的計算方法廣告費用扣除限額=當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入×扣除比例當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和。關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告費用分?jǐn)偟囊?guī)定對于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，經(jīng)協(xié)商一致后，可以按照獨立交易原則，對廣告費用進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偙壤龖?yīng)根據(jù)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際受益情況合理確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。廣告費用的核算與管理會計核算要求廣告企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對廣告費用進(jìn)行單獨核算。設(shè)置專門的會計科目，如“銷售費用廣告費用”，對廣告費用的發(fā)生情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。同時，應(yīng)建立健全廣告費用的會計憑證管理制度，確保每一筆廣告費用支出都有合法、有效的原始憑證作為支撐。稅務(wù)核算要求在進(jìn)行稅務(wù)核算時，廣告企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算廣告費用的扣除限額，并在企業(yè)所得稅納稅申報時，如實填報廣告費用的支出情況和扣除限額。廣告費用的憑證管理廣告企業(yè)應(yīng)妥善保存與廣告費用支出相關(guān)的各類憑證，包括發(fā)票、合同、付款憑證、廣告樣片、廣告發(fā)布證明等。這些憑證是證明廣告費用真實性、合法性和合理性的重要依據(jù)，在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)能夠及時提供。廣告費用的稅前扣除條件真實性要求廣告企業(yè)申報扣除的廣告費用必須是實際發(fā)生的、與廣告業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費用支出。企業(yè)應(yīng)提供充分的證據(jù)證明廣告費用的真實性，如廣告合同、廣告樣片、廣告發(fā)布證明、付款憑證等。合法性要求廣告費用的支出必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，不得用于違法違規(guī)的廣告活動。廣告企業(yè)應(yīng)確保所發(fā)布的廣告內(nèi)容符合《中華人民共和國廣告法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求。相關(guān)性要求廣告費用的支出必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，能夠為企業(yè)帶來直接或間接的經(jīng)濟利益。企業(yè)應(yīng)能夠合理說明廣告費用與企業(yè)銷售（營業(yè)）收入之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。合規(guī)性要求廣告企業(yè)應(yīng)按照本辦法及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算廣告費用的扣除限額，并在企業(yè)所得稅納稅申報時，如實填報廣告費用的支出情況和扣除限額。對于超過扣除限額的部分，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)管理與監(jiān)督納稅申報廣告企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并如實填報廣告費用的支出情況和扣除限額。同時，應(yīng)提供與廣告費用相關(guān)的各類憑證和資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。稅務(wù)檢查主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對廣告企業(yè)的廣告費用支出情況進(jìn)行稅務(wù)檢查。在檢查過程中，廣告企業(yè)應(yīng)積極配合，如實提供相關(guān)資料和信息。對于發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。違規(guī)處理1.虛假申報：廣告企業(yè)故意虛報、瞞報廣告費用支出情況，以騙取稅收優(yōu)惠的，一經(jīng)查實，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追繳其少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款。2.不符合扣除條件：廣告企業(yè)申報扣除的廣告費用不符合本辦法規(guī)定的稅前扣除條件的，稅務(wù)機關(guān)將不予認(rèn)可，并要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。3.未按規(guī)定保存憑證：廣告企業(yè)未按規(guī)定保存與廣告費用相關(guān)的憑證和資料，導(dǎo)致無法證明廣告費用真實性、合法性和