委托中介審計管理辦法一、引言在當今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著日益增長的財務(wù)、合規(guī)及運營管理等多方面的挑戰(zhàn)。為了確保公司財務(wù)信息的準確性、合規(guī)性以及運營的高效性，借助專業(yè)中介審計機構(gòu)的力量成為眾多企業(yè)的重要選擇。本《委托中介審計管理辦法》旨在為公司規(guī)范委托中介審計工作提供明確的指導(dǎo)和操作流程，確保審計工作順利開展，達到預(yù)期效果，同時保障公司合法權(quán)益。希望大家認真學(xué)習(xí)并遵守本辦法，共同推動公司審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。二、適用范圍本辦法適用于公司及下屬各子公司、分支機構(gòu)委托中介機構(gòu)開展的各類審計業(yè)務(wù)，包括但不限于財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、專項審計（如經(jīng)濟責(zé)任審計、工程竣工決算審計等）。三、中介機構(gòu)的選擇（一）資質(zhì)要求1.中介機構(gòu)應(yīng)具備國家相關(guān)部門頒發(fā)的有效執(zhí)業(yè)資格證書，如會計師事務(wù)所需具有財政部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)證書，工程造價咨詢機構(gòu)需具有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的相應(yīng)等級資質(zhì)證書等。2.擁有健全的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系，確保審計工作質(zhì)量。3.近三年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)主管部門的行政處罰或行業(yè)協(xié)會的自律懲戒。（二）選擇方式1.公開招標對于重大審計項目，涉及金額較大、影響范圍廣的，我們鼓勵采用公開招標的方式選擇中介機構(gòu)。通過發(fā)布招標公告，吸引符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)參與投標，按照公平、公正、公開的原則進行評標，選擇綜合實力最強的中介機構(gòu)。在招標過程中，要嚴格按照國家招投標相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，確保程序合法合規(guī)。2.邀請招標當項目具有一定特殊性，對中介機構(gòu)的專業(yè)領(lǐng)域、行業(yè)經(jīng)驗等有特定要求時，可采用邀請招標的方式。邀請不少于三家符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)參與投標，同樣通過規(guī)范的評標程序確定中標機構(gòu)。邀請招標需詳細記錄邀請原因及邀請對象的相關(guān)信息，以備后續(xù)審查。3.直接委托對于一些緊急且金額較小的審計項目，或者公司長期合作、信譽良好且具備相應(yīng)專業(yè)能力的中介機構(gòu)，在經(jīng)過公司相關(guān)審批流程后，可采用直接委托的方式。但直接委托也需對中介機構(gòu)的資質(zhì)和過往業(yè)績進行必要的審查，確保其能夠勝任委托的審計工作。（三）選擇流程1.需求提出：由公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要，提出委托中介審計的項目需求，明確審計目的、范圍、時間要求等關(guān)鍵信息，并填寫《委托中介審計項目申請表》，提交至審計管理部門。2.初步篩選：審計管理部門收到申請表后，依據(jù)本辦法規(guī)定的資質(zhì)要求，對市場上潛在的中介機構(gòu)進行初步篩選，形成候選中介機構(gòu)名單。3.考察評估：組織相關(guān)人員對候選中介機構(gòu)進行實地考察或通過其他有效方式進行評估，內(nèi)容包括中介機構(gòu)的人員配備、專業(yè)能力、過往業(yè)績、服務(wù)質(zhì)量、收費標準等方面?？疾煸u估結(jié)束后，形成《中介機構(gòu)考察評估報告》。4.確定中介機構(gòu)：根據(jù)考察評估結(jié)果，結(jié)合項目實際情況，按照選定的選擇方式（公開招標、邀請招標或直接委托）確定最終委托的中介機構(gòu)。對于招標方式確定的中介機構(gòu)，需按照招標結(jié)果簽訂相關(guān)合同；直接委托的，也應(yīng)及時簽訂委托合同。四、委托合同的簽訂（一）合同主要條款1.服務(wù)內(nèi)容：明確中介機構(gòu)具體的審計服務(wù)范圍、審計目標、審計程序和方法等，確保雙方對審計工作內(nèi)容有清晰一致的理解。例如，在財務(wù)報表審計合同中，要詳細說明需審計的報表期間、報表種類以及是否包含合并報表等內(nèi)容。2.服務(wù)期限：約定中介機構(gòu)完成審計工作的具體時間節(jié)點，包括進場時間、提交審計報告初稿時間、最終報告時間等，以保障審計工作按時完成，滿足公司業(yè)務(wù)需求。同時，要考慮可能出現(xiàn)的特殊情況，如因公司提供資料不及時等原因?qū)е聦徲嫻ぷ餮诱`的處理方式。3.雙方權(quán)利與義務(wù)公司權(quán)利與義務(wù)：公司有權(quán)要求中介機構(gòu)按照合同約定的標準和時間完成審計工作，并提供真實、完整的審計報告；有義務(wù)為中介機構(gòu)開展審計工作提供必要的協(xié)助，包括提供相關(guān)資料、安排訪談人員等。中介機構(gòu)權(quán)利與義務(wù)：中介機構(gòu)有權(quán)獲取開展審計工作所需的資料和信息；有義務(wù)遵守職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)，保守公司商業(yè)秘密，按照約定的質(zhì)量標準完成審計工作，并對審計報告的真實性、準確性和完整性負責(zé)。4.收費標準及支付方式：明確審計服務(wù)費用的計算依據(jù)、收費標準以及支付方式和時間節(jié)點。收費標準應(yīng)合理、公允，參考市場行情和項目復(fù)雜程度確定。支付方式可根據(jù)審計工作進度分階段支付，如簽訂合同后支付一定比例預(yù)付款，提交審計報告初稿后支付部分款項，最終報告通過驗收后支付尾款等。同時，要約定因?qū)徲嫹秶{(diào)整等原因?qū)е沦M用變動的處理方式。5.違約責(zé)任：詳細約定雙方違反合同約定應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任。如中介機構(gòu)未能按時提交審計報告或?qū)徲媹蟾尜|(zhì)量不符合要求，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；公司未按照合同約定支付費用或提供協(xié)助，也需承擔(dān)相應(yīng)后果。違約責(zé)任的設(shè)定要具有可操作性和合理性，以保障合同的順利履行。（二）合同審核與簽訂1.合同文本由審計管理部門起草或根據(jù)中介機構(gòu)提供的模板進行修改完善，確保合同條款符合本辦法及公司相關(guān)規(guī)定。起草完成后，提交至法務(wù)部門進行法律審核。2.法務(wù)部門重點審核合同的合法性、合規(guī)性，對合同條款的完整性、準確性以及可能存在的法律風(fēng)險進行審查，并提出修改意見。審計管理部門根據(jù)法務(wù)部門的意見對合同進行修改。3.修改后的合同經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由授權(quán)代表與中介機構(gòu)簽訂正式合同。合同簽訂后，審計管理部門應(yīng)將合同副本分發(fā)給相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等，以便各方知曉合同內(nèi)容，做好配合工作。五、審計過程管理（一）審計計劃溝通1.中介機構(gòu)在簽訂合同后，應(yīng)盡快制定詳細的審計工作計劃，并提交給公司審計管理部門審核。審計工作計劃應(yīng)包括審計目標、范圍、重點、人員安排、時間進度等內(nèi)容。2.公司審計管理部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門與中介機構(gòu)召開審計計劃溝通會，就審計工作計劃進行討論和交流。各方應(yīng)充分發(fā)表意見，確保審計計劃符合公司實際情況和審計需求。對于不合理的地方，中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)溝通意見進行修改完善。（二）資料提供與協(xié)助1.公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照審計工作計劃和中介機構(gòu)的要求，及時、準確、完整地提供審計所需的資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)臺賬等。提供資料時，要填寫《審計資料交接清單》，明確資料名稱、數(shù)量、提供時間等信息，雙方簽字確認。2.在審計過程中，公司相關(guān)人員應(yīng)積極配合中介機構(gòu)的工作，為其開展訪談、實地考察等審計程序提供必要的協(xié)助。對于中介機構(gòu)提出的問題，要如實、詳細地進行解答。（三）審計質(zhì)量監(jiān)控1.審計管理部門應(yīng)定期對中介機構(gòu)的審計工作進展和質(zhì)量進行監(jiān)控。通過查閱審計工作底稿、與審計人員溝通交流、參與部分審計程序等方式，了解審計工作是否按照計劃和相關(guān)規(guī)范進行，審計證據(jù)是否充分、適當，審計結(jié)論是否合理等。2.如發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)在審計工作中存在質(zhì)量問題或違反合同約定的情況，審計管理部門應(yīng)及時向中介機構(gòu)提出整改要求，并跟蹤整改落實情況。對于嚴重影響審計質(zhì)量的問題，要按照合同約定追究中介機構(gòu)的違約責(zé)任。（四）重大事項溝通在審計過程中，如遇到重大問題或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)對公司經(jīng)營管理有重大影響的事項，中介機構(gòu)應(yīng)及時與公司審計管理部門溝通匯報。雙方共同研究解決方案，必要時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等召開專題會議進行討論決策。中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)溝通討論結(jié)果調(diào)整審計工作方向和重點，確保審計工作能夠有效揭示問題，為公司提供有價值的審計建議。六、審計報告的審核與應(yīng)用（一）審計報告審核1.中介機構(gòu)完成審計工作后，應(yīng)向公司提交審計報告初稿。審計管理部門收到初稿后，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等對審計報告進行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括審計報告的格式是否規(guī)范、審計依據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否準確、審計建議是否具有針對性和可操作性等。2.各審核部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面審核意見，反饋給審計管理部門。審計管理部門匯總整理審核意見后，與中介機構(gòu)進行溝通。中介機構(gòu)根據(jù)審核意見對審計報告進行修改完善，提交審計報告終稿。3.對于一些專業(yè)性較強或涉及重大事項的審計報告，公司可邀請外部專家或組織內(nèi)部專家評審小組對審計報告進行評審，確保審計報告質(zhì)量。（二）審計報告應(yīng)用1.審計報告經(jīng)審核通過后，作為公司決策和管理的重要參考依據(jù)。公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的問題和建議，制定切實可行的整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認真落實整改工作。2.審計管理部門應(yīng)對整改情況進行跟蹤檢查，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報整改工作進展。對于整改不力的部門，要進行督促和問責(zé)，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決，提高公司經(jīng)營管理水平。同時，審計報告中的相關(guān)信息可用于公司內(nèi)部績效考核、風(fēng)險管理等工作，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和服務(wù)職能。七、中介機構(gòu)的評價與考核（一）評價考核內(nèi)容1.審計工作質(zhì)量：主要考核審計報告的準確性、完整性，審計證據(jù)的充分性、適當性，審計程序的合規(guī)性，以及對公司存在問題的揭示深度和審計建議的實用性等方面。2.工作效率：考察中介機構(gòu)是否按照合同約定的時間完成審計工作，是否存在拖延影響公司業(yè)務(wù)進展的情況。3.服務(wù)態(tài)度：評價中介機構(gòu)在審計過程中與公司各部門及人員的溝通協(xié)作情況，是否積極主動、耐心細致地解答問題，是否尊重公司的意見和建議等。4.職業(yè)道德：重點關(guān)注中介機構(gòu)是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守公司商業(yè)秘密，有無違規(guī)操作或不正當行為。（二）評價考核方式1.定期評價：每完成一個審計項目，由審計管理部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等對中介機構(gòu)進行項目評價。評價人員根據(jù)實際工作感受，按照評價考核內(nèi)容填寫《中介機構(gòu)項目評價表》，對中介機構(gòu)在該項目中的表現(xiàn)進行打分和評價。2.年度考核：每年年底，審計管理部門綜合各項目的評價結(jié)果，結(jié)合日常對中介機構(gòu)的監(jiān)控情況，對中介機構(gòu)進行年度考核。年度考核采用定量與定性相結(jié)合的方式，根據(jù)設(shè)定的指標權(quán)重計算出中介機構(gòu)的年度考核得分，并形成《中介機構(gòu)年度考核報告》。（三）評價考核結(jié)果應(yīng)用1.對于評價考核結(jié)果優(yōu)秀的中介機構(gòu)，公司在后續(xù)審計項目委托中可優(yōu)先考慮，給予一定的業(yè)務(wù)傾斜或獎勵措施，如增加合作項目、提高服務(wù)費用標準等，以鼓勵其繼續(xù)保持良好的服