工會財務審計管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強工會財務管理，規(guī)范工會財務審計工作，保障工會經(jīng)費的合理使用和資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《中華人民共和國工會法》《中國工會章程》《工會預算管理辦法》《工會會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，結(jié)合本工會實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本工會及所屬各級工會組織的財務審計工作。審計目標通過開展財務審計，監(jiān)督工會財務收支的真實性、合法性和效益性，促進工會加強財務管理，提高資金使用效益，防范財務風險，確保工會各項工作任務的順利完成。審計原則工會財務審計工作應當遵循獨立、客觀、公正、依法審計的原則，嚴格按照審計程序和方法進行，保證審計質(zhì)量。審計機構(gòu)與人員審計機構(gòu)設(shè)置本工會設(shè)立獨立的審計委員會，負責領(lǐng)導和組織工會財務審計工作。審計委員會成員由工會主席、財務負責人、職工代表等組成，主任由工會主席擔任。審計委員會下設(shè)審計辦公室，作為日常辦事機構(gòu)，負責具體審計工作的組織實施。審計人員配備審計辦公室配備專職審計人員，審計人員應當具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和工會財務規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。審計人員應當保持獨立性，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應當回避。審計人員職責1.審計人員應當按照本辦法的規(guī)定，依法開展財務審計工作，對審計事項進行全面、客觀、公正的評價。2.審計人員應當保守在審計工作中知悉的國家秘密、工會秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，不得泄露審計工作中獲取的信息。3.審計人員應當遵守審計工作紀律，不得接受被審計單位的禮品、禮金、有價證券等財物，不得參加被審計單位安排的宴請、旅游等活動。審計內(nèi)容與范圍財務收支審計1.審查工會經(jīng)費收入的真實性、合法性，包括會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益等各項收入是否按照規(guī)定的范圍和標準收取，是否及時足額入賬。2.審查工會經(jīng)費支出的合理性、合規(guī)性，包括職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等各項支出是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和工會財務規(guī)章制度的規(guī)定，是否按照預算安排使用，是否存在超范圍、超標準支出等問題。預算執(zhí)行審計1.審查工會預算編制的科學性、合理性，包括預算編制是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和工會工作的實際需要，是否遵循“量入為出、收支平衡”的原則，各項收入和支出預算的編制依據(jù)是否充分、合理。2.審查工會預算執(zhí)行的嚴肅性、有效性，包括預算收入是否按照預算目標完成，預算支出是否按照預算進度執(zhí)行，是否存在預算調(diào)整不規(guī)范、隨意變更預算項目等問題。資產(chǎn)管理審計1.審查工會資產(chǎn)的購置、驗收、登記、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和工會財務規(guī)章制度的規(guī)定，是否建立健全資產(chǎn)管理制度，是否定期進行資產(chǎn)清查盤點，確保資產(chǎn)的安全完整。2.審查工會固定資產(chǎn)的折舊計提是否符合規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷是否合理，投資資產(chǎn)的收益情況是否真實、可靠。內(nèi)部控制審計1.審查工會內(nèi)部財務管理制度的健全性、有效性，包括財務收支審批制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、會計核算制度等各項制度是否完善，是否得到有效執(zhí)行。2.審查工會內(nèi)部審計監(jiān)督機制的建立和運行情況，包括內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員配備、職責履行等情況，是否能夠?qū)攧栈顒舆M行有效的監(jiān)督和檢查。其他審計事項根據(jù)工會工作的需要和上級工會的要求，對工會的基本建設(shè)項目、專項資金使用、經(jīng)濟合同執(zhí)行等其他事項進行審計。審計程序與方法審計計劃審計辦公室應當根據(jù)工會工作的重點和實際情況，制定年度審計工作計劃，明確審計項目、審計內(nèi)容、審計時間和審計人員等。年度審計工作計劃經(jīng)審計委員會批準后實施。審計準備1.審計辦公室在實施審計前，應當組成審計組，明確審計組長和審計人員的職責。2.審計組應當收集與審計事項有關(guān)的資料，了解被審計單位的基本情況和財務狀況，制定審計方案。3.審計辦公室應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應當包括審計的范圍、內(nèi)容、時間和要求等事項。審計實施1.審計組應當按照審計方案的要求，通過審查會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料，查閱與審計事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議等資料，向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查詢問等方式，對審計事項進行全面、深入的審查。2.審計人員在審計過程中，應當對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，取得相關(guān)的審計證據(jù)，并由被審計單位相關(guān)人員簽字確認。3.審計組在審計過程中，應當及時向?qū)徲嬣k公室匯報審計進展情況和發(fā)現(xiàn)的問題，審計辦公室應當對審計組的工作進行指導和監(jiān)督。審計報告1.審計組在完成審計工作后，應當撰寫審計報告。審計報告應當包括審計的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價意見和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當在收到審計報告初稿之日起10日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應當對被審計單位提出的意見進行認真研究，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)審計組組長審核后，報審計辦公室復核。審計辦公室復核后，報審計委員會審定。審計報告經(jīng)審計委員會審定后，正式送達被審計單位。審計處理與整改1.被審計單位應當按照審計報告的要求，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，并在規(guī)定的時間內(nèi)向?qū)徲嬣k公室報送整改情況報告。2.審計辦公室應當對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位按時完成整改任務。對整改不力的單位，審計辦公室應當向?qū)徲嬑瘑T會報告，由審計委員會采取進一步的措施。3.對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家有關(guān)法律法規(guī)和工會財務規(guī)章制度的行為，審計辦公室應當按照有關(guān)規(guī)定進行處理，對相關(guān)責任人依法追究責任。審計檔案管理審計檔案的內(nèi)容審計檔案包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位的反饋意見、整改情況報告等與審計事項有關(guān)的資料。審計檔案的整理與歸檔審計組在完成審計工作后，應當及時將審計檔案資料進行整理，按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進行裝訂和歸檔。審計檔案應當按照審計項目進行分類管理，建立審計檔案目錄，便于查閱和使用。審計檔案的保管與利用審計檔案應當由審計辦公室指定專人負責保管，保管期限按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定執(zhí)行。審計檔案的查閱和利用應當按照規(guī)定的程序進行，未經(jīng)批準，不得擅自查閱和復制審計檔案。審計結(jié)果運用審計結(jié)果報告審計辦公室應當定期向?qū)徲嬑瘑T會和工會主席報告審計工作情況和審計結(jié)果，為工會領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。審計結(jié)果公開審計結(jié)果可以在一定范圍內(nèi)公開，接受職工群眾的監(jiān)督。公開的內(nèi)容應當包括審計項目、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評