合伙企業(yè)稅收管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)合伙企業(yè)的稅收管理，規(guī)范合伙企業(yè)及其合伙人的納稅行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合合伙企業(yè)的特點(diǎn)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)，包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。管理原則合伙企業(yè)稅收管理應(yīng)當(dāng)遵循依法征稅、公平稅負(fù)、源泉扣繳、分類管理的原則，確保稅收政策的正確執(zhí)行和稅收征管的有效實(shí)施。稅務(wù)登記設(shè)立登記合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。合伙企業(yè)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明等相關(guān)證件和資料。變更登記合伙企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。合伙企業(yè)變更登記涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件，并重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。注銷登記合伙企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。合伙企業(yè)辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。合伙企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。合伙企業(yè)使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。發(fā)票管理合伙企業(yè)在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定，妥善保管發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。納稅申報(bào)申報(bào)期限合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。投資者應(yīng)當(dāng)在每月或者每季度終了后15日內(nèi)，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)；在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并匯算清繳，多退少補(bǔ)。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。申報(bào)內(nèi)容合伙企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配情況、合伙人的出資比例、合伙人的身份信息等相關(guān)資料。合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表；合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。申報(bào)方式合伙企業(yè)可以選擇直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)。合伙企業(yè)采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。合伙企業(yè)采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅款征收征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)合伙企業(yè)的實(shí)際情況，確定采用查賬征收、核定征收等方式征收稅款。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的合伙企業(yè)，實(shí)行查賬征收；對(duì)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的合伙企業(yè)，實(shí)行核定征收。核定征收實(shí)行核定征收的合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；2.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；4.按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。稅款繳納合伙企業(yè)及其合伙人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限和納稅方式，及時(shí)足額繳納稅款。合伙企業(yè)的合伙人是自然人的，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由合伙企業(yè)代扣代繳；合伙人是法人和其他組織的，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由合伙人自行繳納。稅收優(yōu)惠管理優(yōu)惠政策適用合伙企業(yè)及其合伙人符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。合伙企業(yè)及其合伙人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙企業(yè)及其合伙人報(bào)送的資料進(jìn)行審核，符合條件的，給予享受稅收優(yōu)惠政策；不符合條件的，不予享受稅收優(yōu)惠政策。備案管理合伙企業(yè)及其合伙人享受稅收優(yōu)惠政策，屬于備案類的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)的證明材料等。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙企業(yè)及其合伙人報(bào)送的備案資料進(jìn)行形式審查，資料齊全、符合法定形式的，予以備案；資料不齊全、不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)一次性告知合伙企業(yè)及其合伙人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。后續(xù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合伙企業(yè)及其合伙人享受稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期對(duì)其享受稅收優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)合伙企業(yè)及其合伙人不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)停止其享受稅收優(yōu)惠政策，并追繳已減免的稅款。稅務(wù)檢查檢查權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)合伙企業(yè)及其合伙人的納稅情況進(jìn)行檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以行使下列職權(quán)：1.檢查合伙企業(yè)及其合伙人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；2.到合伙企業(yè)及其合伙人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；3.責(zé)成合伙企業(yè)及其合伙人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；4.詢問(wèn)合伙企業(yè)及其合伙人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況；5.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查合伙企業(yè)及其合伙人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢合伙企業(yè)及其合伙人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。檢查程序稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，合伙企業(yè)及其合伙人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合伙企業(yè)及其合伙人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)檢查筆錄，如實(shí)記錄檢查情況。稅務(wù)檢查結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果告知合伙企業(yè)及其合伙人，并聽(tīng)取其意見(jiàn)。法律責(zé)任合伙企業(yè)及其合伙人有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；5.未按照