周轉(zhuǎn)材料攤銷管理辦法一、前言在咱們公司的日常運(yùn)營中，周轉(zhuǎn)材料起著至關(guān)重要的作用。這些材料，像建筑行業(yè)的模板、腳手架，制造業(yè)的工裝夾具等，它們不同于一次性消耗的材料，能夠在多個生產(chǎn)項(xiàng)目或施工環(huán)節(jié)中反復(fù)使用。然而，正是因?yàn)槠淇芍苻D(zhuǎn)使用的特性，如何合理地對它們進(jìn)行攤銷管理，就成為了我們成本控制和資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合理的周轉(zhuǎn)材料攤銷管理，不僅能準(zhǔn)確反映成本，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，符合國家相關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)和行業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，還能幫助我們更好地規(guī)劃材料采購、維護(hù)和更新，提高資源利用效率，增強(qiáng)公司的競爭力。所以，制定一套完善且符合實(shí)際運(yùn)營需求的周轉(zhuǎn)材料攤銷管理辦法，對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。希望大家在日常工作中，能夠充分認(rèn)識到周轉(zhuǎn)材料攤銷管理的重要性，積極配合并嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的各項(xiàng)規(guī)定。二、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及周轉(zhuǎn)材料使用的部門和項(xiàng)目。這里的周轉(zhuǎn)材料涵蓋了各類可重復(fù)使用，且在使用過程中基本保持原有形態(tài)，但其價值隨著使用逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或相關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用中的材料和物品。無論是大型的生產(chǎn)設(shè)備附件，還是小型的工具器具，只要符合周轉(zhuǎn)材料的定義，均需按照本辦法進(jìn)行攤銷管理。三、職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門在周轉(zhuǎn)材料攤銷管理中承擔(dān)著核心的核算與監(jiān)督職責(zé)。他們要依據(jù)國家財(cái)務(wù)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確選擇適合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的攤銷方法，并定期對周轉(zhuǎn)材料的賬面價值進(jìn)行核算和調(diào)整。同時，財(cái)務(wù)人員需與其他部門密切溝通，及時獲取周轉(zhuǎn)材料的增減變動信息，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性。希望財(cái)務(wù)部門的同事們能夠充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，為公司的周轉(zhuǎn)材料攤銷管理提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。2.采購部門采購部門負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)材料的采購工作。在采購過程中，要嚴(yán)格按照公司的采購流程，充分考慮材料的質(zhì)量、價格、使用壽命等因素，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，確保所采購的周轉(zhuǎn)材料滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需求。采購?fù)瓿珊?，及時將采購信息傳遞給其他相關(guān)部門。我們鼓勵采購部門在保證材料質(zhì)量的前提下，通過合理的談判和采購策略，降低采購成本，為公司節(jié)約資金。3.使用部門使用部門是周轉(zhuǎn)材料的直接使用者和管理者。他們要負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)材料的日常保管、維護(hù)和使用登記工作，確保材料的安全、完整和正常使用。一旦發(fā)現(xiàn)周轉(zhuǎn)材料出現(xiàn)損壞、丟失等情況，應(yīng)及時報告并配合相關(guān)部門進(jìn)行處理。希望各使用部門能夠加強(qiáng)對周轉(zhuǎn)材料的日常管理，提高員工的愛護(hù)意識，延長材料的使用壽命。4.資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門要定期對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否相符。對于清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時查明原因，并提出處理建議。同時，資產(chǎn)管理部門還需協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料的價值評估和攤銷計(jì)算，為公司的資產(chǎn)管理提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。四、周轉(zhuǎn)材料的分類與計(jì)價1.分類為了便于管理和攤銷計(jì)算，我們將周轉(zhuǎn)材料分為以下幾類：大型周轉(zhuǎn)材料：如建筑施工中的大型鋼模板、塔式起重機(jī)的標(biāo)準(zhǔn)節(jié)等，這類材料價值較高，使用周期較長，且對生產(chǎn)或施工過程起著關(guān)鍵作用。中型周轉(zhuǎn)材料：像制造業(yè)中的模具、工裝夾具等，其價值和使用周期適中，是保證產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的重要工具。小型周轉(zhuǎn)材料：例如各類工具、量具等，雖然單個價值相對較低，但數(shù)量眾多，使用頻率高，在生產(chǎn)經(jīng)營中也不可或缺。各部門在日常管理中，要按照上述分類對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行清晰的標(biāo)識和記錄，以便于統(tǒng)計(jì)和核算。2.計(jì)價周轉(zhuǎn)材料的計(jì)價遵循歷史成本原則，即按照采購時的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。對于自行制造的周轉(zhuǎn)材料，其成本包括制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和按照一定方法分配的制造費(fèi)用。如果周轉(zhuǎn)材料在后續(xù)使用過程中發(fā)生了改良、維修等支出，符合資本化條件的，應(yīng)相應(yīng)增加其賬面價值；不符合資本化條件的，則計(jì)入當(dāng)期損益。五、攤銷方法的選擇1.一次攤銷法對于價值較低、使用期限較短且容易損壞的周轉(zhuǎn)材料，我們采用一次攤銷法。即在領(lǐng)用時，將其全部價值一次性計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用項(xiàng)目。這種方法簡單易行，能夠快速反映周轉(zhuǎn)材料的消耗情況，但可能會導(dǎo)致成本在某一時期集中體現(xiàn)。例如，一些價值不高的小型工具，在領(lǐng)用時就直接將其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用。2.分期攤銷法對于價值較高、使用期限較長的周轉(zhuǎn)材料，適合采用分期攤銷法。按照周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限或預(yù)計(jì)使用次數(shù)，將其價值平均分?jǐn)偟礁鱾€會計(jì)期間或使用次數(shù)中。比如大型鋼模板，我們可以根據(jù)其預(yù)計(jì)使用次數(shù)，計(jì)算每次使用應(yīng)攤銷的金額，然后在每次使用后進(jìn)行攤銷處理。這樣可以使成本在較長時間內(nèi)均衡分?jǐn)?，更?zhǔn)確地反映成本與收益的配比關(guān)系。3.五五攤銷法五五攤銷法適用于一些價值適中、使用期限相對穩(wěn)定的周轉(zhuǎn)材料。在領(lǐng)用時，先攤銷其價值的50%，計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用；在報廢時，再攤銷剩余的50%。這種方法在一定程度上兼顧了成本的均衡性和核算的簡便性。例如某些模具，在領(lǐng)用和報廢時分別進(jìn)行50%的價值攤銷。各部門應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的具體特點(diǎn)和實(shí)際使用情況，在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，合理選擇攤銷方法。一旦確定攤銷方法，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報表附注中予以說明。六、攤銷的核算與賬務(wù)處理1.一次攤銷法的核算當(dāng)采用一次攤銷法時，在周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用部門提交的領(lǐng)用憑證，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。例如，生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批價值2000元的小型工具，會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本2000貸：周轉(zhuǎn)材料小型工具20002.分期攤銷法的核算采用分期攤銷法時，首先要計(jì)算出每期應(yīng)攤銷的金額。假設(shè)某大型周轉(zhuǎn)材料價值100000元，預(yù)計(jì)使用10次，每次應(yīng)攤銷金額=100000÷10=10000元。在領(lǐng)用時，將周轉(zhuǎn)材料從庫存轉(zhuǎn)入在用狀態(tài)，借記“周轉(zhuǎn)材料在用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料在庫”科目；每次使用后進(jìn)行攤銷，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目。當(dāng)該周轉(zhuǎn)材料報廢時，將“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目與“周轉(zhuǎn)材料在用”科目對沖，同時將殘料價值計(jì)入相關(guān)科目。具體會計(jì)分錄如下：領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料在用100000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫100000第一次攤銷時：借：生產(chǎn)成本10000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷10000……第十次攤銷時：借：生產(chǎn)成本10000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷10000報廢時：借：周轉(zhuǎn)材料攤銷100000貸：周轉(zhuǎn)材料在用100000若有殘料價值5000元：借：原材料5000貸：生產(chǎn)成本50003.五五攤銷法的核算在領(lǐng)用時，按周轉(zhuǎn)材料價值的50%進(jìn)行攤銷，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目；同時，將周轉(zhuǎn)材料從庫存轉(zhuǎn)入在用狀態(tài)，借記“周轉(zhuǎn)材料在用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料在庫”科目。當(dāng)周轉(zhuǎn)材料報廢時，再攤銷剩余的50%，并將“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目與“周轉(zhuǎn)材料在用”科目對沖，如有殘料價值，同樣計(jì)入相關(guān)科目。例如，某模具價值50000元，領(lǐng)用時會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本25000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷25000借：周轉(zhuǎn)材料在用50000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫50000報廢時：借：生產(chǎn)成本25000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷25000借：周轉(zhuǎn)材料攤銷50000貸：周轉(zhuǎn)材料在用50000若有殘料價值3000元：借：原材料3000貸：生產(chǎn)成本3000財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照上述核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，確保周轉(zhuǎn)材料攤銷的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時，要定期對相關(guān)賬目進(jìn)行核對和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。七、周轉(zhuǎn)材料的清查與盤點(diǎn)1.清查盤點(diǎn)的頻率為了保證周轉(zhuǎn)材料賬實(shí)相符，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期組織對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)。一般情況下，每季度進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，每月進(jìn)行一次局部抽查盤點(diǎn)。對于使用頻繁、價值較高的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)適當(dāng)增加清查盤點(diǎn)的次數(shù)。希望各部門能夠積極配合資產(chǎn)管理部門的清查盤點(diǎn)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。2.清查盤點(diǎn)的方法清查盤點(diǎn)工作應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即對所有周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行逐一清點(diǎn)、核對。在盤點(diǎn)過程中，要詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、使用狀態(tài)等信息，并與賬面記錄進(jìn)行對比。對于發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損情況，要及時查明原因，填寫相關(guān)的清查盤點(diǎn)報告。3.清查盤點(diǎn)結(jié)果的處理如果清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)周轉(zhuǎn)材料盤盈，應(yīng)按照同類或類似周轉(zhuǎn)材料的市場價格，估計(jì)其入賬價值，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。若發(fā)現(xiàn)周轉(zhuǎn)材料盤虧或毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，將凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”（如果涉及增值稅）等科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于管理不善等原因造成的損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。資產(chǎn)管理部門要對清查盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行深入分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，不斷完善周轉(zhuǎn)材料的管理工作。八、周轉(zhuǎn)材料的報廢與處置1.報廢條件周轉(zhuǎn)材料符合以下條件之一的，可申請報廢：已達(dá)到規(guī)定的使用期限，且無法繼續(xù)使用或修復(fù)后也無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營要求。因技術(shù)進(jìn)步等原因，已被新型周轉(zhuǎn)材料替代，且原有材料無使用價值。遭受不可抗力因素，如自然災(zāi)害、意外事故等，導(dǎo)致周轉(zhuǎn)材料嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)。經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員鑒定，確認(rèn)已無使用價值和修復(fù)價值。各使用部門要及時對符合報廢條件的周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行清理和申報，不得擅自處理。2.報廢申報與審批使用部門發(fā)現(xiàn)周轉(zhuǎn)材料符合報廢條件后，應(yīng)填寫《周轉(zhuǎn)材料報廢申請表》，詳細(xì)說明報廢原因、周轉(zhuǎn)材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、賬面價值等信息，并附上相關(guān)證明材料，如技術(shù)鑒定報告、損壞照片等，報資產(chǎn)管理部門審核。資產(chǎn)管理部門收到申請表后，要組織相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)和鑒定，確認(rèn)無誤后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的報廢申請，一份由資產(chǎn)管理部門留存，一份交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。3.報廢處置經(jīng)批準(zhǔn)報廢的周轉(zhuǎn)材料，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織處置。處置方式可根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際情況選擇，如出售給廢品回收公司、拆解后作為原材料再利用等。處置收入應(yīng)及時足額入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)報廢周轉(zhuǎn)材料的賬面價值，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”“周轉(zhuǎn)材料在用”等科目（根據(jù)采用的攤銷方法確定）。如果處置過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。希望各部門在周轉(zhuǎn)材料報廢與處置過程中，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作，確保資產(chǎn)的合理處置和公司利益不受損害。九、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制公司建立健全周轉(zhuǎn)材料攤銷管理的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要定期對周轉(zhuǎn)材料的采購、使用、攤銷、清查盤點(diǎn)、報廢處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括相關(guān)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)管理的規(guī)范性等。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時下達(dá)整改通知書，要求相關(guān)部門限期整改。2.考核指標(biāo)為了提高各部門對周轉(zhuǎn)材料攤銷管理的重視程度，公司將制定一系列考核指標(biāo)，納入部門績效考核體系?？己酥笜?biāo)主要包括：周轉(zhuǎn)材料賬實(shí)相符率：即盤點(diǎn)賬實(shí)相符的周轉(zhuǎn)材料數(shù)量與全部周轉(zhuǎn)材料數(shù)量的比率，要求達(dá)到95%以上。攤銷計(jì)算準(zhǔn)確率：通過對財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的檢查，計(jì)算攤銷金額的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確率應(yīng)達(dá)到98%以上。周轉(zhuǎn)材料損耗率：考核周轉(zhuǎn)材料在使用過程中的損耗情況，損耗率應(yīng)控制在公司規(guī)定的合理范圍內(nèi)。報廢處置合規(guī)率：檢查周轉(zhuǎn)材料報廢處置是否嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，合規(guī)率應(yīng)達(dá)到100%。3.獎懲措施對于在周轉(zhuǎn)材料