杭州地鐵成本管理辦法總則目的為加強(qiáng)杭州地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本管理，提高資金使用效率，確保地鐵項(xiàng)目在合理成本范圍內(nèi)高質(zhì)量完成建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于杭州地鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司及其下屬子公司在地鐵項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等各個(gè)階段的成本管理活動(dòng)。管理原則1.全面性原則：成本管理應(yīng)貫穿地鐵項(xiàng)目的全生命周期，涵蓋所有涉及成本的環(huán)節(jié)和部門(mén)，實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程、全方位的成本管理。2.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，在保證地鐵項(xiàng)目質(zhì)量和安全的前提下，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。3.科學(xué)性原則：運(yùn)用科學(xué)的成本管理方法和技術(shù)手段，建立完善的成本管理體系，提高成本管理的準(zhǔn)確性和有效性。4.動(dòng)態(tài)性原則：根據(jù)地鐵項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展和外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和措施，實(shí)現(xiàn)成本的動(dòng)態(tài)控制。成本管理組織與職責(zé)成本管理決策機(jī)構(gòu)杭州地鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司董事會(huì)是成本管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定公司成本管理的重大政策、目標(biāo)和方案，對(duì)成本管理工作進(jìn)行總體指導(dǎo)和監(jiān)督。成本管理職能部門(mén)1.財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)制定公司成本管理制度和核算辦法，組織成本核算和分析，編制成本預(yù)算和決算，監(jiān)督成本費(fèi)用的支出，參與成本管理的決策和控制。2.工程管理部門(mén)：負(fù)責(zé)地鐵項(xiàng)目的工程建設(shè)管理，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的管理，合理安排工程施工順序和資源配置，控制工程建設(shè)成本。3.運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)：負(fù)責(zé)地鐵項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)管理，包括運(yùn)營(yíng)服務(wù)、設(shè)備維護(hù)、票務(wù)管理等方面的管理，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)流程，降低運(yùn)營(yíng)成本。4.物資采購(gòu)部門(mén)：負(fù)責(zé)地鐵項(xiàng)目所需物資的采購(gòu)管理，包括物資的采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂等方面的管理，確保物資的質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性，降低物資采購(gòu)成本。5.審計(jì)部門(mén)：負(fù)責(zé)對(duì)公司成本管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查成本管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)和糾正成本管理中的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。各項(xiàng)目單位職責(zé)各項(xiàng)目單位是成本管理的具體實(shí)施者，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的成本管理工作，包括編制項(xiàng)目成本預(yù)算、控制項(xiàng)目成本支出、進(jìn)行成本核算和分析等。項(xiàng)目單位應(yīng)建立健全成本管理責(zé)任制，將成本管理目標(biāo)分解到各個(gè)部門(mén)和崗位，確保成本管理工作的有效實(shí)施。成本預(yù)算管理預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：成本預(yù)算編制應(yīng)遵循“實(shí)事求是、合理預(yù)測(cè)、全面覆蓋、留有余地”的原則，結(jié)合地鐵項(xiàng)目的實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)劃，充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.預(yù)算編制方法：成本預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，根據(jù)項(xiàng)目的不同階段和特點(diǎn)，分別編制年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)充分征求各部門(mén)和單位的意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)綜合平衡和審核后，報(bào)公司董事會(huì)審定。3.預(yù)算編制內(nèi)容：成本預(yù)算應(yīng)包括工程建設(shè)成本、運(yùn)營(yíng)成本、物資采購(gòu)成本、管理費(fèi)用等方面的內(nèi)容。工程建設(shè)成本應(yīng)包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)等；運(yùn)營(yíng)成本應(yīng)包括人員工資、水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、票務(wù)收入等；物資采購(gòu)成本應(yīng)包括原材料、構(gòu)配件、設(shè)備等的采購(gòu)費(fèi)用；管理費(fèi)用應(yīng)包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。預(yù)算審批成本預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交公司董事會(huì)進(jìn)行審批。董事會(huì)應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、可行性和完整性。經(jīng)董事會(huì)審定通過(guò)的成本預(yù)算，應(yīng)作為公司成本管理的依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：各部門(mén)和單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算執(zhí)行，不得隨意突破預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在的問(wèn)題，采取有效措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整：如因特殊情況需要調(diào)整成本預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)公司董事會(huì)審定通過(guò)后，方可調(diào)整預(yù)算。成本核算管理核算原則1.合法性原則：成本核算應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確保核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。2.相關(guān)性原則：成本核算應(yīng)與地鐵項(xiàng)目的實(shí)際情況和成本管理的需要相關(guān)，能夠?yàn)槌杀竟芾頉Q策提供有用的信息。3.分期核算原則：成本核算應(yīng)按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分期核算，以便及時(shí)反映成本的發(fā)生情況和變化趨勢(shì)。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。5.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：成本核算應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則進(jìn)行，各項(xiàng)成本費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算，不得隨意調(diào)整成本費(fèi)用的金額。核算方法1.工程建設(shè)成本核算：工程建設(shè)成本應(yīng)按照工程項(xiàng)目進(jìn)行核算，采用“制造成本法”，將工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用分別計(jì)入工程成本。直接費(fèi)用包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等；間接費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。2.運(yùn)營(yíng)成本核算：運(yùn)營(yíng)成本應(yīng)按照運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路進(jìn)行核算，采用“作業(yè)成本法”，將運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出每條運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路的成本。3.物資采購(gòu)成本核算：物資采購(gòu)成本應(yīng)按照物資的品種和規(guī)格進(jìn)行核算，采用“實(shí)際成本法”，將物資采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等計(jì)入物資采購(gòu)成本。4.管理費(fèi)用核算：管理費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行核算，采用“分類(lèi)核算”的方法，將管理費(fèi)用分為管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等不同類(lèi)別，分別進(jìn)行核算。核算流程1.原始憑證的收集和審核：各部門(mén)和單位應(yīng)及時(shí)收集和整理與成本核算相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、考勤表等，并對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核。2.成本費(fèi)用的歸集和分配：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審核后的原始憑證，將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出各個(gè)成本核算對(duì)象的成本。3.成本核算報(bào)表的編制：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本核算報(bào)表，如成本明細(xì)表、成本匯總表、成本分析表等，及時(shí)反映成本的發(fā)生情況和變化趨勢(shì)。4.成本核算結(jié)果的分析和反饋：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本管理中存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)措施和建議，并將分析結(jié)果反饋給相關(guān)部門(mén)和單位。成本控制管理工程建設(shè)成本控制1.設(shè)計(jì)階段控制：在地鐵項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化和評(píng)審，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)理念和技術(shù)手段，降低工程建設(shè)成本。設(shè)計(jì)方案應(yīng)充分考慮工程的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性，避免過(guò)度設(shè)計(jì)和浪費(fèi)。2.招標(biāo)階段控制：在地鐵項(xiàng)目的招標(biāo)階段，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司的招標(biāo)管理制度進(jìn)行招標(biāo)，選擇信譽(yù)良好、技術(shù)實(shí)力強(qiáng)、報(bào)價(jià)合理的施工單位和供應(yīng)商。招標(biāo)過(guò)程應(yīng)公開(kāi)、公平、公正，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。3.施工階段控制：在地鐵項(xiàng)目的施工階段，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的管理，合理安排工程施工順序和資源配置，控制工程變更和索賠，降低工程建設(shè)成本。施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照施工圖紙和施工規(guī)范進(jìn)行施工，確保工程質(zhì)量和安全。4.結(jié)算階段控制：在地鐵項(xiàng)目的結(jié)算階段，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程結(jié)算，審核工程結(jié)算資料的真實(shí)性、合法性和完整性，防止高估冒算和虛報(bào)費(fèi)用。結(jié)算完成后，應(yīng)及時(shí)辦理工程竣工決算，對(duì)工程建設(shè)成本進(jìn)行全面總結(jié)和分析。運(yùn)營(yíng)成本控制1.人員成本控制：優(yōu)化人員配置，合理確定人員編制，提高人員工作效率，降低人員成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，減少因人員操作不當(dāng)而導(dǎo)致的成本增加。2.能源成本控制：采用節(jié)能技術(shù)和設(shè)備，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)流程，降低能源消耗。加強(qiáng)能源管理，建立能源消耗監(jiān)測(cè)和分析制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決能源浪費(fèi)問(wèn)題。3.設(shè)備維護(hù)成本控制：建立健全設(shè)備維護(hù)管理制度，加強(qiáng)設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，定期進(jìn)行設(shè)備檢修和更新，提高設(shè)備的可靠性和使用壽命，降低設(shè)備維護(hù)成本。4.票務(wù)收入管理：優(yōu)化票務(wù)政策，提高票務(wù)收入。加強(qiáng)票務(wù)管理，防止票務(wù)流失和作弊行為的發(fā)生。物資采購(gòu)成本控制1.采購(gòu)計(jì)劃控制：根據(jù)地鐵項(xiàng)目的實(shí)際需求和發(fā)展規(guī)劃，合理編制物資采購(gòu)計(jì)劃，避免物資積壓和浪費(fèi)。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)充分考慮物資的庫(kù)存情況、使用周期和市場(chǎng)供應(yīng)情況，確保物資的供應(yīng)及時(shí)性和合理性。2.供應(yīng)商選擇：建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)和選擇機(jī)制，選擇信譽(yù)良好、產(chǎn)品質(zhì)量高、價(jià)格合理、服務(wù)周到的供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。3.采購(gòu)合同管理：加強(qiáng)采購(gòu)合同的管理，規(guī)范采購(gòu)合同的簽訂、履行和變更等環(huán)節(jié)。采購(gòu)合同應(yīng)明確物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款方式等條款，確保合同的順利履行。4.采購(gòu)成本分析：定期對(duì)物資采購(gòu)成本進(jìn)行分析，比較不同供應(yīng)商的采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量，找出采購(gòu)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和改進(jìn)措施，降低物資采購(gòu)成本。管理費(fèi)用控制1.辦公費(fèi)用控制：加強(qiáng)辦公用品的管理，實(shí)行辦公用品的定額管理和采購(gòu)審批制度，減少辦公用品的浪費(fèi)。優(yōu)化辦公設(shè)備的配置和使用，提高辦公設(shè)備的利用率。2.差旅費(fèi)控制：嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)管理制度，控制差旅費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍。加強(qiáng)差旅費(fèi)的審批和報(bào)銷(xiāo)管理，防止虛報(bào)冒領(lǐng)和不合理的差旅費(fèi)支出。3.會(huì)議費(fèi)控制：精簡(jiǎn)會(huì)議數(shù)量和規(guī)模，提高會(huì)議效率，降低會(huì)議成本。嚴(yán)格控制會(huì)議的時(shí)間、地點(diǎn)和參會(huì)人員，避免不必要的會(huì)議開(kāi)支。成本分析與考核成本分析1.分析內(nèi)容：成本分析應(yīng)包括成本預(yù)算執(zhí)行情況分析、成本費(fèi)用構(gòu)成分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本效益分析等方面的內(nèi)容。通過(guò)成本分析，找出成本管理中存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.分析方法：成本分析應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。比較分析法是將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，找出差異和原因；比率分析法是計(jì)算各種成本比率，如成本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況；因素分析法是分析各種因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，找出影響成本變動(dòng)的主要因素。3.分析頻率：成本分析應(yīng)定期進(jìn)行，一般每月進(jìn)行一次成本分析，每季度進(jìn)行一次成本綜合分析，每年進(jìn)行一次成本全面分析。在成本分析過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本管理中存在的問(wèn)題，確保成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本考核1.考核指標(biāo)：成本考核應(yīng)建立科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，包括成本預(yù)算執(zhí)行率、成本費(fèi)用降低率、成本效益指標(biāo)等?？己酥笜?biāo)應(yīng)具有可操作性和可比性，能夠準(zhǔn)確反映成本管理的績(jī)效。2.考核方法：成本考核應(yīng)采用定量考核和定性考核相結(jié)合的方法，對(duì)各部門(mén)和單位的成本