稅務師模擬測試完美版帶解析2025一、單項選擇題（每題1分，共40題，共40分）1.2025年3月，某公司進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。該公司應繳納的消費稅為（）萬元。A.9.47B.10.59C.11.76D.12.35答案：B解析：首先計算關稅，關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=50×20%=10（萬元）。組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）=(50+10)÷(1-15%)≈70.59（萬元）。消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=70.59×15%≈10.59（萬元）。2.下列關于增值稅一般納稅人登記管理的說法，正確的是（）。A.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，不能登記為一般納稅人B.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.納稅人登記為一般納稅人后，一律不得轉為小規(guī)模納稅人D.新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月答案：B解析：選項A，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。選項C，符合規(guī)定的一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人。選項D，新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。3.2025年5月，某企業(yè)轉讓一處2016年4月購置的辦公用房，取得含稅轉讓收入1000萬元，該辦公用房購置原價為700萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。A.14.29B.15C.29.13D.30答案：A解析：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應繳納增值稅=(1000-700)÷(1+5%)×5%≈14.29（萬元）。4.下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費答案：D解析：選項A，出口貨物的完稅價格不包括出口關稅稅額。選項B，單獨列明的支付給境外的傭金，不計入出口貨物完稅價格。選項C，貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用不計入完稅價格。選項D，貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，應計入出口貨物完稅價格。5.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合減免稅條件的技術轉讓所得為80萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業(yè)2025年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.27.5B.30C.32.5D.35答案：A解析：一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應納稅所得額=200-80=120（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=120×25%-80×25%×50%=27.5（萬元）。6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除的學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，最長不超過48個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1500元答案：D解析：住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1000元，選項D說法錯誤。選項A、B、C關于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項附加扣除的說法均正確。7.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼5萬元。該煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.5B.5.94C.6.6D.7.26答案：C解析：煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%），收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款×（1+10%），本題中收購價款50萬元，實際支付價款總額=50×(1+10%)=55（萬元），煙葉稅=55×20%=11（萬元）。準予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅)×扣除率，一般納稅人購進農產品用于生產13%稅率貨物的，扣除率為10%?？傻挚圻M項稅額=(55+11)×10%=6.6（萬元）。8.下列關于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅實行從量定額征收B.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，一律免征資源稅D.對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征20%資源稅答案：B解析：選項A，資源稅實行從價計征或者從量計征。選項C，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。選項D，對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。選項B，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅，說法正確。9.2025年7月，某商場采用以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱每臺零售價為5000元，舊冰箱每臺作價300元。該商場上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為（）元。A.5752.21B.6500C.7264.96D.7800答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務除外。本題中冰箱以舊換新，銷售額=5000×10÷(1+13%)≈44247.79（元），增值稅銷項稅額=44247.79×13%≈5752.21（元）。10.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，一般是擁有土地使用權的單位和個人。選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元，每個幅度稅額的差距為20倍。所以選項D正確。二、多項選擇題（每題2分，共20題，共40分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目答案：ACDE解析：選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。選項A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人、用于非增值稅應稅項目以及將外購的貨物分配給股東，都需要視同銷售計算增值稅。2.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按70%計入收入總額E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額答案：ABCE解析：選項D，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額，而不是70%。選項A、B、C、E關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。3.下列關于個人所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款E.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍后辦理稅款清算答案：ABCD解析：選項E，納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算，而不是注銷后。選項A、B、C、D關于個人所得稅征收管理的說法均正確。4.下列各項中，屬于關稅法定減免稅項目的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.在海關放行前遭受損壞或損失的貨物E.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：ABCDE解析：以上選項均屬于關稅法定減免稅項目。關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣、外國政府和國際組織無償贈送的物資、在海關放行前遭受損壞或損失的貨物、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品都可以享受法定減免稅。5.下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應稅產品的銷售額B.應稅產品的銷售額包括增值稅稅款C.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量D.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量E.從量計征資源稅的計稅依據(jù)為應稅產品的銷售數(shù)量答案：ACDE解析：選項B，應稅產品的銷售額不包括增值稅稅款。選項A、C、D、E關于資源稅計稅依據(jù)的說法均正確。從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應稅產品的銷售額，從量計征資源稅的計稅依據(jù)為應稅產品的銷售數(shù)量；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量；納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。6.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.納稅人轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅D.房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除E.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCDE解析：以上選項關于土地增值稅的說法均正確。土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；實行四級超率累進稅率；納稅人轉讓房地產成交價格不合理的，按評估價格計算征收；房地產開發(fā)企業(yè)有加計扣除20%的規(guī)定；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。7.下列關于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外E.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批答案：ABCDE解析：以上選項關于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。一般納稅人正常應稅銷售行為應開具專票，但商業(yè)企業(yè)零售特定消費品不得開具；小規(guī)模納稅人可自行開具專票；銷售免稅貨物一般不得開專票；增值稅專用發(fā)票有最高開票限額管理，由納稅人申請，稅務機關審批。8.下列各項中，應計入房產稅計稅依據(jù)的有（）。A.房產原值B.與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施C.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施D.對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值E.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅答案：ABCDE解析：以上選項均應計入房產稅計稅依據(jù)。房產原值是計算房產稅的基礎；與房屋不可分割的附屬設備、以房屋為載體不可隨意移動的配套設施都要計入；改建、擴建房屋要增加原值；融資租賃房產按規(guī)定由承租人按房產余值繳納房產稅。9.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花E.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票答案：ABCDE解析：以上選項關于印花稅的說法均正確。印花稅納稅人是書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人；有比例稅率和定額稅率；記載資金的賬簿按實收資本和資本公積合計金額計稅；多方簽訂憑證各方全額貼花；已貼花憑證金額增加要補貼印花稅票。10.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅D.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還E.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅答案：ABCDE解析：以上選項關于城市維護建設稅的說法均正確。城市維護建設稅計稅依據(jù)是實繳的增值稅和消費稅；有地區(qū)差別比例稅率；出口不退城建稅；增值稅、消費稅先征后返等情況，城建稅一般不退；海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅不征城建稅。三、計算題（每題8分，共2題，共16分）（一）某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國外進口一批香水精，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。（2）將進口的香水精的80%用于生產高檔化妝品，當月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元。（3）將進口的香水精的20%直接對外銷售，取得不含稅銷售額30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.計算該企業(yè)進口香水精應繳納的關稅、消費稅和增值稅。2.計算該企業(yè)銷售高檔化妝品應繳納的消費稅。3.計算該企業(yè)銷售進口香水精應繳納的消費稅。4.計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。答案及解析：1.進口香水精應繳納的關稅、消費稅和增值稅：-關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×20%=20（萬元）-組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）=(100+20)÷(1-15%)≈141.18（萬元）-消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=141.18×15%≈21.18（萬元）-增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=141.18×13%≈18.35（萬元）2.銷售高檔化妝品應繳納的消費稅：準予扣除的外購香水精已納消費稅=21.18×80%=16.94（萬元）銷售高檔化妝品應繳納消費稅=200×15%-16.94=13.06（萬元）3.銷售進口香水精應繳納的消費稅：將進口的香水精直接對外銷售，在進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅，直接銷售時不再繳納消費稅，所以銷售進口香水精應繳納消費稅為0萬元。4.當月應繳納的增值稅：銷項稅額=200×13%+30×13%=29.9（萬元）進項稅額=18.35（萬元）當月應繳納增值稅=29.9-18.35=11.55（萬元）（二）某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經稅務師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）全年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費350萬元。（3）企業(yè)為員工支付商業(yè)保險費10萬元。（4）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。2.計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額。3.計算該企業(yè)商業(yè)保險費應調整的應納稅所得額。4.計算該企業(yè)捐贈支出應調整的應納稅所得額。5.計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：1.業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額：業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=2000×5‰=10（萬元）按照孰低原則，準予扣除的業(yè)務招待費為10萬元。應調增應納稅所得額=20-10=10（萬元）2.廣告費和業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元）實際發(fā)生350萬元，應調增應納稅所得額=350-300=50（萬元）3.商業(yè)保險費應調整的應納稅所得額：企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。4.捐贈支出應調整的應納稅所得額：捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）實際捐贈40萬元，應調增應納稅所得額=40-36=4（萬元）5.2025年度應繳納的企業(yè)所得稅：應納稅所得額=300+10+50+10+4=374（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=374×25%=93.5（萬元）四、綜合分析題（每題12分，共1題，共12分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產和銷售業(yè)務，2025年9月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購