發(fā)票管理辦法處罰程序總則目的與依據(jù)為了規(guī)范發(fā)票管理，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本發(fā)票管理辦法處罰程序。適用范圍本程序適用于公司/組織在發(fā)票管理過程中，對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為進(jìn)行處罰的相關(guān)活動(dòng)。涵蓋了各類發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等各個(gè)環(huán)節(jié)。基本原則1.合法性原則：處罰必須有明確的法律依據(jù)，嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，確保處罰決定合法有效。2.公正、公平原則：對待所有違法主體一視同仁，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀公正地進(jìn)行處罰。3.教育與處罰相結(jié)合原則：通過處罰促使違法者認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，改正違法行為，同時(shí)起到教育其他人員遵守發(fā)票管理規(guī)定的作用。發(fā)票違法行為的認(rèn)定常見發(fā)票違法行為1.未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票：包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票；私售、倒買倒賣發(fā)票；販運(yùn)、窩藏假發(fā)票；向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；盜取（用）發(fā)票等行為。2.未按規(guī)定開具發(fā)票：如應(yīng)開具而未開具發(fā)票；單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致；填寫項(xiàng)目不齊全；涂改發(fā)票；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票；開具票物不符發(fā)票；開具作廢發(fā)票；未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況；未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿等。3.未按規(guī)定取得發(fā)票：應(yīng)取得而未取得發(fā)票；取得不符合規(guī)定的發(fā)票；取得發(fā)票時(shí)，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；自行填開發(fā)票入賬等。4.未按規(guī)定保管發(fā)票：丟失發(fā)票；損（撕）毀發(fā)票；丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；未按規(guī)定繳銷發(fā)票；印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度等。5.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：拒絕檢查；隱瞞真實(shí)情況；刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查；拒絕接受《發(fā)票換票證》；拒絕提供有關(guān)資料；拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明；拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問等。認(rèn)定程序1.發(fā)現(xiàn)線索：公司/組織內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)人員在日常工作中發(fā)現(xiàn)發(fā)票異常情況，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題，作為違法線索進(jìn)行記錄。2.初步調(diào)查：由相關(guān)部門組成調(diào)查小組，對線索進(jìn)行初步核實(shí)，收集相關(guān)證據(jù)，包括發(fā)票原件、記賬憑證、業(yè)務(wù)合同等。3.專業(yè)判斷：調(diào)查小組根據(jù)收集的證據(jù)，對照法律法規(guī)和公司/組織的發(fā)票管理規(guī)定，判斷是否構(gòu)成發(fā)票違法行為以及違法行為的類型和程度。處罰程序立案1.對于符合以下條件的發(fā)票違法行為，應(yīng)當(dāng)予以立案：有明確的違法嫌疑人；有初步證據(jù)證明存在發(fā)票違法行為；屬于本公司/組織管轄范圍。2.立案應(yīng)當(dāng)填寫《發(fā)票違法案件立案審批表》，詳細(xì)說明案件來源、違法嫌疑人基本情況、初步調(diào)查情況等，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后正式立案。調(diào)查取證1.調(diào)查人員：調(diào)查工作由至少兩名具有執(zhí)法資格的人員進(jìn)行。調(diào)查人員與案件當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。2.調(diào)查措施詢問當(dāng)事人：制作詢問筆錄，記錄當(dāng)事人對發(fā)票違法行為的陳述和辯解。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對，當(dāng)事人認(rèn)為筆錄有差錯(cuò)的，有權(quán)要求補(bǔ)充或者改正。當(dāng)事人確認(rèn)無誤后，應(yīng)當(dāng)在筆錄上簽名或者蓋章。收集證據(jù)：收集與發(fā)票違法行為有關(guān)的書證、物證、視聽資料、證人證言等證據(jù)。書證應(yīng)當(dāng)收集原件，無法收集原件的，可以收集復(fù)印件，但應(yīng)當(dāng)注明原件存放處，并由提供人簽名或者蓋章。實(shí)地檢查：對與發(fā)票違法行為有關(guān)的場所、物品進(jìn)行實(shí)地檢查，制作檢查筆錄，記錄檢查情況。3.調(diào)查終結(jié)：調(diào)查人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成調(diào)查工作，形成《發(fā)票違法案件調(diào)查報(bào)告》，報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括案件基本情況、調(diào)查經(jīng)過、違法事實(shí)、證據(jù)材料、處理建議等內(nèi)容。告知與聽證1.處罰告知：在作出處罰決定前，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯和要求聽證的權(quán)利。2.陳述與申辯：當(dāng)事人有權(quán)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行陳述和申辯。調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。3.聽證：對于符合聽證條件的案件，當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)組織聽證。聽證應(yīng)當(dāng)按照法定程序進(jìn)行，制作聽證筆錄。聽證結(jié)束后，根據(jù)聽證情況作出處理決定。作出處罰決定1.審核：調(diào)查終結(jié)后，調(diào)查小組將《發(fā)票違法案件調(diào)查報(bào)告》及相關(guān)證據(jù)材料提交給審核部門進(jìn)行審核。審核部門主要審核違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法、處罰幅度是否適當(dāng)?shù)取?.集體審議：對于情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重處罰的案件，應(yīng)當(dāng)集體審議決定。集體審議由公司/組織相關(guān)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、法務(wù)人員等組成審議小組，對案件進(jìn)行討論和表決。3.處罰決定：根據(jù)審核和集體審議結(jié)果，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定書應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的基本情況、違法事實(shí)、處罰依據(jù)、處罰內(nèi)容、履行方式和期限、救濟(jì)途徑等內(nèi)容。處罰決定書應(yīng)當(dāng)加蓋公司/組織的印章，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。處罰執(zhí)行1.自動(dòng)履行：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在處罰決定書規(guī)定的期限內(nèi)自動(dòng)履行處罰決定。繳納罰款的，可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式進(jìn)行。2.強(qiáng)制執(zhí)行：當(dāng)事人逾期不履行處罰決定的，可以采取以下措施：每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。結(jié)案1.當(dāng)事人履行處罰決定后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)制作《發(fā)票違法案件結(jié)案報(bào)告》，說明案件處理情況、處罰執(zhí)行情況等，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后結(jié)案。2.結(jié)案后，將案件相關(guān)材料整理歸檔，妥善保存。處罰的監(jiān)督與救濟(jì)內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對發(fā)票管理處罰工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括處罰程序的合法性、處罰決定的合理性等。2.對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出整改意見，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。外部監(jiān)督1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，積極配合監(jiān)管部門的工作，如實(shí)提供相關(guān)資料。2.對于監(jiān)管部門提出的意見和建議，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，及時(shí)進(jìn)行整改。救濟(jì)途徑1.當(dāng)