2024年注冊會計考試資料會計1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅），則實際收到的價款為（）元。答案：首先計算商業(yè)折扣后的不含稅售價=20000×(1-10%)=18000元，增值稅=18000×13%=2340元，含增值稅售價=18000+2340=20340元。因為在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，所以現(xiàn)金折扣金額=20340×2%=406.8元，實際收到價款=20340-406.8=19933.2元。2.下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是（）。A.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗答案：A。用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本；小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅應計入存貨成本；發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗都應計入存貨成本。3.甲公司2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。答案：2024年攤銷額=500÷10=50萬元，2024年末賬面價值=500-50=450萬元，可收回金額為360萬元，應計提減值準備450-360=90萬元。2025年攤銷額=360÷9=40萬元，2025年末賬面價值=360-40=320萬元。審計1.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)答案：D。信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，本身也構成審計證據(jù)。ABC選項中，審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息、從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息、被審計單位聘請的專家編制的信息。2.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化答案：B。分析程序不僅可以分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，還可以分析財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，A錯誤；在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，C錯誤；用于總體復核的分析程序的主要目的在于確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，D錯誤；注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序，B正確。3.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質(zhì)量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿，而是應當復核與重大判斷相關的審計工作底稿等，A錯誤；項目質(zhì)量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿，審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間，應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿，BCD正確。財務成本管理1.已知某企業(yè)總成本是銷售額x的函數(shù)，二者的函數(shù)關系為：y=30000+0.5x，若產(chǎn)品的售價為15元/件，則該企業(yè)的盈虧臨界點銷售量為（）件。答案：首先根據(jù)總成本函數(shù)可知，固定成本a=30000元，變動成本率b=0.5。單價P=15元，單位變動成本V=P×b=15×0.5=7.5元。盈虧臨界點銷售量Q=a÷(P-V)=30000÷(15-7.5)=4000件。2.某公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，實行標準成本管理。每件產(chǎn)品的標準工時為3小時，固定制造費用的標準成本為6元，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品400件。7月份公司實際生產(chǎn)產(chǎn)品350件，發(fā)生固定制造成本2250元，實際工時為1100小時。根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算，7月份公司固定制造費用效率差異為（）元。答案：固定制造費用標準分配率=6÷3=2元/小時。固定制造費用效率差異=（實際工時-實際產(chǎn)量標準工時）×固定制造費用標準分配率=(1100-350×3)×2=(1100-1050)×2=100元。3.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品的單價為20元，單位變動成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻率和安全邊際率分別為（）。答案：邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）÷單價×100%=(20-12)÷20×100%=40%。保本銷售量=固定成本÷（單價-單位變動成本）=2000÷(20-12)=250件，安全邊際量=實際銷售量-保本銷售量=500-250=250件，安全邊際率=安全邊際量÷實際銷售量×100%=250÷500×100%=50%。經(jīng)濟法1.下列關于除斥期間的說法中，正確的是（）。A.除斥期間屆滿，實體權利并不消滅B.除斥期間為可變期間C.撤銷權可適用除斥期間D.如果當事人未主張除斥期間屆滿，人民法院不得主動審查答案：C。除斥期間屆滿，實體權利消滅，A錯誤；除斥期間是不變期間，不適用訴訟時效的中斷、中止和延長的規(guī)定，B錯誤；人民法院可以主動審查除斥期間是否屆滿，D錯誤；撤銷權等形成權適用除斥期間，C正確。2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，構成有效承諾的是（）。A.受要約人向要約人發(fā)出承諾函后，隨即又發(fā)出一份函件表示收回承諾，兩封函件同時到達要約人B.受要約人在承諾期內(nèi)發(fā)出承諾，正常情形下可如期到達要約人，但因連日暴雨致道路沖毀，承諾通知到達要約人時已超過承諾期限，要約人收到承諾通知后未作任何表示C.受要約人發(fā)出表示承諾的函件時已超過要約人規(guī)定的承諾期限，要約人收到后未作任何表示D.受要約人向要約人回函表示：“若價格下調(diào)5%，我司即與貴司訂立合同。”答案：B。A選項中，受要約人發(fā)出撤回承諾的通知與承諾通知同時到達要約人，承諾被撤回，不構成有效承諾；B選項中，受要約人在承諾期內(nèi)發(fā)出承諾，因不可抗力導致超過承諾期限到達，要約人未作任何表示，該承諾有效；C選項中，受要約人超過承諾期限發(fā)出承諾，要約人未作任何表示，該承諾為新要約，不構成有效承諾；D選項中，受要約人對要約內(nèi)容作出實質(zhì)性變更，為新要約，不構成有效承諾。3.甲、乙雙方簽訂一份煤炭買賣合同，約定甲向乙購買煤炭1000噸，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半個月后裝車發(fā)煤。3月31日，甲調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙的煤炭經(jīng)營許可證將于4月15日到期，目前煤炭庫存僅剩700余噸，且正加緊將庫存煤炭發(fā)往別處。甲遂決定暫不向乙付款，并于4月1日將暫不付款的決定及理由通知了乙。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.甲無權暫不付款，因為在乙的履行期屆至之前，無法確知乙將來是否會違約B.甲無權暫不付款，因為甲若懷疑乙屆時不能履行合同義務，應先通知乙提供擔保，只有在乙不能提供擔保時，甲方可中止履行己方義務C.甲有權暫不付款，因為甲享有先履行抗辯權D.甲有權暫不付款，因為甲享有不安抗辯權答案：D。不安抗辯權是指雙務合同中應先履行義務的一方當事人，有確切證據(jù)證明相對人財產(chǎn)明顯減少或欠缺信用，不能保證對待給付時，有暫時中止履行合同的權利。本題中，甲作為先履行義務的一方，有證據(jù)證明乙可能喪失履行能力，所以甲有權暫不付款，行使不安抗辯權，D正確，ABC錯誤。稅法1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：A。將外購的貨物用于本單位集體福利，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；而將外購的貨物分配給股東和投資者、無償贈送給其他個人、作為投資提供給其他單位，均視同銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。2.某企業(yè)2024年3月進口載貨汽車一輛，關稅完稅價格為40萬元，已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。答案：首先計算關稅=40×20%=8萬元，組成計稅價格=(40+8)÷(1-5%)≈50.53萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅=50.53×13%≈6.57萬元。3.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營答案：D。房地產(chǎn)的出租、代建行為、繼承均不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，應征收土地增值稅。公司戰(zhàn)略與風險管理1.下列各項中，不屬于PEST分析的經(jīng)濟環(huán)境因素是（）。A.產(chǎn)業(yè)結構B.經(jīng)濟發(fā)展水平C.國民收入分配政策D.人口地區(qū)分布答案：D。人口地區(qū)分布屬于社會和文化環(huán)境因素，而產(chǎn)業(yè)結構、經(jīng)濟發(fā)展水平、國民收入分配政策屬于經(jīng)濟環(huán)境因素。2.甲公司是一家連鎖經(jīng)營川式火鍋的公司，在行業(yè)景氣度一般的情況下經(jīng)營業(yè)績高速增長。甲公司的競爭優(yōu)勢來自于其優(yōu)質(zhì)的服務，包括每個分店都有一支長期訓練有素的服務人員隊伍，在顧客就餐時熟練表演“街舞拉面”的技藝。顧客都對公司的服務交口稱贊。甲公司的具有不可模仿性的資源是（）。A.物理上獨特的資源B.具有路徑依賴性的資源C.具有因果含糊性的資源D.具有經(jīng)濟制約性的資源答案：B。具有路徑依賴性的資源是指那些必須經(jīng)過長期的積累才能獲得的資源。甲公司每個分店都有一支長期訓練有素的服務人員隊伍，通過長期訓練形成的服務能力屬于具有路徑依賴性的資源。3