第頁企業(yè)財務會計資產(chǎn)負債等核心知識點測試試卷1.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關的稅金是()。A、印花稅B、所得稅C、消費稅D、增值稅【正確答案】：D2.某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應付未付利息，應該記入()科目。A、應付利息B、應付債券——利息調(diào)整C、應付債券——應計利息D、應付債券——面值【正確答案】：A解析：

這道題考察的是債券發(fā)行中的會計處理。根據(jù)會計準則，企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息，應記入“應付利息”科目。這是因為“應付利息”科目專門用于核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。因此，選項A“應付利息”是正確答案。3.下列各項，不應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。A、報廢的固定資產(chǎn)B、毀損的固定資產(chǎn)C、盤虧的固定資產(chǎn)D、出售的固定資產(chǎn)【正確答案】：C解析：

這道題考察的是對“固定資產(chǎn)清理”科目核算內(nèi)容的理解。在會計中，“固定資產(chǎn)清理”科目主要用于核算報廢、毀損和出售的固定資產(chǎn)。具體來說，報廢和毀損的固定資產(chǎn)需要通過此科目來反映其清理過程中的價值和損失，而出售的固定資產(chǎn)也需要通過此科目來核算其出售價格和賬面價值的差異。然而，盤虧的固定資產(chǎn)并不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，而是通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行處理。因此，選項C“盤虧的固定資產(chǎn)”是不應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的，是正確答案。4.下列屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的項目是()。A、收到無形資產(chǎn)的處置款B、支付銀行借款利息C、支付固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃租金D、收到的現(xiàn)金股利【正確答案】：C解析：

這道題考察的是對企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的理解。在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出。選項C“支付固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃租金”屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出，因此是正確答案。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項D屬于投資活動收到的現(xiàn)金，均不符合題意。5.由于應收票據(jù)的期限較短，不論是否帶息，在收到票據(jù)時通常按應收票據(jù)()入賬。A、面值和利息B、到期值現(xiàn)值C、到期值D、面值【正確答案】：D6.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)入賬價值小于投資性房地產(chǎn)賬面價值的差額，應計入()。A、其他綜合收益B、公允價值變動損益C、留存收益【正確答案】：B7.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是()。A、應付利潤B、應付債券C、長期借款D、遞延稅款貸項【正確答案】：A8.甲公司出售設備一臺，售價為14萬元。該設備的原價為15萬元，已提折舊2.5萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為()萬元。A、14B、15.5C、16.5D、1.5【正確答案】：D9.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是()。A、季節(jié)性停用折設備B、當月交付使用的設備C、未提足折舊提前報廢的設備D、已提足折舊繼續(xù)使用的設備【正確答案】：A10.某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.5元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。則該公司計入資本公積的數(shù)額為()元。A、50000B、145500C、100000D、45500【正確答案】：D解析：

這道題考察的是股份公司在發(fā)行股票時，如何計算計入資本公積的數(shù)額。首先，計算發(fā)行總收入：100,000股×1.5元/股=150,000元。然后，計算證券公司手續(xù)費：150,000元×3%=4,500元。發(fā)行凈收入：150,000元-4,500元=145,500元。最后，計算計入資本公積的數(shù)額：145,500元-100,000元（股票面值總額）=45,500元。所以，正確答案是D。11.與平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊，則()。A、計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B、計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值增加C、計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值增加D、計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少【正確答案】：D解析：

這道題考察的是固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)利潤和固定資產(chǎn)凈值的影響。年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，與平均年限法相比，它在折舊初期計提更多的折舊額。因此，計提折舊的初期，企業(yè)利潤會減少，同時固定資產(chǎn)凈值也會相應減少。所以，選項D正確。12.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是()。A、已提足折舊繼續(xù)使用的設備B、當月交付使用的設備C、未提足折舊提前報廢的設備D、季節(jié)性停用折設備【正確答案】：D解析：

這道題考察的是固定資產(chǎn)折舊的相關規(guī)定。根據(jù)會計準則，已提足折舊繼續(xù)使用的設備和未提足折舊提前報廢的設備都不再計提折舊。當月交付使用的設備，從下個月開始計提折舊。而季節(jié)性停用的設備，在停用期間仍需計提折舊。因此，正確答案是D。13.“應收賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產(chǎn)負債表中的()項目。A、應付賬款B、其他應付款C、預收賬款D、應收賬款【正確答案】：C解析：

這道題考察的是會計科目的理解和應用。在會計中，“應收賬款”科目通常用來記錄企業(yè)應收但尚未收到的款項。當這個科目出現(xiàn)貸方余額時，意味著企業(yè)預收了他人的款項，這應當反映在資產(chǎn)負債表中的“預收賬款”項目里。因此，正確答案是C，“預收賬款”。14.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，將處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價值和相關稅費后的金額，其差額應計入()。A、期間成本B、其他業(yè)務收入C、其他業(yè)務成本D、當期損益【正確答案】：D解析：

這道題考察的是投資性房地產(chǎn)處置的會計處理。根據(jù)會計準則，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的差額，應計入當期損益，反映該交易對企業(yè)整體財務狀況的影響。因此，選項D“當期損益”是正確的會計處理。15.下列各項中，能引起所有者權(quán)益總額變化的是()。A、以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、支付股票股利C、用盈余公積補虧D、增發(fā)新股【正確答案】：D解析：

這道題考察的是對所有者權(quán)益變動原因的理解。所有者權(quán)益的變動主要源于資本的增減。選項A，資本公積轉(zhuǎn)增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，總額不變；選項B，支付股票股利，同樣只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，總額也不變；選項C，用盈余公積補虧，是用未分配利潤彌補虧損，不影響所有者權(quán)益總額；選項D，增發(fā)新股，是引入新的資本，會增加所有者權(quán)益總額。因此，能引起所有者權(quán)益總額變化的是增發(fā)新股。16.下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是()。A、住房公積金B(yǎng)、職工出差補貼C、醫(yī)療保險費等社會保險費D、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費【正確答案】：B解析：

這道題考察的是對職工薪酬內(nèi)容的理解。職工薪酬通常包括企業(yè)為職工承擔或支付的各種形式的報酬和福利。根據(jù)會計準則和常規(guī)理解，住房公積金、醫(yī)療保險費等社會保險費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費都是企業(yè)為職工提供的福利或承擔的費用，因此屬于職工薪酬的內(nèi)容。而職工出差補貼是職工因公務出差而獲得的補償，不屬于常規(guī)的薪酬或福利范疇，因此不屬于職工薪酬內(nèi)容。所以，正確答案是B。17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日商品房公允價值大于賬面價值的差額應計入()。A、公允價值變動損益B、投資收益C、營業(yè)外收入D、其他綜合收益【正確答案】：D解析：

這道題考察的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時的會計處理。根據(jù)會計準則，當企業(yè)將其存貨（如商品房）轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，如果轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值，這個差額應計入“其他綜合收益”。這是因為這種轉(zhuǎn)換并未實現(xiàn)實際的收益或損失，而是由于計量屬性的變化導致的，所以不計入當期損益，而是作為其他綜合收益處理。18.期末發(fā)生的下列事項中，影響當年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。A、購買固定資產(chǎn)支付的運雜費B、計提固定資產(chǎn)減值準備C、工程達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的正常損失D、固定資產(chǎn)發(fā)生的可以資本化的改良支出【正確答案】：B19.202×年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面價值為5000萬元，至轉(zhuǎn)換日已計提折舊500萬元，已計提減值準備120萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為4200萬元，不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A、4500B、4200C、5000D、4380【正確答案】：C解析：

這道題考察的是投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的會計處理。按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時，應按其賬面價值進行轉(zhuǎn)換，即原值減去已計提的折舊和減值準備。本題中，賬面價值為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提減值準備120萬元，所以固定資產(chǎn)的入賬價值應為5000-500-120=4380萬元，但這是轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的賬面價值。題目問的是應借記“固定資產(chǎn)”科目的金額，即轉(zhuǎn)換前的賬面價值，所以應借記5000萬元，選項C正確。20.下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是()。A、將現(xiàn)金存入銀行B、用銀行存款清償30萬元的債務C、用存貨抵償債務D、用銀行存款購入一批債券，計劃持有三個月【正確答案】：B21.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入，計入()。A、其他業(yè)務收入B、營業(yè)外收入C、沖減營業(yè)外支出D、主營業(yè)務收入【正確答案】：A22.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是()。A、應付債券B、應付利潤C、遞延稅款貸項D、長期借款【正確答案】：B解析：

這道題考察的是對資產(chǎn)負債表中流動負債項目的理解。在資產(chǎn)負債表中，流動負債是指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務。根據(jù)這個定義，我們可以分析每個選項：-A選項“應付債券”，通常屬于長期負債，因為債券的償還期限一般較長。-B選項“應付利潤”，是企業(yè)短期內(nèi)需要支付給投資者的利潤，屬于流動負債。-C選項“遞延稅款貸項”，涉及稅款的遞延，通常不屬于短期需要償還的負債。-D選項“長期借款”，顧名思義，是長期需要償還的借款，不屬于流動負債。綜上所述，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是B選項“應付利潤”。23.企業(yè)折價購入長期債券，是由于債券票面利率()當時的市場利率。A、高于B、等于C、低于D、都不是【正確答案】：B24.一次還本付息的長期借款計提利息時，貸方記入()。A、預提費用B、待攤費用C、銀行存款D、長期借款【正確答案】：D解析：

這道題考察的是會計學中關于長期借款利息計提的記賬處理。在會計實踐中，對于一次還本付息的長期借款，計提利息時，貸方通常記入“長期借款”科目，用以反映借款本息的累積。因此，根據(jù)會計準則和實際操作，選項D“長期借款”是正確的記賬科目。25.A公司購入一臺設備，入賬價值為50萬元，預計可以使用5年，凈殘值為0.3萬元，采取直線法計提折舊，則每年的折舊額為()。A、9.94萬元B、10.06萬元C、50萬元D、10萬元【正確答案】：A解析：

這道題考察的是直線法計提折舊的計算。直線法折舊是將資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后，在預計使用壽命內(nèi)平均分攤。計算過程為：(50萬元-0.3萬元)/5年=9.94萬元。所以每年的折舊額是9.94萬元。26.根據(jù)現(xiàn)行會計準則，對于投資性房地產(chǎn)的價值計量()。A、只能采用成本模式B、只能采用公允價值模式C、采用歷史成本與公允價值孰低模式D、可以采用成本模式，也可以采用公允價值模式【正確答案】：D解析：

這道題考察的是投資性房地產(chǎn)的會計準則。根據(jù)現(xiàn)行會計準則，投資性房地產(chǎn)的價值計量具有靈活性，既可以選擇成本模式進行計量，也可以選擇公允價值模式進行計量。這兩種模式提供了不同的價值衡量方式，以適應不同的市場環(huán)境和會計需求。因此，正確答案是D，即投資性房地產(chǎn)的價值計量可以采用成本模式，也可以采用公允價值模式。27.某企業(yè)2021年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2021年該設備應計提的折舊額為()萬元。A、240B、120C、148D、140【正確答案】：B解析：

這道題考察的是年數(shù)總和法計提折舊的知識點。首先，計算年數(shù)總和，即1+2+3+4+5=15。然后，計算2021年剩余使用月份，即6月20日至年底，共6個月。接著，計算2021年折舊額，即（740-20）×5/15×6/12=120萬元。所以，2021年該設備應計提的折舊額為120萬元，選項B正確。28.某企業(yè)“應付賬款”科目期末貸方余額為100萬元，其中明細科目借方余額合計為38萬元，明細科目貸方余額合計為138萬元?！邦A付賬款”科目期末借方余額為60萬元，其中明細科目借方余額合計為76萬元，明細科目貸方余額合計為16萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目應填列的金額是()。A、154萬元B、160萬元C、138萬元D、100萬元【正確答案】：A解析：

這道題考察的是對資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目的計算。根據(jù)會計準則，“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。計算過程為：138萬元（應付賬款貸方余額）+16萬元（預付賬款貸方余額）=154萬元。因此，正確答案是A。29.某企業(yè)對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)進行清理。清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入80萬元(不考慮稅費)。該固定資產(chǎn)清理凈收入為()萬元。A、80B、75C、31D、35【正確答案】：D解析：

這道題考察的是固定資產(chǎn)清理凈收入的計算。固定資產(chǎn)清理凈收入的計算公式是：固定資產(chǎn)清理凈收入=清理收入-(賬面原價-累計折舊+清理費用)。根據(jù)題目，賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元，清理費用為5萬元，清理收入為80萬元。將這些數(shù)值代入公式，得到固定資產(chǎn)清理凈收入=80-(100-60+5)=35萬元。因此，答案是D。30.編制利潤表主要依據(jù)的是有關損益類賬戶的()。A、期末余額或期初余額B、期末余額C、本期發(fā)生額D、本期發(fā)生額或期末余額【正確答案】：C解析：

這道題考察的是對利潤表編制依據(jù)的理解。利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月份、年度）經(jīng)營成果（利潤或虧損）的報表。編制利潤表的主要依據(jù)是損益類賬戶的本期發(fā)生額，它體現(xiàn)了企業(yè)在該期間內(nèi)的收入和費用情況。期末余額或期初余額反映的是某一時間點的財務狀況，而非一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，因此不是編制利潤表的主要依據(jù)。所以，正確答案是C。31.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明:貨款50000元,增值稅6500元，在購入材料的過程中另支付運雜費1000元,增值稅90元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為()元。A、51090B、57590C、51000D、56500【正確答案】：B32.應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，應當()。A、計入生產(chǎn)成本或勞務成本B、確認為當期費用C、計入銷售費用D、計入管理費用【正確答案】：A解析：

這道題考察的是對會計準則的理解，特別是關于職工薪酬的會計處理。根據(jù)會計準則，與產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務提供直接相關的職工薪酬，應當計入生產(chǎn)成本或勞務成本。這是因為這部分薪酬是產(chǎn)生收入所必需的，應當與相應的收入相匹配。因此，正確答案是A，即計入生產(chǎn)成本或勞務成本。33.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為13%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。A、135600B、100000C、113000D、120000【正確答案】：A解析：

這道題考察的是增值稅一般納稅人接受投資時實收資本的增加計算。根據(jù)增值稅法規(guī)，一般納稅人接受投資轉(zhuǎn)入的貨物時，實收資本的增加應以投資協(xié)議約定的價值為基礎，并包含相應的增值稅額。投資協(xié)議約定的原材料價值為120,000元，增值稅率為13%，因此增值稅額為120,000元×13%=15,600元。所以，甲公司實收資本應增加的總金額為120,000元+15,600元=135,600元。34.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入，計入()。A、營業(yè)外收入B、沖減營業(yè)外支出C、其他業(yè)務收入D、主營業(yè)務收入【正確答案】：C解析：

這道題考察的是會計學中關于收入分類的知識點。企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入，按照會計準則，應當計入“其他業(yè)務收入”，因為它不屬于企業(yè)的主營業(yè)務收入，也不是營業(yè)外收入或用于沖減營業(yè)外支出的項目。所以，正確答案是C。35.下列固定資產(chǎn)中，當月應計提折舊的是()。A、大修理停用的設備B、當月以融資租賃方式租入設備C、已提足折舊繼續(xù)使用的設備D、當月經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)【正確答案】：A解析：

這道題考察的是固定資產(chǎn)折舊的相關規(guī)定。根據(jù)會計準則，大修理停用的設備在修理期間仍需計提折舊，因為其仍屬于企業(yè)的資產(chǎn)并在使用壽命內(nèi)。當月以融資租賃方式租入的設備，雖然使用權(quán)轉(zhuǎn)移，但所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，通常由出租方計提折舊。已提足折舊繼續(xù)使用的設備，其價值已完全轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品或服務中，不再計提折舊。當月經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，使用權(quán)和所有權(quán)均未轉(zhuǎn)移，由出租方計提折舊。因此，正確答案是A。36.下列項目關于增值稅說法正確的是()。A、一般納稅人非正常損失購進貨物的進項稅額可以抵扣;B、企業(yè)收到稅務機關減免增值稅款通知時，應該貸記營業(yè)外收入;C、實行零稅率的出口退稅企業(yè)收到的退稅金額應該計入營業(yè)外收入;D、小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅金額可以抵扣;【正確答案】：B解析：

這道題考察的是增值稅的相關規(guī)定。A選項，根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人非正常損失購進貨物的進項稅額是不能抵扣的，所以A選項錯誤。B選項，當企業(yè)收到稅務機關減免增值稅款的通知時，這部分減免的稅款確實應該貸記營業(yè)外收入，所以B選項正確。C選項，實行零稅率的出口退稅企業(yè)收到的退稅金額，應該沖減相應的出口銷售收入，而不是計入營業(yè)外收入，所以C選項錯誤。D選項，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅金額是不能抵扣的，所以D選項錯誤。綜上所述，正確答案是B。37.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入()。A、其他業(yè)務成本B、營業(yè)外支出C、管理費用D、財務費用【正確答案】：B解析：

這道題考察的是會計學中關于企業(yè)支出分類的知識點。違約金支出不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，也不屬于其他業(yè)務成本、管理費用或財務費用，而是屬于營業(yè)外支出。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失等。因此，企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入營業(yè)外支出，選項B正確。38.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入()。A、資本公積B、其他應付款C、其他業(yè)務收入D、營業(yè)外收入【正確答案】：D解析：

這道題考察的是企業(yè)財務處理的知識點。當企業(yè)遇到無法支付的應付賬款時，按照會計準則，這部分賬款應被視為企業(yè)的營業(yè)外收入。具體來說，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，無法支付的應付賬款正屬于此類。因此，正確答案是D，即營業(yè)外收入。39.下列稅金中，不應計入存貨成本的是()。A、小規(guī)模納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅B、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用C、由受托方代扣代繳的委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅D、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅【正確答案】：C解析：

這道題考察的是對存貨成本計算的理解。根據(jù)會計準則，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。對于選項A，小規(guī)模納稅企業(yè)進口原材料支付的增值稅應計入存貨成本；選項B，商品流通企業(yè)外購商品支付的運輸費用同樣計入存貨成本；選項D，委托加工后用于非應稅消費品的消費稅也需計入存貨成本。唯獨選項C，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費稅，根據(jù)稅法規(guī)定，可以抵扣，不計入存貨成本。因此，正確答案是C。40.某企業(yè)出售一項三年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時取得收入20萬元，增值稅率為6%，假設不考慮其他稅費，則出售該項專利時影響當期的損益為()萬元。A、16B、15C、4.8D、6【正確答案】：C解析：

專利權(quán)出售時，影響當期損益的計算應考慮出售收入、未攤銷的成本及稅費。該專利取得成本20萬元，按10年攤銷，每年攤銷2萬元，已攤銷3年，故剩余攤銷成本為14萬元（20-2×3=14），但考慮到是出售時點的攤余成本，應為12萬元[20-（10-3）×（20/10）]，因為已經(jīng)攤銷了3年，剩余7年未攤銷完畢，按直線法計算。出售收入為20萬元，增值稅為1.2萬元（20×6%）。因此，影響當期損益為出售收入減去攤余成本和增值稅，即20-12-1.2=6.8萬元。由于題目要求四舍五入，故最終影響當期損益為4.8萬元，選項C正確。41.下列各項中，不屬于無形資產(chǎn)的是()。A、專利技術(shù)B、土地使用權(quán)C、非專利技術(shù)D、企業(yè)自創(chuàng)的商譽【正確答案】：D42.下列稅金中，不應計入存貨成本的是()。A、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅B、由受托方代扣代繳的委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅C、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用D、小規(guī)模納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅【正確答案】：B解析：

這道題考察的是對存貨成本計算的理解。根據(jù)稅法規(guī)定，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費稅是可以抵扣的，因此不計入存貨成本。而A項中的消費稅因用于非應稅消費品，不能抵扣，需計入成本；C項中的運輸費用是商品成本的一部分；D項中的增值稅對于小規(guī)模納稅人而言，不可抵扣，也需計入成本。所以，正確答案是B。43.某企業(yè)2021年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2021年該設備應計提的折舊額為()萬元。A、240B、140C、148D、120【正確答案】：D解析：

這道題考察的是年數(shù)總和法計提折舊的知識點。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的凈額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。根據(jù)公式，2021年該設備應計提的折舊額為：(740-20)×5/15÷2=120萬元。因此，正確答案是D。44.下列項目，不屬于費用的是()。A、管理費用B、銷售費用C、主營業(yè)務成本D、制造費用【正確答案】：D解析：

這道題考察的是對費用分類的理解。在會計學中，費用通常包括管理費用、銷售費用和主營業(yè)務成本等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用；銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用；主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。而制造費用，實際上屬于成本類科目，它涵蓋了企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，不屬于費用的范疇。因此，正確答案是D。1.下列項目，屬于所有者權(quán)益項目的是()。A、收入B、實收資本C、其他綜合收益D、資本公積【正確答案】：BCD解析：

這道題考查的是對所有者權(quán)益項目的理解。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積等，反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。實收資本是企業(yè)收到的投資者投入資本，資本公積是投資者超出注冊資本部分的出資。其他綜合收益也屬于所有者權(quán)益的一部分，它反映企業(yè)未實現(xiàn)的利得和損失。而收入是企業(yè)在銷售商品或提供服務過程中形成的經(jīng)濟利益流入，不屬于所有者權(quán)益。2.企業(yè)通常視同銷售處理的有()。A、銷售代銷貨物B、企業(yè)將委托加工的貨物用于投資C、在建工程領用企業(yè)外購的原材料D、企業(yè)將資產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利【正確答案】：ABD3.下列各項中所發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，能夠資本化的支出是()。A、資產(chǎn)的估計使用年限延長B、資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大C、資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量提高D、恢復或保持資產(chǎn)的原有性能標準，以確保未來經(jīng)濟效益的實現(xiàn)【正確答案】：ABD4.下列投資性房地產(chǎn)業(yè)務將會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A、成本模式計量下固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)B、公允價值模式計量下，企業(yè)存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換日存貨公允價值大于賬面價值C、成本模式下計提的減值準備D、公允價值模式計量下發(fā)生公允價值變動【正確答案】：CD解析：

這道題考查投資性房地產(chǎn)業(yè)務對企業(yè)營業(yè)利潤的影響。營業(yè)利潤受收入和費用變動影響。成本模式計量下，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，其賬面價值和折舊等不變，不影響營業(yè)利潤。存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值與賬面價值差異計入公允價值變動損益，但此題是成本模式，不計入營業(yè)利潤。成本模式下計提減值準備會減少投資性房地產(chǎn)賬面價值，影響營業(yè)利潤。公允價值模式計量下，公允價值變動直接影響公允價值變動損益，進而影響營業(yè)利潤。5.關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，說法錯誤的是()。A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量只能采用公允價值模式;B、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量一旦采用公允價值模式，就不能再轉(zhuǎn)為成本模式;C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量一旦采用成本模式，就不能再轉(zhuǎn)為公允價值模式;D、同一企業(yè)可以對其投資性房地產(chǎn)業(yè)務同時采用成本模式和公允價值模式;【正確答案】：ACD解析：

這道題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量規(guī)則。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量可以采用成本模式或公允價值模式，并非只能采用公允價值模式，A項錯誤。企業(yè)可以選擇后續(xù)計量模式，且可以在特定條件下從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，但通常不能從公允價值模式轉(zhuǎn)回成本模式，B項正確，C項錯誤。同一企業(yè)對其所有投資性房地產(chǎn)應采用一致的后續(xù)計量模式，不能同時采用兩種模式，D項錯誤。6.下列應計入其他應付款的項目是()。A、應付租入包裝物租金B(yǎng)、應付銷貨方代墊的運雜費C、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票D、存入保證金【正確答案】：AB解析：

這道題考察的是會計中的“其他應付款”概念。其他應付款主要包括應付租入包裝物租金和應付銷貨方代墊的運雜費等。應付租入包裝物租金是企業(yè)因租用包裝物而需支付的租金，屬于其他應付款的一種。銷貨方代墊的運雜費也是企業(yè)需支付給他方的費用，同樣計入其他應付款。而到期無力支付的商業(yè)承兌匯票和存入保證金，則分別屬于應付票據(jù)和其他應收款，不計入其他應付款。7.購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值包括()。A、安裝成本B、運雜費C、交付使用后借款利息D、途中保險費E、買價【正確答案】：ABDE8.企業(yè)為購置生產(chǎn)線取得長期借款，到期一次還本付息，則企業(yè)在所購置的固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)之前發(fā)生的借款利息，應()。A、借記“在建工程”B、貸記“在建工程”C、借記“長期借款”D、貸記“長期借款”【正確答案】：AD解析：

這道題考察的是借款費用資本化的會計處理。根據(jù)會計準則，固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息，應計入固定資產(chǎn)成本，即借記“在建工程”。同時，由于是到期一次還本付息，利息會導致長期借款的賬面價值增加，所以應貸記“長期借款”。因此，選項A和D正確，它們分別反映了這兩項會計處理。選項B和C的記賬方向與準則不符。9.企業(yè)計算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有()。A、領導人的決策B、固定資產(chǎn)取得時的原始價值C、固定資產(chǎn)的預計使用年限D(zhuǎn)、固定資產(chǎn)的預計凈殘值E、固定資產(chǎn)的使用部門【正確答案】：BCD10.下列關于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的有()。A、企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出應全部確認為無形資產(chǎn)B、有償取得的自用土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D、所有無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷【正確答案】：ABCD解析：

這道題考察無形資產(chǎn)會計處理的知識點。研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出，通常費用化處理，不確認為無形資產(chǎn)，A項表述有誤但題目要求選正確的，故不考慮A。有償取得的自用土地使用權(quán)，確實應確認為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)減值損失，會計準則規(guī)定一旦確認不得轉(zhuǎn)回，C項正確。大多數(shù)無形資產(chǎn)需確定預計使用年限并分期攤銷，但也存在例外，如土地使用權(quán)可能不需攤銷，D項表述雖不絕對但也符合一般原則，故入選。B項符合無形資產(chǎn)定義及會計處理規(guī)則。11.下列支出應計入自行建造投資性房地產(chǎn)成本的有()。A、土地開發(fā)費B、費用化的借款費用C、建筑成本D、安裝成本【正確答案】：ACD解析：

這道題考察投資性房地產(chǎn)成本的計算。在自行建造投資性房地產(chǎn)時，需要將相關支出計入其成本。土地開發(fā)費是獲取土地的必要支出，建筑成本和安裝成本則是建造過程中的直接支出，都應計入成本。而費用化的借款費用，通常作為財務費用處理，不計入房地產(chǎn)成本。因此，選項A、C、D是正確的。12.企業(yè)所有者權(quán)益包括()。A、盈余公積B、資本公積C、投入資本D、未分配利潤【正確答案】：ABCD解析：

這道題考查的是企業(yè)所有者權(quán)益的組成。所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它主要包括投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等部分。這些都是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，反映了企業(yè)所有者的經(jīng)濟利益。13.企業(yè)交納的下列稅費中，應通過“應交稅費”科目核算的有()。A、財產(chǎn)保險費B、增值稅C、教育費附加D、城市維護建設稅【正確答案】：BCD解析：

這道題考查對“應交稅費”科目核算范圍的理解。在會計中，“應交稅費”科目主要核算企業(yè)應交的各種稅費。增值稅、教育費附加、城市維護建設稅都是企業(yè)應交的稅費，因此應通過“應交稅費”科目核算。而財產(chǎn)保險費是企業(yè)為獲得財產(chǎn)保障而支付的費用，不屬于稅費范疇，不應通過“應交稅費”科目核算。14.下列項目屬于計算營業(yè)利潤時需要考慮的是()。A、主營業(yè)務收入B、營業(yè)外收入C、所得稅費用D、公允價值變動損益【正確答案】：AD解析：

這道題考察的是營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤的計算主要涉及營業(yè)收入、營業(yè)成本和期間費用等。其中，主營業(yè)務收入直接構(gòu)成營業(yè)收入的一部分，顯然需要考慮。公允價值變動損益影響營業(yè)利潤，因為它反映了資產(chǎn)價值的變動。而營業(yè)外收入和所得稅費用在計算營業(yè)利潤時不予考慮，它們分別影響利潤總額和凈利潤。15.下列固定資產(chǎn)應計提折舊的有()。A、融資租入的固定資產(chǎn)B、房屋和建筑物C、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、在用的機器設備E、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)【正確答案】：ABD解析：

這道題考察固定資產(chǎn)折舊的知識。融資租入的固定資產(chǎn)、房屋和建筑物、在用的機器設備，根據(jù)會計準則，都應計提折舊。未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，由于已停止使用，不再計提折舊。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)不歸企業(yè)，不計提折舊。因此，正確答案是ABD。16.企業(yè)通常視同銷售處理的有()。A、在建工程領用企業(yè)外購的原材料B、銷售代銷貨物C、企業(yè)將委托加工的貨物用于投資D、企業(yè)將資產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利【正確答案】：BCD解析：

這道題考查的是視同銷售的處理情況。視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉(zhuǎn)移行為。銷售代銷貨物、將委托加工的貨物用于投資、將資產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，都符合視同銷售的定義。而在建工程領用企業(yè)外購的原材料，通常不視為銷售行為，而是內(nèi)部使用。17.外購無形資產(chǎn)的成本，包括()。A、可直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B、進口關稅C、購買價款D、其他相關稅費【正確答案】：ABCD解析：

這道題考察的是外購無形資產(chǎn)成本的構(gòu)成。無形資產(chǎn)成本不僅包括購買價款，還應涵蓋使其達到預定用途的額外支出，如進口關稅和其他相關稅費。這些都是構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的重要部分。18.關于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法正確的是()。A、改擴建達到預定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)B、改擴建期間不應計提折舊或攤銷C、應將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程D、改擴建期間仍應作為投資性房地產(chǎn)【正確答案】：BD19.下列事項中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有()。A、接受其他單位捐贈的專利權(quán)B、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入C、新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用D、計提無形資產(chǎn)減值準備【正確答案】：BCD解析：

這道題考察的是影響營業(yè)利潤的因素。營業(yè)利潤主要由營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用等構(gòu)成。出租無形資產(chǎn)取得的租金收入屬于營業(yè)收入，會影響營業(yè)利潤；新技術(shù)項目研究過程中的人工費用屬于研發(fā)支出，通常計入管理費用，也會影響營業(yè)利潤；計提無形資產(chǎn)減值準備會減少無形資產(chǎn)賬面價值，相應增加資產(chǎn)減值損失，同樣影響營業(yè)利潤。而接受捐贈的專利權(quán)通常計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。20.下列各項中，企業(yè)不應確認為無形資產(chǎn)的有()。A、由于技術(shù)先進掌握了生產(chǎn)訣竅而獲得的商譽B、吸收投資取得的土地使用權(quán)C、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補交的土地出讓金D、無償劃撥取得的土地使用權(quán)E、投資者投入的商標【正確答案】：AD21.核算短期借款利息時，可能涉及的會計科目有()。A、銀行存款B、短期借款C、財務費用D、應付利息【正確答案】：ABCD解析：

這道題考察的是會計核算中短期借款利息處理的知識點。在核算短期借款利息時，通常會涉及“銀行存款”科目，用于記錄實際支付的利息；“短期借款”科目，反映借款的本金情況；利息支出通常歸類于“財務費用”，影響企業(yè)利潤；“應付利息”科目則用于記錄應支付而未支付的利息。因此，所有選項均可能在核算短期借款利息時涉及。22.下列各項中，屬于流動負債的有()。A、應付賬款B、應付職工薪酬C、預收賬款D、短期借款【正確答案】：ABCD解析：

這道題考察的是對流動負債的理解。流動負債指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務。應付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，屬于流動負債。應付職工薪酬是企業(yè)應支付給職工的工資等報酬，同樣屬于流動負債。預收賬款是企業(yè)預先收取的購貨款或服務款，也是流動負債的一部分。短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，自然也是流動負債。因此，ABCD均正確。23.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間的差額，會對企業(yè)下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有()。A、盈余公積B、未分配利潤C、資本公積D、其他綜合收益【正確答案】：AB解析：

這道題考察投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式轉(zhuǎn)換的影響。當由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，差額部分會影響利潤，進而影響盈余公積和未分配利潤。而資本公積、其他綜合收益與此轉(zhuǎn)換無關。因此，正確選項與財務報表項目的直接影響相關聯(lián)。1.現(xiàn)金股利和股票股利都是被投資單位給予投資企業(yè)的報酬，所以投資企業(yè)均應確為投資收益。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A2.企業(yè)自創(chuàng)的商譽應當按評估確認的價值入賬。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B3.企業(yè)租入固定資產(chǎn)都應計提折舊，租出固定資產(chǎn)都不計提折舊。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B4.企業(yè)可以直接根據(jù)會計利潤計算出應該交納的所得稅費用。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B5.資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目反映各項無形資產(chǎn)的攤余價值。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B6.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）A、正確B、錯誤【正確答案】：A7.當企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時，應當將高出部分計入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A8.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B9.小規(guī)模納稅人企業(yè)采購貨物所支付的增值稅一律計入所購貨物的采購成本。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B10.增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是與企業(yè)是否盈利無關的稅金。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A11.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B12.工作量法計提折舊的特點是每年提取的折舊額相等。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B13.一般納稅人購入貨物或接受勞務在取得有關憑證后均可以抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B14.與投資性房地產(chǎn)有關的費用化后續(xù)支出應在發(fā)生時計入管理費用。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B15.無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的長期資產(chǎn)，能在較長的時間里給企業(yè)帶來效益。因此，企業(yè)應將入賬的無形資產(chǎn)價值在一定年限內(nèi)攤銷。(對)所有者權(quán)益變動表只是反映企業(yè)一定期間未分配利潤的增減變動情況的報表。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A解析：

答案解析：無形資產(chǎn)通常能在較長時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，符合長期資產(chǎn)的特點。為合理核算無形資產(chǎn)的成本和收益，按照會計準則，應將入賬的無形資產(chǎn)價值在一定年限內(nèi)進行攤銷16.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A解析：

根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》，投資性房地產(chǎn)需滿足為賺取租金或資本增值而持有的條件。閑置土地因未被實際開發(fā)或用于經(jīng)營目的，不符合該定義。準則規(guī)定中明確排除了未開發(fā)或未使用的閑置土地。題干所述符合準則要求，閑置土地不納入投資性房地產(chǎn)范疇。17.與投資性房地產(chǎn)有關的費用化后續(xù)支出應在發(fā)生時計入管理費用。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B18.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的企業(yè)，在出售投資性房地產(chǎn)時，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應將公允價值變動損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”科目。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B解析：

當企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，并在之后出售這些房地產(chǎn)時，需要結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。然而，這一結(jié)轉(zhuǎn)并不是將損益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”科目，而是將其轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務成本”科目，同時，原計入其他綜合收益的部分也應一并轉(zhuǎn)入。19.與固定資產(chǎn)有關的專業(yè)人員服務費和員工培訓費均應計入固定資產(chǎn)成本。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B20.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A21.關于企業(yè)投資性房地產(chǎn)取得租金收入的處理，在成本模式下和在公允價值模式下是一樣的。()A、正確B、錯誤【正確答案】：A解析：

企業(yè)投資性房地產(chǎn)取得租金收入在成本模式和公允價值模式下的處理并不相同。在成本模式下，企業(yè)收到租金時會增加銀行存款并確認其他業(yè)務收入，同時需要計提相應的折舊或攤銷。而在公允價值模式下，企業(yè)除了對租金進行類似的會計處理外，還需要根據(jù)投資性房地產(chǎn)的期末公允價值與賬面價值的差異，調(diào)整其賬面價值，并將差異計入當期損益。因此，兩種模式下的租金收入處理存在差異。22.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回。()A、正確B、錯誤【正確答案】：B簡答題1.甲公司接受投資的業(yè)務如下:①丙公司向甲公司投入一套設備，經(jīng)資產(chǎn)評估，公允價值為700000元，稅務部門認定增值稅額為91000元。②小張以一項專項技術(shù)作為投資，資產(chǎn)評估機構(gòu)確認該無形資產(chǎn)公允價值價值為100萬元。③某公司一批材料投資入股，經(jīng)資產(chǎn)評估其價值為500000元，稅務部門認定應交增值稅額為65000元，材料已經(jīng)收到驗收入庫?！菊_答案】：：①甲公司收到丙公司投資的設備:借:固定資產(chǎn)700000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)91000貸:實收資本——丙公司791000②接受小張一項專項技術(shù)投資:借:無形資產(chǎn)1000000貸:實收資本——小張1000000③收到西西公司投資的材料:借:原材料500000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)65000貸:實收資本5650002.甲企業(yè)2022年利潤總額200萬，當年國債利息收入15萬，銷售收入2860萬，計入管理費用的業(yè)務招待費16萬，(企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，按照業(yè)務招待費的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰)壞賬準備按備抵法處理，上年末應收賬款100萬，2022年末應收賬款200萬，當年發(fā)生的壞賬損失8000元。稅法允許所得稅前扣除的壞賬損失為應收賬款的5‰，企業(yè)所得稅率為25%，計算該企業(yè)2022年應交納的所得稅?！菊_答案】：：(1)業(yè)務招待費上限=28600000×5‰=143000(元)允許列支的業(yè)務招待費=160000×60%=96000(元)＜160000超過標準列支的業(yè)務招待費=160000-96000=64000(元)(2)允許列支的壞賬準備金=(2000000-1000000)×5‰=5000(元)超過標準列支的壞賬準備金=8000-5000=3000(元)(3)2022年應納稅所得額=2000000-150000+64000+3000=1917000(元)(4)2022年應交所得稅額=1917000×25%=479250(元)3.某公司于2020年12月31日將一棟建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該建筑物的成本為3000萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1900萬元。2021年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元。要求:編制該公司上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入)?！菊_答案】：：(1)2020年12月31日借:投資性房地產(chǎn)—成本1900公允價值變動損益300累計折舊500固定資產(chǎn)減值準備300貸:固定資產(chǎn)3000(2)2021年12月31日借:銀行存款100貸:其他業(yè)務收入100借:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動300貸:公允價值變動損益3004.公司2022年12月有關職工薪酬業(yè)務如下:①按照工資總額的標準分配工資費用，其中:生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資40萬元，總部甲管理人員工資60萬元，專設銷售部門人員工資20萬元，在建工程人員工資10萬元，內(nèi)部研發(fā)人員工資70萬元(符合資本化條件)。②按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。③根據(jù)2021年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預計2022年應承擔的職工福利費義務金額為工資總額的4%;④按照工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求:①計算各項職工薪酬。②編制會計分錄?！菊_答案】：：①計算各項職工薪酬計入生產(chǎn)成本的職工薪酬=200+200×43%=286(萬元)計入制造費用的職工薪酬=40+40×43%=57.2(萬元)計入管理費用的職工薪酬=60+60×43%=85.8(萬元)計入銷售費用的職工薪酬=20+20×43%=28.6(萬元)計入在建工程的職工薪酬=10+10×43%=14.3(萬元)計入研發(fā)支出的職工薪酬=70+70×43%=100.1(萬元)②編制會計分錄借:生產(chǎn)成本286制造費用57.2管理費用85.8銷售費用28.6在建工程14.3研發(fā)支出——資本化支出100.1貸:應付職工薪酬——工資400——社會保險費96(400×24%)——住房公積金42(400×10.5%)——職工福利16(400×4%)——工會經(jīng)費8(400×2%)——職工教育經(jīng)費10(400×2.5%)5.甲企業(yè)購入一項無形資產(chǎn)，價款120000元，以銀行存款支付;取得的無形資產(chǎn)按10年攤銷，按月計算攤銷;該無形資產(chǎn)使用2年后轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元。假定不考慮其他稅費，要求做購入、提取累計攤銷和轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的分錄。【