2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃綜合測(cè)試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月因管理不善丟失一批上月購入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），該批原材料賬面成本為50萬元（含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.5.85B.6.15C.6.5D.7.152.乙化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年11月將自產(chǎn)的高檔香水精移送生產(chǎn)普通護(hù)膚品，移送環(huán)節(jié)該批香水精同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)120萬元；另將自產(chǎn)的500瓶高檔口紅用于職工福利，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)每瓶200元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%。乙廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.18B.19.5C.21D.22.53.丙公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)150萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)30萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元（當(dāng)年銷售收入6000萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)扣除比例15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%與銷售收入0.5%孰低扣除。丙公司2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.810B.820C.830D.8404.居民個(gè)人李某2024年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅），當(dāng)月工資薪金所得扣除“三險(xiǎn)一金”后為12000元，減除費(fèi)用5000元，專項(xiàng)附加扣除3000元。已知全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，不并入綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。李某1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1080B.1380C.1680D.19805.丁公司2024年8月簽訂一份設(shè)備租賃合同，約定租賃期3年，每年租金12萬元（不含增值稅），另簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額500萬元（其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)300萬元）。已知印花稅稅率：財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰，技術(shù)合同0.3‰。丁公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.432B.540C.630D.7206.戊企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年9月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入20.6萬元，銷售自己使用過的設(shè)備（2018年購入）取得含稅收入5.15萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。戊企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.6B.0.7C.0.75D.0.87.己公司2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用40萬元），全部符合加計(jì)扣除條件。已知企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%。己公司研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額調(diào)減（）萬元。A.88B.92C.96D.1008.居民個(gè)人王某2024年通過繼承取得一套住房（原購房成本80萬元，繼承時(shí)市場(chǎng)價(jià)值150萬元），后以200萬元價(jià)格出售（無相關(guān)稅費(fèi)）。已知個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上唯一住房免征個(gè)人所得稅，王某該住房非唯一且持有未滿5年。王某出售住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.14B.24C.34D.409.庚商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年12月開展“滿200減50”促銷活動(dòng)，顧客購買含稅價(jià)200元的商品（成本120元），實(shí)際支付150元。已知商品適用增值稅稅率13%。庚商場(chǎng)銷售該商品的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.17.26B.19.50C.20.62D.23.0810.辛公司2024年12月將一棟原值500萬元的辦公樓對(duì)外出租（所在地規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例30%），合同約定月租金6萬元（不含增值稅）。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率1.2%，從租計(jì)征稅率12%。辛公司2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.2B.5.04C.5.52D.6.72二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列情形中，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購進(jìn)貨物用于集體福利B.購進(jìn)貨物因自然災(zāi)害發(fā)生損失C.購進(jìn)貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票D.購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分）C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.非廣告性質(zhì)的贊助支出3.居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得4.下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與用戶簽訂的供用電合同B.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同D.建筑工程分包合同5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納B.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的待售商品房，不繳納房產(chǎn)稅D.宗教寺廟自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅三、判斷題（本類題共5小題，每小題1分，共5分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）3.居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年底前仍可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得計(jì)稅。（）4.個(gè)人出租住房取得的租金收入，減按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅。（）5.印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同未列明增值稅稅款的，按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。（）四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共2大題，每大題5小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.9萬元；運(yùn)輸途中因管理不善丟失10%的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（2）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元；另收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅），包裝物押金11.3萬元（約定3個(gè)月后歸還）。（3）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備用于職工食堂建設(shè)（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目），該設(shè)備生產(chǎn)成本60萬元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)80萬元。（4）出租閑置廠房，取得含稅租金收入21.8萬元（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率5%）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。1.甲公司業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.35.91B.39.9C.40.9D.44.12.甲公司業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.104B.104.65C.105.3D.106.153.甲公司業(yè)務(wù)（3）的增值稅處理正確的是（）。A.不視同銷售，無需計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.視同銷售，銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8萬元C.視同銷售，銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬元D.視同銷售，銷項(xiàng)稅額=（60×1.1）×13%=8.58萬元4.甲公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1B.1.09C.1.8D.2.185.甲公司2024年10月應(yīng)繳納增值稅總額為（）萬元。A.70.56B.71.65C.72.8D.73.9（二）居民個(gè)人張某2024年取得收入如下：（1）每月工資薪金收入20000元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除每月4000元；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）7月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元；（5）全年享受子女教育專項(xiàng)附加扣除12000元（夫妻各扣50%）、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除12000元。已知：綜合所得減除費(fèi)用60000元/年；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算；個(gè)人所得稅預(yù)扣率：工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅率表（112月累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過36000元，稅率3%；超過36000元至144000元部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520）；勞務(wù)報(bào)酬單次收入超過4000元，預(yù)扣率20%；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)單次收入超過4000元，預(yù)扣率20%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。1.張某2024年工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為（）元。A.108000B.120000C.132000D.1440002.張某5月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.4800B.5200C.5600D.60003.張某7月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.1120B.1200C.1344D.14004.張某12月特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.800B.900C.1000D.11005.張某2024年綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅（）元。A.補(bǔ)稅1200B.補(bǔ)稅1800C.退稅1200D.退稅1800答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（505）×13%+5×9%=45×13%+5×9%=5.85+0.45=6.15（萬元）。2.B解析：移送生產(chǎn)普通護(hù)膚品的香水精需繳納消費(fèi)稅（高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品需在移送環(huán)節(jié)納稅），職工福利口紅需視同銷售納稅。應(yīng)納稅額=120×15%+500×200÷10000×15%=18+1.5=19.5（萬元）。3.B解析：廣告費(fèi)扣除限額=6000×15%=900萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)30萬元=180萬元≤900萬元，可全額扣除，調(diào)減30萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min（80×60%=48萬元，6000×0.5%=30萬元）=30萬元，調(diào)增8030=50萬元。應(yīng)納稅所得額=80030+50=820（萬元）。4.B解析：工資薪金應(yīng)納稅所得額=1200050003000=4000元，對(duì)應(yīng)稅率3%，稅額=4000×3%=120元；年終獎(jiǎng)36000÷12=3000元，對(duì)應(yīng)稅率3%，稅額=36000×3%=1080元；合計(jì)120+1080=1200元？（注：原題選項(xiàng)可能存在誤差，正確計(jì)算應(yīng)為工資薪金應(yīng)納稅所得額=1200050003000=4000元，稅