政府及民間非營利組織會計模擬試題解析及答案精選一、單項選擇題1.下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，正確的是（）。A.僅需編制財務(wù)報告B.預(yù)算會計采用權(quán)責發(fā)生制，財務(wù)會計采用收付實現(xiàn)制C.實現(xiàn)“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙報告”D.預(yù)算會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用答案：C解析：政府會計實行“雙功能”（預(yù)算會計和財務(wù)會計）、“雙基礎(chǔ)”（預(yù)算會計收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計權(quán)責發(fā)生制）、“雙報告”（決算報告和財務(wù)報告），選項C正確。選項A錯誤，需編制決算報告和財務(wù)報告；選項B錯誤，預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計采用權(quán)責發(fā)生制；選項D錯誤，預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余，資產(chǎn)、負債等屬于財務(wù)會計要素。2.某事業(yè)單位通過財政直接支付方式購入一臺專用設(shè)備，價款12萬元，運輸費0.5萬元，安裝調(diào)試費1萬元。該設(shè)備的入賬價值應(yīng)為（）。A.12萬元B.12.5萬元C.13萬元D.13.5萬元答案：D解析：政府會計中，固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。本題中，12+0.5+1=13.5萬元，故選項D正確。3.民間非營利組織接受捐贈的物資，若捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)且同類或類似物資不存在活躍市場，應(yīng)按（）計量。A.名義金額（1元）B.評估價值C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.捐贈方賬面價值答案：A解析：根據(jù)《民間非營利組織會計制度》，接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，若捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)，且同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場，應(yīng)以名義金額（1元）入賬，選項A正確。4.下列各項中，屬于政府預(yù)算會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.費用答案：B解析：政府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余；財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。選項B正確。5.某慈善基金會2023年收到一筆50萬元的捐贈，捐贈協(xié)議約定該款項用于2024年特定公益項目。則基金會2023年應(yīng)將該筆捐贈確認為（）。A.非限定性收入B.限定性收入C.受托代理資產(chǎn)D.預(yù)收賬款答案：B解析：捐贈收入按是否存在限制分為限定性收入和非限定性收入。若捐贈方對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或用途限制，應(yīng)確認為限定性收入。本題中捐贈款用于2024年特定項目，存在時間和用途限制，選項B正確。二、多項選擇題1.下列關(guān)于政府財務(wù)會計的表述中，正確的有（）。A.以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)B.反映政府會計主體的財務(wù)狀況、運行情況和現(xiàn)金流量C.要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.編制的財務(wù)報告是決算報告的重要組成部分答案：ABC解析：政府財務(wù)會計以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)（選項A正確），反映財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表）、運行情況（收入費用表）和現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）（選項B正確），要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用（選項C正確）。財務(wù)報告與決算報告并列，選項D錯誤。2.下列各項中，屬于民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)的有（）。A.捐贈協(xié)議約定用于購買醫(yī)療設(shè)備的款項B.政府補助中規(guī)定用途的科研經(jīng)費C.因時間限制到期轉(zhuǎn)入的凈資產(chǎn)D.董事會決定用于下年度活動的自有資金答案：AB解析：限定性凈資產(chǎn)源于限定性收入的結(jié)轉(zhuǎn)，或資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制（時間或用途）。選項A、B因捐贈方或政府設(shè)置了用途限制，屬于限定性凈資產(chǎn)；選項C中時間限制到期后應(yīng)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)；選項D為內(nèi)部決策，不屬于資產(chǎn)提供者限制，屬于非限定性凈資產(chǎn)。3.政府單位年末需要結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)算結(jié)余類科目包括（）。A.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)B.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)C.專用結(jié)余D.經(jīng)營結(jié)余（借方余額）答案：ABC解析：政府單位預(yù)算會計年末需結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余類科目包括財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財政撥款結(jié)余、專用結(jié)余等。經(jīng)營結(jié)余若為借方余額（虧損），不予結(jié)轉(zhuǎn)；若為貸方余額，轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配。選項D錯誤，選項A、B、C正確。4.民間非營利組織的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認受托代理資產(chǎn)的有（）。A.接受捐贈人委托轉(zhuǎn)贈給貧困學生的助學金B(yǎng).接受政府委托管理的抗疫物資C.收到會員繳納的非限定性會費D.為自身業(yè)務(wù)購買的辦公設(shè)備答案：AB解析：受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或個人的行為。選項A、B符合受托代理業(yè)務(wù)定義，應(yīng)確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債；選項C屬于會費收入，選項D屬于自有資產(chǎn)，均不涉及受托代理。三、判斷題1.政府單位的庫存物品發(fā)出時，可采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法確定其實際成本。（）答案：√解析：政府單位庫存物品的發(fā)出計價方法與企業(yè)會計一致，可選用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法，符合《政府會計準則第1號——存貨》規(guī)定。2.民間非營利組織的業(yè)務(wù)活動成本屬于費用類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。（）答案：√解析：民間非營利組織的費用包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用，期末均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)（若相關(guān)費用由限定性收入補償，需先將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，再結(jié)轉(zhuǎn)費用）。3.政府單位零余額賬戶用款額度科目年末應(yīng)無余額。（）答案：√解析：年末，政府單位應(yīng)將零余額賬戶用款額度的余額轉(zhuǎn)入財政應(yīng)返還額度，因此該科目年末余額為零。4.民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈應(yīng)確認為捐贈收入。（）答案：×解析：根據(jù)《民間非營利組織會計制度》，勞務(wù)捐贈不予確認，但應(yīng)在會計報表附注中披露。5.政府單位的預(yù)算會計等式為“預(yù)算收入預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”。（）答案：√解析：預(yù)算會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映預(yù)算執(zhí)行情況，其等式為預(yù)算收入減去預(yù)算支出等于預(yù)算結(jié)余。四、業(yè)務(wù)題（一）政府單位業(yè)務(wù)某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.1月5日，通過財政直接支付方式購入一批辦公用電腦，價款20萬元（不含稅），增值稅2.6萬元，已驗收合格并交付使用。2.3月10日，從零余額賬戶提取現(xiàn)金5萬元，用于日常辦公開支。3.6月15日，經(jīng)批準處置一臺舊設(shè)備，原值15萬元，已計提折舊10萬元，處置過程中取得變價收入0.8萬元（存入銀行），發(fā)生清理費用0.2萬元（以銀行存款支付）。按規(guī)定，變價收入扣除清理費用后的凈額應(yīng)上繳財政。4.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年度財政撥款預(yù)算收入800萬元，事業(yè)支出中財政撥款支出750萬元（其中基本支出500萬元，項目支出250萬元）。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的預(yù)算會計和財務(wù)會計分錄。解答：1.1月5日購入電腦財務(wù)會計：借：固定資產(chǎn)——電腦200000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進項稅額）26000貸：財政撥款收入226000預(yù)算會計：借：事業(yè)支出——財政撥款支出（基本支出/項目支出）226000貸：財政撥款預(yù)算收入226000（注：需根據(jù)實際用途明確基本支出或項目支出，本題假設(shè)為基本支出）2.3月10日提取現(xiàn)金財務(wù)會計：借：庫存現(xiàn)金50000貸：零余額賬戶用款額度50000預(yù)算會計：借：資金結(jié)存——庫存現(xiàn)金50000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度500003.6月15日處置設(shè)備（1）轉(zhuǎn)銷設(shè)備賬面價值財務(wù)會計：借：固定資產(chǎn)累計折舊100000資產(chǎn)處置費用50000貸：固定資產(chǎn)150000（2）取得變價收入財務(wù)會計：借：銀行存款8000貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入8000（3）支付清理費用財務(wù)會計：借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入2000貸：銀行存款2000（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收入并上繳財政財務(wù)會計：借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入6000貸：應(yīng)繳財政款6000借：應(yīng)繳財政款6000貸：銀行存款6000預(yù)算會計：因處置設(shè)備的變價收入和清理費用不涉及預(yù)算資金收支（屬于應(yīng)繳財政款），無需編制預(yù)算會計分錄。4.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收支財務(wù)會計：借：財政撥款收入8000000貸：本期盈余8000000借：本期盈余7500000貸：業(yè)務(wù)活動費用7500000預(yù)算會計：借：財政撥款預(yù)算收入8000000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)8000000借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)7500000貸：事業(yè)支出——財政撥款支出（基本支出）5000000——財政撥款支出（項目支出）2500000（二）民間非營利組織業(yè)務(wù)某慈善基金會2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.2月1日，收到甲企業(yè)捐贈的一批醫(yī)療物資，捐贈方提供的發(fā)票注明金額為30萬元，該物資用于支援某貧困地區(qū)醫(yī)院（限定用途）。2.5月10日，收到乙個人捐贈的現(xiàn)金10萬元，捐贈協(xié)議未約定用途。3.7月15日，將2月1日收到的醫(yī)療物資全部發(fā)放給指定醫(yī)院。4.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年度限定性收入50萬元（含上述醫(yī)療物資捐贈30萬元）、非限定性收入80萬元（含乙個人捐贈10萬元），業(yè)務(wù)活動成本60萬元（全部為非限定性），管理費用20萬元。要求：編制相關(guān)會計分錄。解答：1.2月1日接受醫(yī)療物資捐贈借：存貨——醫(yī)療物資300000貸：捐贈收入——限定性收入3000002.5月10日接受現(xiàn)金捐贈借：銀行存款100000貸：捐贈收入——非限定性收入1000003.7月15日發(fā)放醫(yī)療物資借：業(yè)務(wù)活動成本300000貸：存貨——醫(yī)療物資3000004.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)收支（1）結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入借：捐贈收入——限定性收入500000貸：限定性凈資產(chǎn)500000（2）結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入借：捐贈收入——非限定性收入800000貸：非限定性凈資產(chǎn)800000（3）結(jié)轉(zhuǎn)費用借：非限定性凈資產(chǎn)800000（600000+200000）貸：業(yè)務(wù)活動成本600000管理費用2