出版集團(tuán)預(yù)算管理辦法[出版集團(tuán)名稱]預(yù)算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)[出版集團(tuán)名稱]（以下簡稱“集團(tuán)”）預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等行為，提高集團(tuán)資源配置效率和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司（以下統(tǒng)稱“各預(yù)算單位”）。（三）預(yù)算管理原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算管理應(yīng)緊密圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，為戰(zhàn)略實施提供有力支持。2.全面覆蓋原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋集團(tuán)經(jīng)營活動的全過程，包括但不限于業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等，實現(xiàn)全方位、全流程管理。3.全員參與原則：預(yù)算管理涉及集團(tuán)各部門、各層級員工，應(yīng)充分調(diào)動全體員工的積極性和主動性，共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行與控制。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；同時，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，在一定范圍內(nèi)允許對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，以增強(qiáng)預(yù)算的適應(yīng)性。5.效益優(yōu)先原則：預(yù)算安排應(yīng)注重投入產(chǎn)出分析，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實現(xiàn)集團(tuán)價值最大化。二、預(yù)算管理組織體系（一）預(yù)算管理委員會1.組成：預(yù)算管理委員會由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各職能部門負(fù)責(zé)人及部分子公司負(fù)責(zé)人組成，集團(tuán)董事長擔(dān)任主任委員。2.職責(zé)審議通過集團(tuán)預(yù)算管理制度、政策和流程。確定集團(tuán)預(yù)算管理目標(biāo)和預(yù)算編制原則。審議集團(tuán)年度預(yù)算草案，提出修改意見并報董事會審批。協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，審議預(yù)算調(diào)整方案。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核與評價，提出獎懲建議。（二）預(yù)算管理辦公室1.組成：預(yù)算管理辦公室設(shè)在集團(tuán)財務(wù)管理部門，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任主任，成員包括財務(wù)部門相關(guān)人員及其他相關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干。2.職責(zé)負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的具體起草和修訂工作。組織、指導(dǎo)各預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作，審核匯總預(yù)算草案，編制集團(tuán)年度預(yù)算方案。負(fù)責(zé)預(yù)算的分解、下達(dá)和執(zhí)行監(jiān)控，定期收集、分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算管理委員會匯報。提出預(yù)算調(diào)整建議，根據(jù)預(yù)算管理委員會的決議組織實施預(yù)算調(diào)整工作。組織開展預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價工作，提出獎懲意見。負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作，如預(yù)算報表編制、預(yù)算檔案管理等。（三）各預(yù)算單位1.職責(zé)負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。按照集團(tuán)預(yù)算管理要求，及時、準(zhǔn)確地向預(yù)算管理辦公室報送預(yù)算編制基礎(chǔ)資料和預(yù)算執(zhí)行情況報告。配合預(yù)算管理辦公室開展預(yù)算管理相關(guān)工作，接受預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室的監(jiān)督與檢查。三、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制依據(jù)1.國家法律法規(guī)、行業(yè)政策及相關(guān)財務(wù)制度。2.集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)。3.集團(tuán)歷史數(shù)據(jù)及同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。4.預(yù)算期內(nèi)集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境變化預(yù)測，如市場需求、競爭態(tài)勢、原材料價格等。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：預(yù)算管理辦公室根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，于每年[具體時間]向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求和報送內(nèi)容等。2.編制預(yù)算草案：各預(yù)算單位按照預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本單位實際情況，對預(yù)算期內(nèi)的收入、成本、費(fèi)用、利潤等進(jìn)行預(yù)測和分析，編制本單位預(yù)算草案，并于規(guī)定時間內(nèi)報送預(yù)算管理辦公室。3.審核與匯總：預(yù)算管理辦公室對各預(yù)算單位報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性以及與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃的一致性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與各預(yù)算單位溝通并要求其進(jìn)行調(diào)整。審核通過后，預(yù)算管理辦公室匯總編制集團(tuán)年度預(yù)算草案。4.審批與下達(dá)：集團(tuán)年度預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理委員會審議通過后，報董事會審批。董事會審批通過后，由預(yù)算管理辦公室將年度預(yù)算分解下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。（三）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的預(yù)算項目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系的成本、利潤等預(yù)算項目。3.滾動預(yù)算法：將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算方法。適用于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時性。4.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費(fèi)用項目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算的方法。適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。各預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)預(yù)算項目的特點和管理要求，選擇合適的預(yù)算編制方法。四、預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行1.各預(yù)算單位應(yīng)將經(jīng)分解下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層落實到具體部門和個人，明確各部門和個人的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保各項預(yù)算指標(biāo)的完成。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.集團(tuán)財務(wù)管理部門應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行臺賬，對各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時記錄和跟蹤，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，及時向預(yù)算管理委員會和各預(yù)算單位反饋預(yù)算執(zhí)行信息。（二）預(yù)算控制1.授權(quán)審批控制：各預(yù)算單位應(yīng)建立健全授權(quán)審批制度，明確各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批流程。對于預(yù)算內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的審批權(quán)限和流程進(jìn)行審批；對于超預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行特殊審批。2.預(yù)算預(yù)警控制：預(yù)算管理辦公室應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)定合理的預(yù)算預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警區(qū)間。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行情況接近預(yù)警指標(biāo)時，及時向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出預(yù)警信號，提醒其采取措施加強(qiáng)預(yù)算控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。3.預(yù)算調(diào)整控制：嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，各預(yù)算單位如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序提出申請，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核、預(yù)算管理委員會審議、董事會審批后方可進(jìn)行調(diào)整。五、預(yù)算調(diào)整（一）調(diào)整條件1.國家法律法規(guī)、政策發(fā)生重大變化，對集團(tuán)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。2.集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行重大調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化。3.市場環(huán)境發(fā)生重大變化，如市場需求、競爭態(tài)勢、原材料價格等出現(xiàn)重大波動，對集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。4.不可抗力因素，如自然災(zāi)害、重大疫情等，對集團(tuán)經(jīng)營活動造成重大損失。5.其他不可預(yù)見、不可避免的因素，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行。（二）調(diào)整流程1.提出申請：各預(yù)算單位因上述原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)于預(yù)算執(zhí)行過程中及時向預(yù)算管理辦公室提出書面申請，說明預(yù)算調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響等。2.審核：預(yù)算管理辦公室對各預(yù)算單位提交的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括調(diào)整原因的真實性、合理性，調(diào)整內(nèi)容的必要性、可行性，調(diào)整金額的準(zhǔn)確性等。審核通過后，報預(yù)算管理委員會審議。3.審議：預(yù)算管理委員會對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審議，綜合考慮集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等因素，對調(diào)整申請的合理性和必要性進(jìn)行評估，并提出審議意見。4.審批：預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)預(yù)算管理委員會審議通過后，報董事會審批。董事會審批通過后，由預(yù)算管理辦公室下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各預(yù)算單位按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。六、預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析1.預(yù)算管理辦公室應(yīng)定期組織開展預(yù)算分析工作，對各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的分析。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算差異分析、預(yù)算執(zhí)行效果評價等。2.預(yù)算分析可采用對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，通過對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對比，找出預(yù)算執(zhí)行過程中的差異及原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.各預(yù)算單位應(yīng)配合預(yù)算管理辦公室做好預(yù)算分析工作，及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，并對本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，形成本單位預(yù)算分析報告，報送預(yù)算管理辦公室。（二）預(yù)算考核1.考核原則公平公正原則：考核指標(biāo)應(yīng)科學(xué)合理，考核過程應(yīng)公開透明，確?？己私Y(jié)果客觀公正。激勵約束原則：通過考核，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的單位和個人進(jìn)行獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的單位和個人進(jìn)行懲罰，充分發(fā)揮考核的激勵約束作用。動態(tài)考核原則：預(yù)算考核應(yīng)貫穿預(yù)算執(zhí)行的全過程，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。2.考核指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行率：反映各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和程度，計算公式為：預(yù)算執(zhí)行率=實際執(zhí)行金額/預(yù)算金額×100%。預(yù)算差異率：反映各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異程度，計算公式為：預(yù)算差異率=（實際執(zhí)行金額預(yù)算金額）/預(yù)算金額×100%。關(guān)鍵指標(biāo)完成率：根據(jù)各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)特點和管理要求，設(shè)定關(guān)鍵績效指標(biāo)，考核其完成情況。其他指標(biāo)：根據(jù)集團(tuán)管理需要，可增設(shè)其他考核指標(biāo)，如成本費(fèi)用控制指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債率等。3.考核周期：預(yù)算考核分為年度考核和季度考核。年度考核于每年年末進(jìn)行，全面評價各預(yù)算單位年度預(yù)算執(zhí)行情況；季度考核于每季度末進(jìn)行，對各預(yù)算單位季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行階段性評價。4.考核程序數(shù)據(jù)收集：預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)收集各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料，作為考核的依據(jù)。指標(biāo)計算：預(yù)算管理辦公室根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，按照考核指標(biāo)計算公式，計算各預(yù)算單位的考核指標(biāo)得分?？己嗽u價：預(yù)算管理辦公室根據(jù)考核指標(biāo)得分，對各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況