賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-填充類玩具工廠的賬務(wù)處理

以下是一個填充類玩具（如毛絨玩具）工廠的賬務(wù)處理實例:

一、采購環(huán)節(jié)

1.原材料采購

采購面料

假設(shè)購買用于制作毛絨玩具的面料，采購量為

1000米，單價為20元/米，增值稅稅率為13%,款項通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付。

面料成本=1000x20=20000元

進(jìn)項稅額=20000x13%=2600元

會計分錄：

借：原材料面料20000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

2600

貸：銀行存款22600

采購填充材料（如PP棉）

采購PP棉500千克,單價為10元/千克,增值

稅稅率為13%,貨款尚未支付。

PP棉成本=500x10=5000元

進(jìn)項稅額=5000x13%=650元

會計分錄：

借：原材料填充材料（PP棉）5000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

650

貸：應(yīng)付賬款5650

采購?fù)婢吲浼ㄈ缪劬Α⒈亲拥龋?/p>

采購?fù)婢吲浼慌?，價值8000元，增值稅稅率為

13%,以銀行存款支付。

配件成本=8000元

進(jìn)項稅額=8000x13%=1040元

會計分錄：

借：原材料玩具配件8000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

1040

貸：銀行存款9040

2.采購包裝材料

采購用于包裝毛絨玩具的紙盒，數(shù)量為2000個，單價

為3元/個，增值稅稅率為13%,現(xiàn)金支付。

紙盒成本二2000x3=6000元

進(jìn)項稅額=6000x13%=780元

會計分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）6000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780

貸：庫存現(xiàn)金6780

二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.領(lǐng)用原材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用面料800米、PP棉400千克、玩具配

件價值6000元用于生產(chǎn)毛絨玩具。

面料成本=800x20=16000元

PP棉成本=400x10=4000元

配件成本=6000元

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料26000

貸：原材料面料16000

原材料填充材料（PP棉）4000

原材料玩具配件6000

2.計算人工成本

生產(chǎn)工人工資

本月生產(chǎn)工人工資共計30000元。

會計分錄：

計提工資時：

借：生產(chǎn)成本直接人工30000

貸：應(yīng)付職工薪酬30000

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬30000

貸：銀行存款30000

生產(chǎn)車間管理人員工資及福利

車間管理人員工資10000元，計提福利費用（假

設(shè)按照工資的14%計提）1400元。

會計分錄：

計提工資及福利時：

借：制造費用工資及福利11400

貸：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

發(fā)放工資及福利時:

借：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

貸：銀行存款11400

3.歸集制造費用并分配

制造費用歸集

本月車間設(shè)備折舊費4000元，水電費2000元，

其他制造費用（如工具損耗等）1000元。

會計分錄：

借：制造費用折舊費4000

制造費用水電費2000

制造費用其他1000

貸：累計折舊4000

銀行存款2000

原材料機(jī)物料消耗（工具等）1000

制造費用分配

假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)毛絨

玩具總工時為4000小時制造費用總額為11400+4000+

2000+1000=18400元，每工時分配制造費用為18400

?4000=4.6元/小時。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本制造費用18400

貸：制造費用18400

4.產(chǎn)品完工入庫

本月生產(chǎn)的毛絨玩具全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為

26000+30000+18400=74400元，入庫數(shù)量為2000

個。

每個毛絨玩具成本=74400-2000=37.2元

會計分錄：

借：庫存商品毛絨玩具74400

貸：生產(chǎn)成本直接材料26000

生產(chǎn)成本直接人工30000

生產(chǎn)成本制造費用18400

三、銷售環(huán)節(jié)

1.產(chǎn)品銷售

銷售毛絨玩具1000個，單價為60元，增值稅稅率為

13%,款項已收到存入銀行。

銷售收入=1000x60=60000元

銷項稅額=60000x13%=7800元

會計分錄：

借：銀行存款67800

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：每個成本37.2元，銷售1000個的成

本為1000x37.2=37200元。

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本37200

貸：庫存商品毛絨玩具37200

四、期間智用

1.銷售費用

廣告宣傳費用

發(fā)生廣告宣傳費用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計分錄：

借：銷售費用廣告宣傳5000

貸：銀行存款5000

銷售人員工資及福利

銷售人員工資12000元，計提福利費用（假設(shè)按

照工資的14%計提）1680元。

會計分錄：

計提工資及福利時：

借：銷售費用工資及福利13680

貸：應(yīng)付職工薪酬工資12000

應(yīng)付職工薪酬福利1680

發(fā)放工資及福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬工資12000

應(yīng)付職工薪酬福利1680

貸：銀行存款13680

2.管理費用

行政管理人員工資及福利

行政管理人員工資15000元，計提福利費用（假

設(shè)按照工資的14%計提）2100元。

會計分錄：

計提工資及福利時：

借：管理費用工資及福利17100

貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000

應(yīng)付職工薪酬福利2100

發(fā)放工資及福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬工資15000

應(yīng)付職工薪酬福利2100

貸：銀行存款17100

辦公費用

發(fā)生辦公費用（如辦公用品、水電費等）4000元,

現(xiàn)金支付。

會計分錄：

借：管理費用辦公費用4000

貸：庫存現(xiàn)金4000

3.財務(wù)費用

支付銀行手續(xù)費300元。

會計分錄：

借：財務(wù)者用銀行手續(xù)費300

貸：銀行存款300

五、利潤計算與分配

1.計算利潤總額

主營業(yè)務(wù)收入二60000元

主營業(yè)務(wù)成本=37200元

銷售費用=5000+13680=18680元

管理費用=17100+4000=21100元

財務(wù)費用=300元

利潤總額=60000372001868021100

300=7280元（虧損）

2.利潤分配（虧損情況下一般不進(jìn)行分配）

由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進(jìn)行利潤分配相關(guān)的賬

務(wù)處理。

如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅，提

取法定盈余公積等利潤分配操作如下：

計提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤總額為正數(shù)）

假設(shè)利潤總額為20000元，所得稅費用=20000

x25%=5000TEo

會計分錄：

借：所得稅費用5000

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000

實際繳納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000

貸：銀行存款5000

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

借：本年利潤5000

貸：所得稅費用5000

計算凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅費用=20000-

5000=15000元。

提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提?。?/p>

法定盈余公積二15000x10%=1500元。

會計分錄：

借：利潤分配提取法定盈余公積1500

貸：盈余公積法定盈余公積1500

向股東分配利潤（假設(shè)按凈利潤的30%分配）

應(yīng)付股利二15000x30%=4500元。

會計分錄：

借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利4500

貸：應(yīng)付股利4500

實際支付股利時：

借：應(yīng)付股利4500

貸：銀行存款4500

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤15000

貸：利潤分配未分配利潤15000

以下是財務(wù)盤點流程：

一、盤點前準(zhǔn)備

1.確定盤點時間

選擇業(yè)務(wù)相對較少的時間段，以減少對正常經(jīng)營活動的

影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點。

提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時間做

好準(zhǔn)備工作。

2.組建盤點小組

由財務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、

審計人員等組成盤點小組。

明確各成員的職責(zé)分工，如財務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對，倉

庫人員負(fù)責(zé)實物清點，審計人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點過程等。

3.整理盤點資料

收集和整理與盤點相關(guān)的財務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記

錄等資料。

對資料進(jìn)行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

4.準(zhǔn)備盤點工具

準(zhǔn)備好盤點所需的工具，如計數(shù)設(shè)備、計量器具、標(biāo)簽、

盤點表等。

對工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。

二、實地盤點

1.庫存盤點

對倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實物清點。

按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息,

并做