金融控股公司非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u6588金融控股公司非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建分析案例 1133501.1我國金融控股公司概述 1194491.1.1金融控股公司產(chǎn)生的原因 3173381.1.2金融控股企業(yè)的特征 43811.2金融控股公司建立非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)的需求分析 6289471.2.1政策需求 681591.2.2業(yè)務(wù)需求 8292471.3金融控股公司建立非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)的必要性 81.1我國金融控股公司概述我國金融業(yè)大致經(jīng)歷了“混業(yè)經(jīng)營”到“嚴格規(guī)范分業(yè)經(jīng)營”再到“寬松化混業(yè)經(jīng)營”的歷程。1995年《商業(yè)銀行法》第43條規(guī)定，“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資”。2002年，國務(wù)院批準中國光大集團、中信集團和中國平安集團作為金控試點。2003年上述規(guī)定修改為：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外?！睘榛鞓I(yè)留下了政策空間。2005年2月，《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點管理辦法》允許商業(yè)銀行試點設(shè)立基金管理公司，突破了“銀行業(yè)與證券業(yè)實行分業(yè)管理”要求。2005年10月，“十一五”規(guī)劃中明確提出：“穩(wěn)步推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點”。至此，各大央企和大型國有集團先后參與產(chǎn)融、融融型金控的創(chuàng)立。2006年，《關(guān)于保險機構(gòu)投資商業(yè)銀行股權(quán)的通知》允許保險公司投資商業(yè)銀行股權(quán)。2007年，《信托公司管理辦法》去除商業(yè)銀行設(shè)立或參股信托公司的法律障礙。同年，修訂后的《金融租賃公司管理辦法》，允許商業(yè)銀行作為主要出資人設(shè)立金融租賃公司。2008年，央行《金融業(yè)發(fā)展與改革“十一五”規(guī)劃》指出“要穩(wěn)步推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點，并鼓勵金融機構(gòu)以金融控股公司模式開展跨產(chǎn)品、跨市場和跨機構(gòu)等創(chuàng)新活動”。這時，我國涌現(xiàn)出大量以銀行、大型企業(yè)或資產(chǎn)管理公司為核心企業(yè)的多種類型金融控股公司，從事金融綜合經(jīng)營。2009年9月，財政部《金融控股公司財務(wù)管理若干規(guī)定》從政府角度認可了金融控股公司的存在。2009年11月，銀監(jiān)會《商業(yè)銀行投資保險公司股權(quán)試點管理辦法》放開商業(yè)銀行投資保險公司股權(quán)的限制。《證券法》放寬了商業(yè)銀行投資證券公司的限制。在分業(yè)監(jiān)管體制下，一系列政策為金融機構(gòu)跨行業(yè)綜合經(jīng)營創(chuàng)造了條件，金融控股集團順勢而成脫穎而出。據(jù)不完全統(tǒng)計顯示，我國金融控股平臺在2020年已經(jīng)升至53家。但實際數(shù)量遠超于此。無論是傳統(tǒng)金融機構(gòu)、央企、地方，還是民營企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)公司，都非常熱衷于布局金融控股領(lǐng)域。以下是國內(nèi)部分金控平臺：數(shù)據(jù)來源：中信建投證券研究發(fā)展部圖1.1國內(nèi)部分金控平臺由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，又大量存在交叉持股、資本重復(fù)使用、關(guān)聯(lián)交易等，風(fēng)險程度難以準確判斷。IMF、世界銀行的中國“金融部門評估規(guī)劃”（FSAP）更新評估核心成果報告，建議中國“強化金融控股集團風(fēng)險監(jiān)管，提升監(jiān)管銀行和關(guān)聯(lián)金融集團及其所有權(quán)結(jié)構(gòu)的能力，包括識別最終受益所有者?！北拘」?jié)通過了解我國金融控股公司的產(chǎn)生原因，行業(yè)特征以及現(xiàn)階段在監(jiān)管機構(gòu)面臨的問題與挑戰(zhàn)入手，思考如何建立有效的非現(xiàn)場審計手段，幫助金融控股企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險。1.1.1金融控股公司產(chǎn)生的原因（1）市場環(huán)境：行業(yè)競爭加劇與一般企業(yè)相比，金融企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)性強，差異性小，金融不同子行業(yè)的技術(shù)壁壘不深，因此很難擁有產(chǎn)品優(yōu)勢和價格優(yōu)勢。因此，在無管制狀態(tài)下，很難擁有價格優(yōu)勢。20世紀80年代以來，隨著國際主要金融市場利率水平的不斷下降和資本跨境流動加劇，直接金融得到快速發(fā)展，證券市場、債券市場、股票市場、共同基金、保險基金等與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)欣欣向榮，金融衍生品交易額大幅增長。直接金融不僅直接介入銀行業(yè)務(wù)，還客觀上分割了商業(yè)銀行的存款市場，使得分業(yè)經(jīng)營的傳統(tǒng)商業(yè)銀行面臨著其他金融機構(gòu)和非金融企業(yè)日益加劇的競爭，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷遭到侵蝕。在負債方面，存款人取出收益相對較低的活期和定期存款，轉(zhuǎn)而購買其他金融機構(gòu)收益較高的資產(chǎn)，商業(yè)銀行優(yōu)勢不斷減少。在資產(chǎn)方面，企業(yè)直接融資能力增強，商業(yè)銀行在金融機構(gòu)的資產(chǎn)份額也在不斷縮水。進入21世紀，金融行業(yè)快速，各種金融衍生品不斷推陳出新，傳統(tǒng)商業(yè)銀行利潤最大化目標與生存環(huán)境惡化、利潤空間不斷縮小的現(xiàn)實之間的矛盾日益尖銳。傳統(tǒng)商業(yè)銀行努力尋找分業(yè)經(jīng)營限制的突破口，通過金融創(chuàng)新開展跨業(yè)經(jīng)營，提供更加全面的金融服務(wù)。與此同時，為了維持國有商業(yè)銀行的競爭力，監(jiān)管當局不得不逐漸撤除對金融機構(gòu)分業(yè)經(jīng)營的限制。在這種背景下，金融控股公司產(chǎn)生。（2）技術(shù)環(huán)境：信息技術(shù)的發(fā)展的進步金融科技的進步，以及信息全球化的進步為金融控股公司的發(fā)展提供了良好的外部環(huán)境，并迅速改變了金融業(yè)的面貌。一方面，信息技術(shù)的突飛猛進使大量復(fù)合型金融工具得以被推廣應(yīng)用，擴大了金融工具的交易范圍被突破了地域的限制，使交易成本大幅度降低，交易速度顯著加快，有利于降低多元化金融產(chǎn)品的交易成本；另一方面，科學(xué)技術(shù)的進步打破了原有金融市場銀行業(yè)的壟斷地位，各種金融產(chǎn)品百花齊放，不同的金融業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉和融合，這也使得規(guī)模巨大的綜合類金融企業(yè)的產(chǎn)生在技術(shù)上具備了可能。同時，巨大的計算機開發(fā)經(jīng)費以及網(wǎng)絡(luò)投資也增加了金融企業(yè)的成本，金融公司也迫切希望有較為節(jié)約成本的新型金融組織產(chǎn)生。（3）制度環(huán)境：行業(yè)監(jiān)管更加重視發(fā)展效率20世紀早期，金融領(lǐng)域強調(diào)防范風(fēng)險和保護投資者利益，采用分業(yè)經(jīng)營的制度。實踐證明，這種制度是一把雙刃劍，它一方面強化了監(jiān)管，特別是強化了原來機構(gòu)式監(jiān)管理念生效的條件，即通過分業(yè)經(jīng)營的嚴格管理，實現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)務(wù)和執(zhí)行功能的單一性，很好地規(guī)范了金融市場的秩序；另一方面，嚴格的管制以及競爭對手的增多導(dǎo)致銀行業(yè)發(fā)展舉步維艱。從20世紀70年代以后，長期的分業(yè)經(jīng)營使金融機構(gòu)的內(nèi)控日益完善，風(fēng)險降低，效率問題重新取代了安全問題成為金融監(jiān)管的首要目標。金融監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變使得監(jiān)管放松成為趨勢。創(chuàng)新產(chǎn)品和創(chuàng)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，推動金融機構(gòu)組織制度創(chuàng)新，產(chǎn)生新的金融機構(gòu)與金融組織，并通過新的組織形式，從事和整合各類金融業(yè)務(wù)、創(chuàng)新型的金融工具，參與新的金融市場。金融控股公司也在這樣的條件下產(chǎn)生。1.1.2金融控股企業(yè)的特征（1）經(jīng)營模式：集團綜合經(jīng)營，子公司分業(yè)經(jīng)營金融控股公司是在金融業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，努力結(jié)合綜合經(jīng)營效益最大化和分業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最小化優(yōu)勢的一種組織形式。既要實現(xiàn)跨業(yè)經(jīng)營，降低成本的協(xié)同效應(yīng)，又要防范不同金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險傳遞，避免子行業(yè)風(fēng)險對整體集團的風(fēng)險放大。為了實現(xiàn)這一目標，金融控股公司建立了明細的公司層次，在集團層面是綜合跨業(yè)經(jīng)營，從事銀行、證券和保險等業(yè)務(wù)，在子公司層面實行“分業(yè)經(jīng)營”，不同的業(yè)務(wù)由不同的子公司進行，分別對其主營業(yè)務(wù)進行嚴格的監(jiān)管，并建立“防火墻”制度，限制內(nèi)部不良關(guān)聯(lián)交易，防止不同金融業(yè)務(wù)、不同金融公司相互傳遞風(fēng)險。（2）控制模式：以控股經(jīng)營為主要模式在中國市場化不斷完善的背景下，國內(nèi)金融控股公司基本均選擇以股權(quán)作為各金融機構(gòu)的紐帶，而非劃分市場協(xié)議等為聯(lián)系基礎(chǔ)。金融控股公司通過取得子公司25%以上的所有權(quán)或者有表決權(quán)的股份，實現(xiàn)對金融子公司的實質(zhì)性控制。遵循“實質(zhì)重于形式”的原則，證明金融控股公司能夠?qū)嵤ψ庸镜闹卮鬀Q策，從而將子公司納入金融控股公司的合并范圍內(nèi)。具體的經(jīng)營控制結(jié)構(gòu)層次劃分如下圖：職能部門金融控股母公司職能部門金融控股母公司控股控股保險公司其他保險公司其他子公司子公司子公司子公司信托公司證券公司商業(yè)銀行子公司子公司子公司子公司信托公司證券公司商業(yè)銀行圖1.2經(jīng)營控制結(jié)構(gòu)層次劃分（3）監(jiān)管模式：分業(yè)牽頭監(jiān)管金融控股公司的治理模式不僅遵循一般控股公司的治理規(guī)則，還要有自身特征。金融控股集團在我國成立之初，相繼成立“一行三會”（一行：人民銀行；三會：證監(jiān)會，銀監(jiān)會，保監(jiān)會），標志著證券業(yè)、保險業(yè)、銀行業(yè)分業(yè)監(jiān)管的金融管理體系形成。但是，隨著金融混業(yè)經(jīng)營試點不斷推進，國內(nèi)金融集團規(guī)模不斷擴大，加大了金融業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，對分業(yè)制度提出了挑戰(zhàn)。目前，我國已經(jīng)借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合自身特點，初步建立起在國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會領(lǐng)導(dǎo)下，強化宏觀審慎監(jiān)管，對“一行兩會”職責(zé)和功能進行不斷調(diào)整和優(yōu)化的“雙峰”機制。1.2金融控股公司建立非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)的需求分析1.2.1政策需求近十年來，是我國金融行業(yè)發(fā)展最快的時期，尤其表現(xiàn)為金融行業(yè)增加值占GDP的比重持續(xù)攀升?？焖侔l(fā)展也帶來了一系列問題，比如鏈條日益復(fù)雜，所謂“創(chuàng)新”逐漸脫離實體、淪為純粹的監(jiān)管套利等。2016年中央經(jīng)濟工作會議提出要把防控金融風(fēng)險放到更加重要的位置，下決心處置一批風(fēng)險點，著力防控資產(chǎn)泡沫，提高和改進監(jiān)管能力，確保不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險，開啟了本輪金融嚴監(jiān)管的大潮。尤其是對于金融控股公司來說，體量巨大、混業(yè)經(jīng)營，這樣隨之帶來各種問題。2017年，中央重要文件以及“一行三會”持續(xù)整治金融業(yè)各個領(lǐng)域，這就要求審計工作者不斷解讀新的政策方針，適當轉(zhuǎn)變審計工作中的風(fēng)險關(guān)注點。圖1.32017年中央重要文件2018年，受制于各種因素，2018年的監(jiān)管環(huán)境又出現(xiàn)了明顯轉(zhuǎn)向，這樣一種風(fēng)口的急劇變化既出乎市場的預(yù)料，可能監(jiān)管決策者本身也始為未及。我們大致統(tǒng)計了一下，2018年全年共有280項監(jiān)管政策信息（不僅僅是政策文件），其中央行體系主導(dǎo)84項、銀保監(jiān)會體系主導(dǎo)91項、證監(jiān)會體系主導(dǎo)83項、其它諸如發(fā)改委財政部等32項。2020年9月13日，中國人民銀行依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施金融控股公司準入管理的決定》，印發(fā)了自2020年11月1日起施行的《金融控股公司監(jiān)督管理試行辦法》(中國人民銀行令〔2020〕第4號)，對非金融企業(yè)投資控股形成的金融控股公司依法準入并實施監(jiān)管，規(guī)范金融控股公司的經(jīng)營行為。作為公司風(fēng)險防范的重要一環(huán)——審計部門也要根據(jù)不斷變化的行業(yè)監(jiān)管政策以及地方監(jiān)管要求，不斷更新風(fēng)險管理矩陣，轉(zhuǎn)變由于政策變化帶來的風(fēng)險點變化。然而，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計容易使審計人員對政策的理解受主觀意識影響，無法做到對變化政策的深入理解以及全面解讀。同時金融行業(yè)近幾年政策數(shù)量多，變化速度快的特點，也迫使金融控股公司的審計工作者們在學(xué)習(xí)政策方面花費大量的時間。預(yù)計金融業(yè)政策的頻繁變化還將持續(xù)，這也將給審計工作帶來持續(xù)的挑戰(zhàn)。僅僅靠審計工作者在主觀上對政策不斷學(xué)習(xí)解讀，容易使得審計人員受到原有政策的影響，導(dǎo)致對新的政策的理解不到位，貫徹執(zhí)行情況不理想。只有將不斷變化的政策風(fēng)險點明確融入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，才能幫助審計部門的風(fēng)險管理工作不依賴審計人員主觀意識，更好的把控不斷變化的監(jiān)管要求，做到全方位落實監(jiān)管政策。1.2.2業(yè)務(wù)需求互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，使新興金融服務(wù)業(yè)的交易形式突破時間和空間的界限，變得更加簡單。物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展則驅(qū)動著金融服務(wù)業(yè)實現(xiàn)進一步改革?；ヂ?lián)網(wǎng)金融越來越多的交易是以P2P的形式實現(xiàn)，為用戶提供方便快捷的個性化服務(wù)體驗。與此同時，隨著新技術(shù)的快速開發(fā)與迭代，金融控股集團也不斷進行產(chǎn)品創(chuàng)新與服務(wù)創(chuàng)新，通過移動應(yīng)用、代碼和云平臺，打造出新一代金融服務(wù)架構(gòu)。在新的模式下，以云計算和大數(shù)據(jù)為支撐，通過中間層API和即時連接，以移動終端和APP為媒介為客戶提供個性化的金融產(chǎn)品和服務(wù)。在這種情況下，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)一些紙質(zhì)憑證和文字資料逐漸被磁性介質(zhì)所取代，這也給公司內(nèi)部審計部門提出了更高的要求。傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計抽樣過程中，面對海量復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，公司存在著嚴重的人手不足的問題。另外，由于審計地點和數(shù)據(jù)分散，作業(yè)流程難以回溯，因此審計質(zhì)量也無法保證。在數(shù)字時代大背景下，公司內(nèi)部審計也迫切需要引入先進的科技手段，開發(fā)一種高效便捷的審計信息系統(tǒng)，以改變現(xiàn)有現(xiàn)場審計的模式，提高金融控股公司內(nèi)部審計的效率與效果。而非現(xiàn)場審計這一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下內(nèi)部審計的新形勢，將很大程度上滿足金融控股集團業(yè)務(wù)量的需求以及對內(nèi)部審計效果的新要求。1.3金融控股公司建立非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)的必要性金融控股集團的內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容包括內(nèi)控審計審計、經(jīng)濟效益審計、離任審計、專項審計等。傳統(tǒng)手工核算條件下，各下屬企業(yè)只能按照審計計劃的要求，提供相關(guān)材料，沒有條件對下屬公司做到日常監(jiān)控和實施審計，審計工作任務(wù)基本都依賴短時間的外勤就地審計,對于審計人員而