初級(jí)審計(jì)師初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.政府審計(jì)最早出現(xiàn)于封建社會(huì)C.內(nèi)部審計(jì)起源于19世紀(jì)工業(yè)革命時(shí)期D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)形成于20世紀(jì)初的英國(guó)答案：A解析：審計(jì)產(chǎn)生的前提是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離（A正確）。政府審計(jì)最早可追溯至奴隸社會(huì)（如中國(guó)西周的“宰夫”），B錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)起源于古代莊園經(jīng)濟(jì)的管家制度，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)，C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)形成于19世紀(jì)的英國(guó)（如1844年《公司法》），20世紀(jì)初重心轉(zhuǎn)向美國(guó)，D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本職能的是（）。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)答案：C解析：審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（C正確），經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是其延伸職能。經(jīng)濟(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代審計(jì)的擴(kuò)展功能，但非基本職能。3.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)決定具有法律效力B.審計(jì)對(duì)象具有廣泛性C.審計(jì)程序具有固定性D.審計(jì)目標(biāo)側(cè)重于真實(shí)性和合法性答案：C解析：國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)包括法定性（決定具有法律效力）、強(qiáng)制性（A正確）、獨(dú)立性（由憲法和法律保障）、綜合性（對(duì)象廣泛，B正確）。審計(jì)程序需遵循《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，但具體步驟可根據(jù)項(xiàng)目調(diào)整，并非“固定性”（C錯(cuò)誤）。國(guó)家審計(jì)目標(biāo)以真實(shí)性、合法性為主（D正確）。4.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單復(fù)印件B.審計(jì)人員直接取得的銀行函證回函C.被審計(jì)單位管理層編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表D.被審計(jì)單位銷(xiāo)售部門(mén)提供的客戶(hù)簽收單答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受來(lái)源和性質(zhì)影響：外部獨(dú)立來(lái)源＞被審計(jì)單位內(nèi)部；直接獲?。鹃g接獲取；文件記錄＞口頭證據(jù)。B項(xiàng)是審計(jì)人員直接從外部（銀行）獲取的，可靠性最強(qiáng)。A是復(fù)印件（可能被篡改），C是內(nèi)部編制（存在偏向），D是內(nèi)部部門(mén)提供（獨(dú)立性不足），均弱于B。5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列做法中正確的是（）。A.對(duì)金額較小的應(yīng)收賬款項(xiàng)目不實(shí)施函證B.將函證的回函直接寄至被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部C.對(duì)未回函的項(xiàng)目實(shí)施替代程序（如檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證）D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)出積極式函證答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，函證是應(yīng)收賬款的必要程序（除非不重要或函證無(wú)效），金額較小但性質(zhì)重要（如關(guān)聯(lián)方）仍需函證（A錯(cuò)誤）。回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，防止被審計(jì)單位篡改（B錯(cuò)誤）。未回函時(shí)需實(shí)施替代程序（C正確）。函證應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義發(fā)出（D錯(cuò)誤）。6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過(guò)程、結(jié)論和職業(yè)判斷C.當(dāng)年形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)于審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程的記錄，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所（國(guó)家審計(jì)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)，內(nèi)部審計(jì)屬于單位），D錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。7.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。A.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查B.對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見(jiàn)D.對(duì)國(guó)際組織援助項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行審計(jì)答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)（B正確）。A是國(guó)家審計(jì)的職責(zé)，C是社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的職責(zé)，D是國(guó)家審計(jì)或國(guó)際審計(jì)的職責(zé)。8.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，可能的原因是（）。A.被審計(jì)單位已支付但未記賬B.被審計(jì)單位虛構(gòu)債務(wù)C.供應(yīng)商已破產(chǎn)無(wú)需支付D.記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致重復(fù)入賬答案：C解析：應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的常見(jiàn)原因包括：債務(wù)確實(shí)無(wú)法支付（如供應(yīng)商破產(chǎn)）、對(duì)方已遺忘催款、被審計(jì)單位故意隱瞞收入（將收入掛入應(yīng)付賬款）。A會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款余額小于實(shí)際，B會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款虛增但不會(huì)長(zhǎng)期掛賬（需后續(xù)沖銷(xiāo)），D會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款重復(fù)但金額異常，C是合理原因。9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.變量抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性B.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量無(wú)關(guān)，無(wú)法控制答案：C解析：變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試（如應(yīng)收賬款金額），屬性抽樣用于控制測(cè)試（A、B錯(cuò)誤）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，擴(kuò)大樣本可降低（C正確）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量控制、提高職業(yè)判斷能力等控制（D錯(cuò)誤）。10.審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月31日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回，記賬憑證日期為12月30日，但對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單日期為次年1月5日。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的主要問(wèn)題是（）。A.營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定C.存貨的完整性認(rèn)定D.銷(xiāo)售費(fèi)用的準(zhǔn)確性認(rèn)定答案：A解析：營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定關(guān)注交易是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。銷(xiāo)售退回的出庫(kù)單日期為次年1月，表明退回實(shí)際發(fā)生在次年，但記賬在12月，可能提前確認(rèn)了退回，導(dǎo)致2022年?duì)I業(yè)收入低估（或2023年高估），屬于截止錯(cuò)誤（A正確）。11.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告需征求被審計(jì)單位意見(jiàn)B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)提出改進(jìn)建議C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)D.所有類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告均具有法律效力答案：D解析：社會(huì)審計(jì)報(bào)告（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告）是一種鑒證意見(jiàn)，本身不具有強(qiáng)制執(zhí)行力（法律效力來(lái)自《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和相關(guān)合同）；國(guó)家審計(jì)報(bào)告的審計(jì)決定具有法律效力（可強(qiáng)制執(zhí)行）；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要用于內(nèi)部管理，不具有外部法律效力（D錯(cuò)誤）。12.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值包含了運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，但未包含購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的增值稅（假設(shè)適用增值稅抵扣政策）。審計(jì)人員應(yīng)提出的調(diào)整建議是（）。A.調(diào)增固定資產(chǎn)原值B.調(diào)減固定資產(chǎn)原值C.調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D.調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）答案：C解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。若被審計(jì)單位將增值稅計(jì)入原值，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)原值（B錯(cuò)誤），同時(shí)調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額（C正確）。13.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則僅適用于政府審計(jì)機(jī)關(guān)B.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定C.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為規(guī)范D.所有審計(jì)準(zhǔn)則均具有法律強(qiáng)制性答案：C解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員（A錯(cuò)誤）。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定（B錯(cuò)誤）。社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則（如《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)范（C正確）。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則屬于行業(yè)規(guī)范，不具有法律強(qiáng)制性（D錯(cuò)誤）。14.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額為8000元，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)金額為6500元，出納解釋稱(chēng)有1500元已支付但未入賬的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.現(xiàn)金短缺B.坐支現(xiàn)金C.白條抵庫(kù)D.挪用資金答案：C解析：未入賬的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單屬于“白條”（非正式票據(jù)），用白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，違反現(xiàn)金管理規(guī)定（C正確）?，F(xiàn)金短缺是賬實(shí)不符的結(jié)果，但需進(jìn)一步核實(shí)原因（是否存在挪用或白條）。坐支現(xiàn)金指用收入的現(xiàn)金直接支付支出，未存入銀行，本題未涉及收入。15.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.獨(dú)立性是審計(jì)職業(yè)道德的核心B.審計(jì)人員不得從被審計(jì)單位獲取任何經(jīng)濟(jì)利益C.保密義務(wù)在審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后仍然有效D.職業(yè)懷疑要求審計(jì)人員保持質(zhì)疑的思維方式答案：B解析：審計(jì)人員不得從被審計(jì)單位獲取“重大”或“直接”經(jīng)濟(jì)利益（如持有股票、收取傭金），但正常的審計(jì)費(fèi)用（如按約定收取的服務(wù)費(fèi)）是允許的（B錯(cuò)誤）。其他選項(xiàng)均符合職業(yè)道德要求。16.審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)制造費(fèi)用中包含一筆“管理人員春節(jié)慰問(wèn)費(fèi)”。審計(jì)人員應(yīng)提出的調(diào)整建議是（）。A.調(diào)增生產(chǎn)成本B.調(diào)減制造費(fèi)用C.調(diào)增管理費(fèi)用D.調(diào)減管理費(fèi)用答案：C解析：制造費(fèi)用核算生產(chǎn)車(chē)間管理人員的費(fèi)用，企業(yè)管理人員（非車(chē)間）的慰問(wèn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。被審計(jì)單位錯(cuò)誤計(jì)入制造費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減制造費(fèi)用，調(diào)增管理費(fèi)用（C正確）。17.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述中，正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序可根據(jù)情況選擇B.控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理C.實(shí)質(zhì)性程序僅包括細(xì)節(jié)測(cè)試D.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境），控制測(cè)試在擬信賴(lài)內(nèi)部控制時(shí)執(zhí)行（否則可省略），實(shí)質(zhì)性程序是必要程序（無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低）（A錯(cuò)誤）?？刂茰y(cè)試是為了確定內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行（設(shè)計(jì)合理性是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的內(nèi)容）（B錯(cuò)誤）。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序（C錯(cuò)誤）。審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定（D正確）。18.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2年以上賬齡的應(yīng)收賬款占比顯著高于行業(yè)平均水平?？赡艿脑蚴牵ǎ.被審計(jì)單位放寬了信用政策B.被審計(jì)單位加強(qiáng)了應(yīng)收賬款催收C.被審計(jì)單位虛構(gòu)了收入D.被審計(jì)單位提前確認(rèn)了收入答案：A解析：賬齡過(guò)長(zhǎng)通常表明應(yīng)收賬款回收困難，可能是因?yàn)樾庞谜哌^(guò)于寬松（如延長(zhǎng)付款期、降低客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)）（A正確）。加強(qiáng)催收會(huì)縮短賬齡（B錯(cuò)誤）。虛構(gòu)收入會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增，但賬齡可能集中在1年以?xún)?nèi)（C錯(cuò)誤）。提前確認(rèn)收入可能導(dǎo)致賬齡起始時(shí)間錯(cuò)誤，但占比不一定顯著高于行業(yè)（D錯(cuò)誤）。19.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以越少C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)越豐富，需要的審計(jì)證據(jù)越多答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）成正比，風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的證據(jù)越多（A、C錯(cuò)誤）。質(zhì)量（相關(guān)性、可靠性）與數(shù)量成反比，質(zhì)量越高，數(shù)量可適當(dāng)減少（B正確）。審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)豐富可提高證據(jù)判斷效率，但不直接影響所需證據(jù)數(shù)量（D錯(cuò)誤）。20.審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)2022年利潤(rùn)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入2022年的銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元計(jì)入了2023年1月。審計(jì)人員應(yīng)提出的調(diào)整分錄是（）。A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)貸：未分配利潤(rùn)100萬(wàn)B.借：銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款100萬(wàn)C.借：未分配利潤(rùn)100萬(wàn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)D.借：以前年度損益調(diào)整100萬(wàn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)答案：A解析：被審計(jì)單位將2022年的費(fèi)用計(jì)入2023年，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)虛增。審計(jì)調(diào)整應(yīng)補(bǔ)記2022年的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)（因?yàn)?022年報(bào)表已結(jié)賬，不能直接調(diào)整當(dāng)年損益）。正確分錄為借記銷(xiāo)售費(fèi)用（調(diào)整2022年報(bào)表），貸記未分配利潤(rùn)（沖減虛增的利潤(rùn)）（A正確）。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于審計(jì)分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.按審計(jì)主體分類(lèi)，分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)B.按審計(jì)內(nèi)容分類(lèi)，分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和合規(guī)審計(jì)C.按審計(jì)范圍分類(lèi)，分為全面審計(jì)和局部審計(jì)D.按審計(jì)時(shí)間分類(lèi)，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)E.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類(lèi)，分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)答案：ABCDE解析：所有選項(xiàng)均正確。審計(jì)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)包括主體（國(guó)家/內(nèi)部/社會(huì)）、內(nèi)容（財(cái)政財(cái)務(wù)/績(jī)效/合規(guī)）、范圍（全面/局部）、時(shí)間（事前/事中/事后）、地點(diǎn)（就地/報(bào)送）等。2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有（）。A.保持獨(dú)立性B.保守被審計(jì)單位商業(yè)秘密C.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出合理保證D.不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)E.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持職業(yè)懷疑答案：ABDE解析：職業(yè)道德要求包括獨(dú)立性（A）、客觀公正、保密（B）、職業(yè)勝任能力、不得參與管理（D）、職業(yè)懷疑（E）。C是審計(jì)目標(biāo)（合理保證），屬于業(yè)務(wù)要求，非職業(yè)道德。3.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行對(duì)賬單B.應(yīng)收賬款函證回函C.被審計(jì)單位的購(gòu)貨發(fā)票（客戶(hù)聯(lián)）D.保險(xiǎn)公司出具的保險(xiǎn)單E.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)答案：ABD解析：外部證據(jù)指由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制并提供的證據(jù)。銀行對(duì)賬單（銀行編制）、函證回函（第三方直接回復(fù)）、保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)單（保險(xiǎn)公司編制）均為外部證據(jù)（A、B、D正確）。購(gòu)貨發(fā)票客戶(hù)聯(lián)由銷(xiāo)售方（外部）開(kāi)具，但由被審計(jì)單位持有，屬于外部證據(jù)；若為銷(xiāo)售方記賬聯(lián)（被審計(jì)單位自己的發(fā)票）則為內(nèi)部證據(jù)（本題未明確，通?？蛻?hù)聯(lián)視為外部）。管理層聲明書(shū)是內(nèi)部證據(jù)（E錯(cuò)誤）。4.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)程序的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定B.審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前送達(dá)被審計(jì)單位C.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)D.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查E.審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)向社會(huì)公布答案：ABCD解析：國(guó)家審計(jì)程序包括：編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（經(jīng)負(fù)責(zé)人審定，A正確）、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（提前3日，B正確）、實(shí)施審計(jì)（獲取證據(jù)、編制底稿）、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)（C正確）、出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、跟蹤檢查整改情況（D正確）。審計(jì)結(jié)果公告需經(jīng)批準(zhǔn)，并非所有結(jié)果都向社會(huì)公布（E錯(cuò)誤）。5.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位存貨時(shí)，應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定包括（）。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)E.分類(lèi)答案：ABCDE解析：存貨的認(rèn)定包括：存在（賬上記錄的存貨是否真實(shí)存在）、完整性（所有存貨是否均已記錄）、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ǔ杀居?jì)算是否正確、跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提）、權(quán)利和義務(wù)（存貨是否屬于被審計(jì)單位）、分類(lèi)（如在產(chǎn)品與產(chǎn)成品是否區(qū)分）。6.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行B.控制測(cè)試應(yīng)在了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行C.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率成正比D.控制測(cè)試可以采用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行等方法E.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，都必須執(zhí)行控制測(cè)試答案：ABCD解析：控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性（A正確），需在了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（是否合理）并初步評(píng)價(jià)其可能有效后實(shí)施（B正確）?？刂茍?zhí)行頻率越高（如每日?qǐng)?zhí)行），測(cè)試范圍越大（C正確）。測(cè)試方法包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行（D正確）?？刂茰y(cè)試并非必要程序，僅在擬信賴(lài)內(nèi)部控制時(shí)執(zhí)行（E錯(cuò)誤）。7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中，正確的有（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核包括現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和分級(jí)復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿C.復(fù)核的內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)D.復(fù)核人員應(yīng)在工作底稿上簽署姓名和復(fù)核日期E.外部專(zhuān)家的工作底稿也應(yīng)納入項(xiàng)目組復(fù)核范圍答案：ACD解析：項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核通常采用三級(jí)復(fù)核制（項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、項(xiàng)目合伙人），并非所有底稿都由合伙人復(fù)核（B錯(cuò)誤）。外部專(zhuān)家的工作底稿由專(zhuān)家自行復(fù)核，項(xiàng)目組需評(píng)價(jià)其工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（E錯(cuò)誤）。其他選項(xiàng)正確。8.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.工資計(jì)算是否符合勞動(dòng)合同約定B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是否按規(guī)定比例計(jì)提C.辭退福利是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定D.非貨幣性福利是否按公允價(jià)值計(jì)量E.職工教育經(jīng)費(fèi)是否超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額答案：ABCDE解析：應(yīng)付職工薪酬審計(jì)需關(guān)注：工資計(jì)算準(zhǔn)確性（A）、社保公積金計(jì)提比例（B）、辭退福利確認(rèn)條件（C）、非貨幣性福利計(jì)量（D）、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除（E）等。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告作用的表述中，正確的有（）。A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的依據(jù)B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是管理層改進(jìn)管理的參考C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告是投資者決策的重要依據(jù)D.所有審計(jì)報(bào)告均具有鑒證作用E.審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：ABCE解析：社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用（對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)），國(guó)家審計(jì)報(bào)告主要是監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是管理建議（D錯(cuò)誤）。其他選項(xiàng)正確。10.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位投資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括（）。A.投資決策是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B.投資收益是否及時(shí)足額入賬C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法是否正確（成本法/權(quán)益法）D.金融資產(chǎn)的分類(lèi)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則E.投資減值準(zhǔn)備是否合理計(jì)提答案：ABCDE解析：投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：決策審批（A）、收益確認(rèn)（B）、核算方法（C）、資產(chǎn)分類(lèi)（D）、減值計(jì)提（E）等。三、案例分析題（共3題，每題20分。每道題有5個(gè)小題，每小題2分，均為不定項(xiàng)選擇題，至少有1個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）（一）2023年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)簽訂銷(xiāo)售合同，并直接開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；（2）出納員負(fù)責(zé)保管支票和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)保管法人名章；（3）倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的發(fā)貨通知直接發(fā)出貨物，未編制出庫(kù)單；（4）每月末由會(huì)計(jì)員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，共發(fā)出積極式函證50份，其中35份回函確認(rèn)無(wú)誤，10份未回函，5份回函稱(chēng)金額不符（差異金額合計(jì)80萬(wàn)元）。3.審計(jì)人員審查甲公司2022年12月31日“存貨——產(chǎn)成品”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面余額為500萬(wàn)元，經(jīng)監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存為450萬(wàn)元，甲公司解釋稱(chēng)盤(pán)虧的50萬(wàn)元為正常損耗，已計(jì)入管理費(fèi)用。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司2022年12月28日記錄一筆向乙公司銷(xiāo)售商品的收入100萬(wàn)元（不含稅），成本60萬(wàn)元。檢查銷(xiāo)售合同顯示，合同約定乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無(wú)理由退貨。截至審計(jì)日（2023年3月），乙公司尚未退貨。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。1.針對(duì)資料1中內(nèi)部控制存在的缺陷，審計(jì)人員認(rèn)為需要改進(jìn)的有（）。A.銷(xiāo)售部門(mén)同時(shí)負(fù)責(zé)簽訂合同和開(kāi)具發(fā)票B.出納員保管支票和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章C.倉(cāng)庫(kù)保管員未編制出庫(kù)單D.會(huì)計(jì)員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：ABC解析：A：銷(xiāo)售與開(kāi)票應(yīng)分離（防止虛開(kāi)發(fā)票）；B：支票（付款憑證）與財(cái)務(wù)專(zhuān)用章（蓋章）應(yīng)分離（出納不能同時(shí)保管，否則可自行付款）；C：出庫(kù)單是重要的物流憑證，未編制無(wú)法核對(duì)發(fā)貨數(shù)量；D：會(huì)計(jì)員（非出納）編制調(diào)節(jié)表符合職責(zé)分離要求（正確）。2.針對(duì)資料2中應(yīng)收賬款函證情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。A.對(duì)未回函的10份再次發(fā)函B.對(duì)未回函的10份實(shí)施替代程序（如檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證、收款記錄）C.對(duì)回函不符的5份，調(diào)查差異原因（如記賬錯(cuò)誤、未達(dá)賬項(xiàng)、虛構(gòu)交易）D.認(rèn)為回函相符的35份無(wú)需進(jìn)一步檢查答案：ABC解析：未回函需再次發(fā)函或替代程序（A、B正確）?；睾环枵{(diào)查原因（C正確）?；睾喾捻?xiàng)目仍需關(guān)注是否存在舞弊（如被審計(jì)單位與客戶(hù)串通），不能完全依賴(lài)（D錯(cuò)誤）。3.針對(duì)資料3中存貨盤(pán)虧情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題有（）。A.盤(pán)虧的50萬(wàn)元是否確認(rèn)為正常損耗B.盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理是否正確（是否經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用）C.是否存在因管理不善導(dǎo)致的存貨損失（如被盜）未如實(shí)反映D.存貨監(jiān)盤(pán)的范圍和方法是否適當(dāng)答案：ABCD解析：需核實(shí)盤(pán)虧原因（是否正常損耗，A、C）、會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定（B）、監(jiān)盤(pán)程序是否規(guī)范（D）。4.針對(duì)資料4中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定是（）。A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生B.營(yíng)業(yè)收入的截止C.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性D.營(yíng)業(yè)收入的完整性答案：A解析：合同約定乙公司有3個(gè)月無(wú)理由退貨權(quán)，甲公司在發(fā)貨時(shí)（12月28日）不能確認(rèn)收入（風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移），應(yīng)在退貨期滿(mǎn)（2023年3月28日）后確認(rèn)。甲公司提前確認(rèn)收入，違反“發(fā)生”認(rèn)定（虛構(gòu)收入）（A正確）。5.針對(duì)資料4，審計(jì)人員應(yīng)提出的調(diào)整建議是（）。A.調(diào)減2022年?duì)I業(yè)收入100萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元B.調(diào)增2022年預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元C.調(diào)減2022年應(yīng)收賬款100萬(wàn)元（假設(shè)未收款）D.調(diào)增2022年存貨60萬(wàn)元答案：ACD解析：甲公司提前確認(rèn)收入，應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元（A正確）。同時(shí)，沖減應(yīng)收賬款（假設(shè)未收款）100萬(wàn)元（C正確），恢復(fù)存貨60萬(wàn)元（D正確）。預(yù)計(jì)負(fù)債用于估計(jì)退貨率，本題未提及估計(jì)，無(wú)需調(diào)整（B錯(cuò)誤）。（二）某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況如下：1.乙公司2022年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元、安裝費(fèi)15萬(wàn)元。乙公司將設(shè)備入賬價(jià)值確認(rèn)為246萬(wàn)元（200+26+5+15）。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司2022年6月對(duì)一臺(tái)原值500萬(wàn)元、已提折舊200萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，共發(fā)生支出120萬(wàn)元（符合資本化條件），改造后該設(shè)備的入賬價(jià)值為420萬(wàn)元（500-200+120）。3.乙公司2022年12月將一臺(tái)閑置設(shè)備對(duì)外出售，取得價(jià)款80萬(wàn)元（設(shè)備原值100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元），乙公司賬務(wù)處理為：借：銀行存款80萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理80萬(wàn)借：固定資產(chǎn)清理70萬(wàn)累計(jì)折舊30萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)100萬(wàn)借：固定資產(chǎn)清理10萬(wàn)貸：資產(chǎn)處置損益10萬(wàn)4.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)2022年折舊費(fèi)用比2021年下降15%，而固定資產(chǎn)原值增加10%。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。1.針對(duì)資料1中設(shè)備入賬價(jià)值的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出的調(diào)整建議是（）。A.調(diào)減固定資產(chǎn)原值26萬(wàn)元（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）B.調(diào)增固定資產(chǎn)原值26萬(wàn)元C.調(diào)減固定資產(chǎn)原值5萬(wàn)元（運(yùn)雜費(fèi)）D.調(diào)減固定資產(chǎn)原值15萬(wàn)元（安裝費(fèi)）答案：A解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（26萬(wàn)元）可抵扣，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)調(diào)減原值26萬(wàn)元（A正確）。運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)屬于使設(shè)備達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，應(yīng)計(jì)入原值（C、D錯(cuò)誤）。2.針對(duì)資料2中設(shè)備技術(shù)改造的入賬價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題是（）。A.改造支出是否符合資本化條件B.是否扣除了被替換部件的賬面價(jià)值C.改造后的預(yù)計(jì)使用年限是否重新確定D.折舊方法是否需要調(diào)整答案：B解析：固定資產(chǎn)更新改造時(shí)，若替換了原設(shè)備的部件，應(yīng)扣除被替換部件的賬面價(jià)值。資料中未提及扣除，可能導(dǎo)致原值虛增（B正確）。其他選項(xiàng)雖需關(guān)注，但資料未明確問(wèn)題。3.針對(duì)資料3中設(shè)備出售的賬務(wù)處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（）。A.轉(zhuǎn)入清理時(shí)的賬務(wù)處理（借：固定資產(chǎn)清理70萬(wàn)，累計(jì)折舊30萬(wàn)，貸：固定資產(chǎn)100萬(wàn)）B.收到價(jià)款時(shí)的賬務(wù)處理（借：銀行存款80萬(wàn)，貸：固定資產(chǎn)清理80萬(wàn)）C.結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)的賬務(wù)處理（借：固定資產(chǎn)清理10萬(wàn)，貸：資產(chǎn)處置損益10萬(wàn)）D.應(yīng)繳納的增值稅未進(jìn)行賬務(wù)處理答案：ABD解析：轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理正確（A正確）。收到價(jià)款正確（B正確）。資產(chǎn)處置損益應(yīng)為80萬(wàn)-70萬(wàn)=10萬(wàn)，分錄正確（C正確）。出售設(shè)備需繳納增值稅（假設(shè)適用13%稅率），乙公司未處理增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80萬(wàn)/(1+13%)×13%≈9.20萬(wàn)），應(yīng)補(bǔ)記（D正確）。4.針對(duì)資料4中折舊費(fèi)用下降的情況，可能的原因有（）。A.部分固定資產(chǎn)已提足折舊B.新增固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊（2022年1月購(gòu)入的設(shè)備從2月起計(jì)提）C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為工作量法（且當(dāng)年工作量減少）D.存在未入賬的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊（A正確）。新增固定資產(chǎn)下月計(jì)提（2022年1月購(gòu)入的設(shè)備2月起計(jì)提，全年計(jì)提11個(gè)月，比全年少1個(gè)月）（B正確）。折舊方法變更且工作量減少會(huì)導(dǎo)致折舊下降（C正確）。未入賬固定資產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致原值低估，但資料中原值增加10%（D錯(cuò)誤）。5.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.固定資產(chǎn)是否存在B.固定資產(chǎn)的使用狀況（在用/閑置/報(bào)廢）C.固定資產(chǎn)的所有權(quán)（如是否抵押）D.固定資產(chǎn)的維護(hù)情況答案：ABCD解析：實(shí)地觀察需確認(rèn)存在性（A）、使用狀況（B）、所有權(quán)（如查看產(chǎn)權(quán)證書(shū)，C）、維護(hù)情況（影響價(jià)值，D）。（三）2023年4月，審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（丙公司為某行政單位）。有關(guān)情況如下：1.丙公司2022年預(yù)算收入為1000萬(wàn)元（全部為財(cái)政撥款），預(yù)算支出為950萬(wàn)元，年末