企業(yè)審計計劃管理辦法一、總則（一）目的為了加強企業(yè)審計計劃管理，規(guī)范審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員開展的各類審計項目計劃管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：審計計劃管理應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，確保審計工作依法依規(guī)進行。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，包括財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等，實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。3.重點突出原則：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營熱點和風(fēng)險狀況，確定審計重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，集中資源進行審計，提高審計效能。4.科學(xué)性原則：運用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，合理安排審計項目、人員和時間，確保審計計劃具有可操作性和有效性。5.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化、經(jīng)營管理需求以及審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時對審計計劃進行調(diào)整和完善，保持審計計劃的適應(yīng)性。二、審計計劃的種類及編制依據(jù)（一）年度審計計劃1.編制依據(jù)國家法律法規(guī)和政策要求。企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和重點工作安排。企業(yè)風(fēng)險管理狀況和以往審計工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題。企業(yè)內(nèi)部各部門的工作需求和管理層的審計工作指示。2.內(nèi)容審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點。審計項目實施時間安排，包括審計準(zhǔn)備階段、實施階段和報告階段的具體時間節(jié)點。審計人員配備，明確主審及參與審計的人員名單。審計資源需求，如審計經(jīng)費預(yù)算、審計工作所需的設(shè)備和資料等。（二）專項審計計劃1.編制依據(jù)企業(yè)特定時期的經(jīng)營管理需求，如重大投資項目、并購重組、改制上市等。內(nèi)外部監(jiān)督檢查要求，如政府部門專項檢查、監(jiān)管機構(gòu)要求等。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的重大問題或風(fēng)險事件，需要進行專項審計調(diào)查。2.內(nèi)容專項審計項目的背景和目的。詳細的審計范圍和內(nèi)容，明確審計所涉及的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。審計實施步驟和時間安排，確保專項審計工作能夠按照預(yù)定計劃有序進行。對審計人員的特殊要求，如具備特定專業(yè)知識或技能的人員安排。（三）臨時審計計劃1.編制依據(jù)企業(yè)管理層臨時交辦的緊急審計任務(wù)，如突發(fā)事件的調(diào)查、重要問題的核實等。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)線索或異常情況，需要及時進行審計。2.內(nèi)容臨時審計項目的起因和任務(wù)要求。初步確定的審計范圍和重點，以便迅速開展工作。預(yù)計的審計工作時間和人員調(diào)配情況，確保能夠在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)。三、審計計劃的編制程序（一）信息收集與分析1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的信息，包括但不限于財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理報告、行業(yè)動態(tài)等。2.對收集到的信息進行分析研究，評估企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，識別可能存在問題的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，為審計計劃的編制提供依據(jù)。（二）審計需求調(diào)研1.與企業(yè)管理層、各部門負責(zé)人進行溝通，了解企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及各部門的工作重點和需求，征求對審計工作的意見和建議。2.關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的熱點問題、重大事項以及管理層關(guān)注的焦點，確定需要納入審計計劃的項目。（三）審計項目初選1.根據(jù)信息收集與分析結(jié)果以及審計需求調(diào)研情況，由內(nèi)部審計機構(gòu)提出初步的審計項目建議，包括項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍和初步的時間安排。2.對初選的審計項目進行可行性評估，考慮審計資源的可用性、審計項目的復(fù)雜程度以及對企業(yè)經(jīng)營管理的影響等因素，篩選出具有必要性和可行性的審計項目。（四）審計計劃草案編制1.內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計項目初選結(jié)果，組織相關(guān)審計人員編制審計計劃草案。2.在編制過程中，明確每個審計項目的具體審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計方法、時間安排和人員分工等內(nèi)容，確保審計計劃草案具有可操作性。（五）征求意見與修改完善1.將審計計劃草案征求企業(yè)管理層、各部門負責(zé)人以及相關(guān)利益相關(guān)者的意見和建議。2.根據(jù)反饋意見，對審計計劃草案進行修改和完善，確保審計計劃能夠充分滿足各方面的需求，得到廣泛認可和支持。（六）審批與發(fā)布1.審計計劃草案經(jīng)修改完善后，提交企業(yè)審計委員會或管理層審批。2.經(jīng)審批通過的審計計劃正式發(fā)布實施，并以適當(dāng)方式通知企業(yè)內(nèi)部各部門，確保相關(guān)部門了解審計計劃安排，積極配合審計工作。四、審計計劃的執(zhí)行與監(jiān)控（一）審計項目實施準(zhǔn)備1.審計項目負責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)的審計計劃，組織審計人員開展審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制狀況等，制定具體的審計實施方案。2.審計人員應(yīng)熟悉審計實施方案的內(nèi)容和要求，做好審計工作所需的資料收集、工具準(zhǔn)備等工作。（二）審計項目實施1.審計人員按照審計實施方案確定的審計程序和方法，實施審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對審計事項進行查證、分析和評價。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，如實記錄審計工作過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.審計項目負責(zé)人應(yīng)加強對審計現(xiàn)場的管理和指導(dǎo)，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題，確保審計工作順利進行。（三）審計工作底稿編制1.審計人員在審計過程中應(yīng)及時編制審計工作底稿，詳細記錄審計程序的執(zhí)行情況、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論。2.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計報告的編制。3.審計項目負責(zé)人應(yīng)定期對審計工作底稿進行檢查和審核，確保審計工作底稿的質(zhì)量。（四）審計報告撰寫與審核1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)內(nèi)容真實、客觀、準(zhǔn)確，對審計事項進行全面、公正的評價，并提出審計意見和建議。2.審計報告初稿完成后，應(yīng)提交審計項目負責(zé)人進行審核。審計項目負責(zé)人應(yīng)重點審核審計報告的內(nèi)容是否完整、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否恰當(dāng)、意見和建議是否具有針對性和可操作性等。3.經(jīng)審計項目負責(zé)人審核通過的審計報告，應(yīng)提交內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人進行復(fù)核。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)從審計工作的整體質(zhì)量、審計程序的合規(guī)性、審計意見和建議的合理性等方面進行復(fù)核，確保審計報告質(zhì)量符合要求。（五）審計計劃執(zhí)行監(jiān)控1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計計劃執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對審計計劃的執(zhí)行情況進行檢查和評估。2.檢查內(nèi)容包括審計項目的實施進度、審計工作質(zhì)量、審計人員的工作表現(xiàn)等。3.對于審計計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施加以解決，確保審計計劃能夠按時、高質(zhì)量完成。五、審計計劃的調(diào)整（一）調(diào)整情形1.國家法律法規(guī)、政策發(fā)生重大變化，對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響，需要調(diào)整審計計劃。2.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)生重大調(diào)整，原審計計劃已不適應(yīng)企業(yè)實際情況。3.審計項目實施過程中發(fā)現(xiàn)重大問題或風(fēng)險，需要擴大審計范圍、調(diào)整審計重點或延長審計時間。4.企業(yè)管理層臨時交辦新的審計任務(wù)，需要對審計計劃進行調(diào)整。（二）調(diào)整程序1.由內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計計劃調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和對審計工作的影響。2.將審計計劃調(diào)整申請?zhí)峤黄髽I(yè)審計委員會或管理層審批。3.經(jīng)審批通過的審計計劃調(diào)整申請，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)組織實施，及時對審計計劃進行相應(yīng)調(diào)整，并通知相關(guān)部門。六、審計計劃的歸檔與保管（一）歸檔范圍1.審計計劃編制過程中形成的各類文件和資料，包括信息收集與分析報告、審計需求調(diào)研記錄、審計項目初選名單、審計計劃草案、征求意見稿及反饋意見匯總等。2.審計計劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的審計工作底稿、審計報告、審計項目總結(jié)等相關(guān)資料。3.審計計劃調(diào)整過程中涉及的申請文件、審批文件及調(diào)整后的審計計劃等資料。（二）歸檔要求1.審計檔案應(yīng)按照審計項目進行分類整理，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.歸檔資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，字跡清晰，簽字蓋章齊全。3.審計檔案應(yīng)采用紙質(zhì)和電子兩種形式進行保存，電子檔案應(yīng)進行備份，確保數(shù)據(jù)安全。（三）保管期限審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。對于涉及企業(yè)重大事項、重要決策或具有長期參考價值的審計檔案，應(yīng)適當(dāng)延長保管期限。（四）檔案查閱與借閱1.企業(yè)內(nèi)部人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)