企業(yè)涉稅費(fèi)用管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司涉稅費(fèi)用管理，規(guī)范涉稅費(fèi)用核算與繳納行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“公司”）的涉稅費(fèi)用管理。（三）基本原則1.合法性原則：涉稅費(fèi)用管理必須符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)公司合法權(quán)益。2.準(zhǔn)確性原則：涉稅費(fèi)用的核算與繳納應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整，避免因稅務(wù)差錯(cuò)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。3.效益性原則：在合法合規(guī)的前提下，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃和費(fèi)用控制，降低公司稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。4.及時(shí)性原則：涉稅費(fèi)用的核算、申報(bào)和繳納應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)辦理，避免逾期產(chǎn)生滯納金、罰款等額外費(fèi)用。二、涉稅費(fèi)用管理職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司涉稅費(fèi)用管理制度及流程，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)公司涉稅費(fèi)用的核算、賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)工作，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)。3.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理涉稅事項(xiàng)，解答稅務(wù)問題，維護(hù)公司稅務(wù)關(guān)系。4.負(fù)責(zé)開展稅務(wù)籌劃工作，合理降低公司稅務(wù)成本，定期對(duì)公司稅務(wù)狀況進(jìn)行分析評(píng)估，提出改進(jìn)建議。5.負(fù)責(zé)收集、整理、保管公司涉稅資料，建立健全涉稅檔案管理制度。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)的管理，配合財(cái)務(wù)部門做好涉稅費(fèi)用的核算與繳納工作。2.負(fù)責(zé)提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的涉稅資料和信息，確保資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.參與稅務(wù)籌劃工作，從業(yè)務(wù)角度提出合理建議，協(xié)助財(cái)務(wù)部門制定稅務(wù)籌劃方案并組織實(shí)施。4.負(fù)責(zé)本部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。（三）審計(jì)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)對(duì)公司涉稅費(fèi)用管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查涉稅費(fèi)用管理制度的執(zhí)行情況。2.對(duì)公司稅務(wù)籌劃方案的合理性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)公司涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)申報(bào)等進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正稅務(wù)差錯(cuò)。4.督促相關(guān)部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，跟蹤整改落實(shí)情況。三、涉稅費(fèi)用核算與管理（一）增值稅1.應(yīng)稅收入的確認(rèn)公司應(yīng)按照增值稅法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)稅收入。銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的收入，應(yīng)在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。對(duì)于視同銷售行為，應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅收入并計(jì)算繳納增值稅。2.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣公司應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。對(duì)于不符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。3.增值稅的核算與申報(bào)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照增值稅會(huì)計(jì)核算的要求，準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等科目。每月應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限，通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附列資料。（二）企業(yè)所得稅1.收入總額的確定公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，準(zhǔn)確確定收入總額。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。對(duì)于不征稅收入和免稅收入，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行區(qū)分和核算，不得混淆。2.成本費(fèi)用的扣除公司發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。成本費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。對(duì)于不符合稅法規(guī)定的成本費(fèi)用支出，不得在稅前扣除。如超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。3.資產(chǎn)的稅務(wù)處理公司應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊攤銷方法、減值準(zhǔn)備等應(yīng)符合稅法規(guī)定。對(duì)于資產(chǎn)的處置，應(yīng)按照稅法規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。4.企業(yè)所得稅的核算與申報(bào)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的要求，準(zhǔn)確核算企業(yè)所得稅費(fèi)用。每年應(yīng)按照規(guī)定的匯算清繳期限，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。（三）其他稅費(fèi)1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算并繳納上述稅費(fèi)。2.印花稅公司應(yīng)按照印花稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)各類應(yīng)稅憑證計(jì)算繳納印花稅。應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，及時(shí)足額繳納印花稅。3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅公司擁有房產(chǎn)、土地的，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除一定比例后的余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納；城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，申報(bào)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。四、稅務(wù)籌劃（一）稅務(wù)籌劃原則1.合法性原則：稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定。2.整體性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)從公司整體利益出發(fā)，綜合考慮公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)環(huán)境等因素，確保稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施不會(huì)對(duì)公司其他方面產(chǎn)生不利影響。3.前瞻性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性，充分考慮國(guó)家稅收政策的變化趨勢(shì)，提前做好規(guī)劃和安排，以適應(yīng)稅收政策的調(diào)整。4.成本效益原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)在降低稅務(wù)成本的同時(shí)，充分考慮籌劃方案的實(shí)施成本，確保稅務(wù)籌劃方案具有經(jīng)濟(jì)可行性。（二）稅務(wù)籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，合理利用這些政策，降低公司稅負(fù)。積極申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，按照規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，確保符合政策要求。2.合理安排收入與成本費(fèi)用通過(guò)合理安排收入確認(rèn)時(shí)間和方式，調(diào)整成本費(fèi)用的列支期間和金額，優(yōu)化公司的稅務(wù)利潤(rùn)。例如，對(duì)于跨期收入和成本費(fèi)用，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行合理分?jǐn)?，避免提前或滯后確認(rèn)收入和成本費(fèi)用。3.優(yōu)化組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)模式通過(guò)合理調(diào)整公司的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)模式，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。如設(shè)立子公司、分公司的選擇，業(yè)務(wù)外包、合作經(jīng)營(yíng)等方式的運(yùn)用。在進(jìn)行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)模式調(diào)整時(shí)，應(yīng)充分考慮稅務(wù)因素，確保調(diào)整后的方案符合公司整體利益和稅務(wù)管理要求。（三）稅務(wù)籌劃流程1.籌劃目標(biāo)設(shè)定根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，確定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，如降低稅負(fù)、優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)等。2.信息收集與分析收集公司內(nèi)部財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)信息，以及國(guó)家稅收政策、法規(guī)等外部信息。對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析，評(píng)估公司的稅務(wù)狀況和籌劃空間。3.方案設(shè)計(jì)與評(píng)估根據(jù)籌劃目標(biāo)和信息分析結(jié)果，設(shè)計(jì)多種稅務(wù)籌劃方案。對(duì)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行評(píng)估，從合法性、可行性、成本效益等方面進(jìn)行綜合考量，選擇最優(yōu)方案。4.方案實(shí)施與監(jiān)控組織實(shí)施選定的稅務(wù)籌劃方案，并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決方案實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問題，確保方案順利實(shí)施。5.效果評(píng)估與調(diào)整定期對(duì)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)比籌劃前后的稅務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)公司的稅務(wù)狀況進(jìn)行全面梳理和分析。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)評(píng)估政策調(diào)整對(duì)公司稅務(wù)的影響。3.對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)措施；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)方案，進(jìn)行重點(diǎn)防控。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如稅負(fù)率、增值稅發(fā)票異常率等，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行處理。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)1.審計(jì)部門定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性。2.根據(jù)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，不斷完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。六、涉稅資料管理（一）涉稅資料的種類1.稅務(wù)登記資料：包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等。2.納稅申報(bào)資料：包括增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、各類稅費(fèi)繳納憑證等。3.發(fā)票管理資料：包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票開具清單、發(fā)票作廢清單、發(fā)票存根聯(lián)等。4.稅務(wù)籌劃資料：包括稅務(wù)籌劃方案、相關(guān)政策文件、分析報(bào)告等。5.稅務(wù)審計(jì)資料：包括審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)自查報(bào)告、稅務(wù)整改報(bào)告等。6.其他涉稅資料：如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料、與稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的合同協(xié)議、財(cái)務(wù)報(bào)表等。（二）涉稅資料的收集與整理1.各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，及時(shí)收集、整理本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的涉稅資料，并定期移交財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)涉稅資料的收集、整理工作，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。3.對(duì)收集到的涉稅資料，應(yīng)按照類別進(jìn)行分類整理，建立電子和紙質(zhì)檔案，便于查閱和保管。（三）涉稅資料的保管與歸檔1.涉稅資料應(yīng)妥善保管，確保資料的安全和完整。保管期限應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司檔案管理制度的規(guī)定執(zhí)行。2.對(duì)于重要的涉稅資料，應(yīng)進(jìn)行備份存儲(chǔ)，防止資料丟失或損壞。3.定期對(duì)涉稅資料進(jìn)行歸檔整理，按照檔案管理要求進(jìn)行編號(hào)、裝訂，存放于專門的檔案柜中。（四）涉稅資料的查閱與使用1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱涉稅資料的，應(yīng)填寫《涉稅資料查閱申請(qǐng)表》