企業(yè)清算所得管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范企業(yè)清算所得的管理，確保國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法清算，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。適用范圍本辦法適用于依照法律法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行清算的各類企業(yè)，包括但不限于公司制企業(yè)、非公司制企業(yè)、合伙企業(yè)等。基本原則1.依法依規(guī)原則：企業(yè)清算所得的管理應(yīng)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定。2.準(zhǔn)確核算原則：企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算清算所得，如實(shí)申報(bào)納稅。3.公正透明原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公正、透明地開展清算所得管理工作，保障納稅人知情權(quán)。清算所得的定義與范圍清算所得的定義企業(yè)清算所得是指企業(yè)在清算期間取得的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)，扣除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)后的余額。清算所得的范圍1.資產(chǎn)處置所得：包括貨幣資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等）的處置收入與賬面價(jià)值的差額。2.債務(wù)清償收益：企業(yè)清償債務(wù)的金額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。3.其他所得：如因搬遷補(bǔ)償、政府補(bǔ)助等取得的所得。清算程序與要求清算開始的通知企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算開始之日起15日內(nèi)，將清算事宜書面通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。清算組的組成與職責(zé)1.清算組的組成：企業(yè)應(yīng)依法成立清算組，由股東、董事或股東大會(huì)確定的人員組成。2.清算組的職責(zé)：負(fù)責(zé)清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單、處理與清算有關(guān)的未了結(jié)業(yè)務(wù)、清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款、清理債權(quán)債務(wù)、處理清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)等。資產(chǎn)清查與評(píng)估1.資產(chǎn)清查：清算組應(yīng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等情況。2.資產(chǎn)評(píng)估：對(duì)于需要評(píng)估的資產(chǎn)，應(yīng)委托具有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，以確定資產(chǎn)的公允價(jià)值。債務(wù)清償順序企業(yè)清算時(shí)，債務(wù)清償應(yīng)按照以下順序進(jìn)行：1.清算費(fèi)用：包括清算期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如清算人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。2.職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金。3.應(yīng)繳未繳的稅款：包括清算所得稅、以前年度欠稅等。4.債務(wù)：按照債務(wù)的性質(zhì)和約定進(jìn)行清償。清算所得的計(jì)算與申報(bào)清算所得的計(jì)算方法清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)清算費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=清算所得×適用稅率申報(bào)期限與資料1.申報(bào)期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。2.申報(bào)資料：包括企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)處置方案、清算報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、債務(wù)清償報(bào)告等相關(guān)資料。稅務(wù)管理與監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)1.政策宣傳與輔導(dǎo)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)宣傳清算所得管理的相關(guān)政策法規(guī)，提供納稅輔導(dǎo)。2.資料審核：對(duì)企業(yè)報(bào)送的清算所得申報(bào)資料進(jìn)行審核，核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.納稅評(píng)估與檢查：對(duì)企業(yè)清算所得情況進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。企業(yè)的義務(wù)1.如實(shí)申報(bào)義務(wù)：企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)清算所得，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的申報(bào)資料。2.配合檢查義務(wù)：企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。法律責(zé)任1.企業(yè)違法責(zé)任：企業(yè)未按照規(guī)定辦理清算所得申報(bào)、繳納稅款等，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)人員違法責(zé)任：稅務(wù)人員在清算所得管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。特殊情況處理合并、分立企業(yè)的清算1.合并企業(yè)的清算：被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。2.分立企業(yè)的清算：被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。破產(chǎn)企業(yè)的清算破產(chǎn)企業(yè)的清算所得管理按