2025年稅法考試的關(guān)鍵試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：A解析：選項B，將購買的貨物用于在建工程，屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項目，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項C，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于銷售行為，不是視同銷售行為；選項D，將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于將外購貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元，當(dāng)月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.2B.6.5C.8.5D.13答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額5.2萬元，符合抵扣條件，當(dāng)月準予抵扣的進項稅額就是5.2萬元。3.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅。而鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予據(jù)實扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出答案：A解析：選項B，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除；選項C，企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，符合規(guī)定的可以扣除，但不一定是據(jù)實扣除；選項D，金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出等，有相關(guān)的扣除規(guī)定，并非都是據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除。5.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.10B.20C.25D.50答案：A解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其中100萬元部分應(yīng)納稅額=100×25%×20%=5萬元，超過100萬元的100萬元部分應(yīng)納稅額=100×50%×20%=10萬元，總共應(yīng)納稅額=5+5=10萬元。6.下列各項中，不屬于個人所得稅專項附加扣除項目的是（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房租金D.交通補貼答案：D解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。交通補貼不屬于個人所得稅專項附加扣除項目。7.某作家2025年3月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.308B.336C.440D.600答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。該作家取得稿酬收入3000元，應(yīng)納稅所得額=(3000-800)×70%=1540元，應(yīng)繳納個人所得稅=1540×20%=308元。8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.分別向房地產(chǎn)坐落地各方的B.向事先選擇房地產(chǎn)坐落地某一方的C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地的上一級答案：A解析：土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)分別向房地產(chǎn)坐落地各方的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。9.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人實際使用的土地面積C.納稅人租賃使用的土地面積D.納稅人擁有的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。10.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船C.軍隊專用車輛D.企業(yè)接送員工的班車答案：D解析：選項A、B、C屬于免征車船稅的范圍，警用車輛、養(yǎng)殖漁船、軍隊專用車輛免征車船稅。企業(yè)接送員工的班車應(yīng)繳納車船稅。11.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)D.辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天答案：A解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。12.印花稅的比例稅率分為四檔，其中借款合同適用的稅率為（）。A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰答案：A解析：借款合同適用的印花稅稅率為0.05‰。13.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征的辦法征收C.資源稅的征稅范圍包括所有的自然資源D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)為銷售環(huán)節(jié)答案：A解析：選項B，資源稅實行從價計征或者從量計征的辦法征收；選項C，資源稅的征稅范圍只是列舉的部分自然資源，并非所有自然資源；選項D，資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量等，不只是銷售環(huán)節(jié)。資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。14.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.進口貨物的發(fā)貨人答案：D解析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。進口貨物的發(fā)貨人不是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。15.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，錯誤的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率C.對進口貨物不征收城市維護建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅答案：D解析：對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。選項A、B、C的說法均正確。16.煙葉稅的納稅人是（）。A.種植煙葉的單位和個人B.收購煙葉的單位C.銷售煙葉的單位和個人D.加工煙葉的單位和個人答案：B解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。17.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（）。A.環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.環(huán)境保護稅實行從價計征C.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅答案：A解析：選項B，環(huán)境保護稅實行從量計征；選項C，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納；選項D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。18.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C解析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。19.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.稅收保全措施B.稅收強制執(zhí)行措施C.征稅行為D.稅務(wù)行政處罰答案：C解析：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。選項A、B、D可以直接申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。20.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀，不能自行銷毀。選項A、B、C的說法均正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進口貨物等。2.下列消費品中，征收消費稅的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出等不得扣除。4.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。其計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。6.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅實行四級超率累進稅率，扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。7.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括各類合同（如購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等B.資源稅實行從價計征和從量計征兩種方式C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：ABCD解析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。資源稅實行從價計征和從量計征兩種方式，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。9.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）。A.關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品B.關(guān)稅的稅率分為進口稅率和出口稅率C.關(guān)稅的完稅價格是計算關(guān)稅稅額的依據(jù)D.關(guān)稅的納稅期限是自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)答案：ABCD解析：關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，稅率分為進口稅率和出口稅率，完稅價格是計算關(guān)稅稅額的依據(jù)，納稅期限是自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。10.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法中，正確的有（）。A.稅收征收管理法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查C.納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款D.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況答案：ABCD解析：稅收征收管理法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查，納稅人、扣繳義務(wù)人有按時繳納或解繳稅款的義務(wù)，納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確解析：個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入免征個人所得稅。4.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確解析：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。5.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（）答案：正確解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。6.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。（）答案：正確解析：印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。7.資源稅的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地。（）答案：正確解析：資源稅的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地。8.關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。（）答案：正確解析：關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。9.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。（）答案：錯誤解析：自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。10.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。（）答案：正確解析：納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價為60萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26（萬元）收取包裝費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費的銷項稅額=11.3÷(1+13%)×13%=1.3（萬元）（2）購進原材料的進項稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=60×13%=7.8（萬元）該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額=26+1.3+7.8-13=22.1（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元，另收取品牌使用費11.3萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅售價為30萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，計算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費稅稅額。答案：（1）銷售化妝品的銷售額為300萬元，品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入計入銷售額。品牌使用費的不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬元）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(300+10)×15%=46.5（萬元）（2）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=30×15%=4.5（萬元）該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費稅稅額=46.5+4.5=51（萬元）3.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，已知該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款60萬元。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除標準：-按照發(fā)生額的60%計算，20×60%=12（萬元）-按照銷售（營業(yè)）收入的5‰計算，1000×5‰=5（萬元）兩者取較小值，所以業(yè)務(wù)招待費準予扣除5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-5=15（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除?？鄢揞~=1000×15%=150（萬元），實際發(fā)生80萬元，可全額扣除，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）公益性捐贈扣除標準：不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除?？鄢揞~=500×12%=60（萬元），實際發(fā)生60萬元，可全額扣除，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=500+15=515（萬元）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得