應(yīng)收賬款計量管理辦法一、總則（一）目的為加強公司應(yīng)收賬款的計量管理，規(guī)范應(yīng)收賬款的確認、計量和核算，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收賬款的計量管理。（三）基本原則1.真實性原則：應(yīng)收賬款的確認和計量應(yīng)真實反映公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，確保數(shù)據(jù)準確可靠。2.權(quán)責發(fā)生制原則：按照權(quán)責發(fā)生制的要求，在收入實現(xiàn)時確認應(yīng)收賬款，合理劃分收入與成本費用的歸屬期。3.及時性原則：及時對應(yīng)收賬款進行確認、計量和記錄，不得提前或延后，確保財務(wù)信息的時效性。4.謹慎性原則：充分估計應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備，避免高估資產(chǎn)和收益。二、應(yīng)收賬款的確認（一）確認條件1.公司已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2.公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。3.收入的金額能夠可靠地計量。4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）確認時間1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。2.交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入。3.采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入。4.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。5.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。（三）應(yīng)收賬款的范圍1.因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。2.代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。3.符合上述確認條件的其他應(yīng)收款項。三、應(yīng)收賬款的計量（一）初始計量1.應(yīng)收賬款應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬，包括銷售商品或提供勞務(wù)的價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。3.涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（二）后續(xù)計量1.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收賬款應(yīng)當按照攤余成本計量。攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。2.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收賬款的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)當計提壞賬準備。應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指應(yīng)收賬款初始確認后實際發(fā)生的、對該應(yīng)收賬款的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。四、壞賬準備的計提與核銷（一）壞賬準備的計提方法1.公司采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他相關(guān)信息，合理估計應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。2.壞賬準備的計提方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。公司可根據(jù)實際情況選擇合適的計提方法，并在會計報表附注中予以說明。應(yīng)收賬款余額百分比法：根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的一定比例計提壞賬準備。賬齡分析法：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短，結(jié)合以往的壞賬損失情況，確定不同賬齡段的壞賬準備計提比例，分段計算應(yīng)計提的壞賬準備。個別認定法：對單項金額重大或單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款，單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。（二）壞賬準備的計提比例1.公司根據(jù)不同行業(yè)、不同客戶的信用狀況，制定合理的壞賬準備計提比例。具體計提比例如下：信用等級為AAA級的客戶，壞賬準備計提比例為[X]%。信用等級為AA級的客戶，壞賬準備計提比例為[X]%。信用等級為A級的客戶，壞賬準備計提比例為[X]%。信用等級為BBB級的客戶，壞賬準備計提比例為[X]%。信用等級為BB級及以下的客戶，壞賬準備計提比例為[X]%。2.對于賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)收賬款，壞賬準備計提比例為[X]%；賬齡在12年的應(yīng)收賬款，壞賬準備計提比例為[X]%；賬齡在23年的應(yīng)收賬款，壞賬準備計提比例為[X]%；賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款，壞賬準備計提比例為[X]%。3.對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，公司單獨進行減值測試，如預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。單項金額重大的標準為應(yīng)收賬款余額達到[具體金額]元及以上。（三）壞賬準備的計提程序1.每年年末，銷售部門應(yīng)會同財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行全面清查，分析客戶的信用狀況、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況等，評估應(yīng)收賬款的可收回性。2.財務(wù)部門根據(jù)銷售部門提供的應(yīng)收賬款清查情況，結(jié)合公司制定的壞賬準備計提方法和比例，計算應(yīng)計提的壞賬準備金額。3.編制壞賬準備計提表，經(jīng)財務(wù)負責人審核后，報公司管理層審批。4.根據(jù)公司管理層的審批意見，進行壞賬準備的賬務(wù)處理。（四）壞賬的核銷1.對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)及時進行核銷。核銷壞賬時，應(yīng)取得充分、確鑿的證據(jù)，如法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的注銷證明、公安機關(guān)的死亡證明、債務(wù)重組協(xié)議、法院判決等。2.壞賬核銷的審批程序：由銷售部門提出壞賬核銷申請，詳細說明壞賬形成的原因、過程及相關(guān)證據(jù)。財務(wù)部門對銷售部門提交的壞賬核銷申請進行審核，核實相關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和完整性。審計部門對壞賬核銷情況進行審計，出具審計意見。壞賬核銷申請經(jīng)財務(wù)負責人、審計負責人審核后，報公司管理層審批。公司管理層審批通過后，財務(wù)部門進行壞賬核銷的賬務(wù)處理。（五）已核銷壞賬的收回已核銷的壞賬又收回時，應(yīng)及時入賬，增加壞賬準備，并沖減資產(chǎn)減值損失。具體賬務(wù)處理如下：1.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目。2.借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。五、應(yīng)收賬款的日常管理（一）客戶信用管理1.建立客戶信用檔案，收集客戶的基本信息、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、信用記錄等資料，并定期進行更新和評估。2.根據(jù)客戶的信用狀況，確定客戶的信用等級和信用額度，并在銷售合同中明確約定。3.對新客戶進行信用調(diào)查和評估，謹慎選擇信用狀況良好的客戶進行合作。對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取必要的風險防范措施，如要求提供擔保、增加預(yù)付款比例、縮短付款期限等。（二）銷售合同管理1.簽訂銷售合同前，應(yīng)對合同條款進行嚴格審核，確保合同內(nèi)容合法、合規(guī)、完整，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是付款方式、付款期限、違約責任等條款。2.銷售合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門備案，以便財務(wù)部門跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況。3.加強對銷售合同執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保雙方按照合同約定履行各自的義務(wù)。如發(fā)現(xiàn)客戶未按合同約定付款，應(yīng)及時與客戶溝通，了解原因，并采取相應(yīng)的措施催款。（三）應(yīng)收賬款賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，詳細反映應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、金額分布等情況。2.通過賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的逾期情況，分析逾期原因，采取針對性的措施進行催收。對于逾期時間較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)重點關(guān)注，加大催收力度。（四）應(yīng)收賬款催收管理1.建立應(yīng)收賬款催收責任制度，明確銷售部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門在應(yīng)收賬款催收工作中的職責。銷售部門負責與客戶溝通，了解客戶的付款意愿和付款能力，制定催收計劃，并組織實施催收工作；財務(wù)部門負責提供應(yīng)收賬款的相關(guān)信息，協(xié)助銷售部門進行催收，并對催收情況進行跟蹤和反饋。2.根據(jù)應(yīng)收賬款的逾期情況，采取不同的催收方式。對于逾期時間較短的應(yīng)收賬款，可通過電話、郵件、函件等方式進行催收；對于逾期時間較長的應(yīng)收賬款，可上門催收或委托專業(yè)的催收機構(gòu)進行催收；對于惡意拖欠賬款的客戶，可通過法律途徑解決。3.定期對應(yīng)收賬款的催收情況進行總結(jié)和分析，評估催收效果，及時調(diào)整催收策略。對于催收難度較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)組織相關(guān)部門進行專題研究，制定切實可行的解決方案。（五）應(yīng)收賬款監(jiān)控與預(yù)警1.建立應(yīng)收賬款監(jiān)控指標體系，定期對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、平均收款期、壞賬準備計提率等指標進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理中存在的問題。2.設(shè)置應(yīng)收賬款預(yù)警線，當應(yīng)收賬款余額達到或超過預(yù)警線時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門采取措施加強管理。預(yù)警線的設(shè)定可根據(jù)公司的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)平均水平等因素綜合確定。3.加強對應(yīng)收賬款監(jiān)控與預(yù)警情況的報告和反饋，定期向上級領(lǐng)導匯報應(yīng)收賬款的管理情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保公司應(yīng)收賬款管理工作的有效開展。六、應(yīng)收賬款的核算與報告（一）應(yīng)收賬款的核算1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本辦法的規(guī)定，設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和明細賬，進行明細核算。2.應(yīng)收賬款的核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則和借貸記賬法，準確記錄應(yīng)收賬款的增減變動情況。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。如有不符，應(yīng)及時查明原因，并進行調(diào)整。（二）應(yīng)收賬款的報告1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款報表，如應(yīng)收賬款明細表、賬齡分析表、壞賬準備計提情況表等，及時、準確地反映公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和變動情況。2.應(yīng)收賬款報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，報送公司管理層、相關(guān)部門及外部監(jiān)管機構(gòu)。報表應(yīng)附必要的文字說明，對重要事項進行解釋和分析。3.公司應(yīng)在年度財務(wù)報告中對應(yīng)收賬款的情況進行詳細披露，包括應(yīng)收賬款的賬面余額、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準備計提情況、前五名欠款單位情況等，以便投資者和其他利益相關(guān)者了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的計量管理情況進行審計監(jiān)督，檢查應(yīng)收賬款的確認、計量、核算、壞賬準備計提與核銷、日常管理等環(huán)節(jié)是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則和本辦法的規(guī)定。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)收賬款的真實性、準確性、完整性，以及壞賬準備計提的合理性、核銷的合規(guī)性等問題。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）績效考核監(jiān)督1.建立應(yīng)收賬款績效考核制度，將應(yīng)收賬款的回收情況納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系。2.考核指標可包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、壞賬率、逾期賬款回收率等。根據(jù)考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和人員進行獎勵，對未完成考核指標的部門和人員進行懲