2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》合并財(cái)務(wù)報(bào)表模擬試卷十七考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答題既不得分，也不扣分。）1.甲公司與其子公司乙公司之間發(fā)生了一項(xiàng)內(nèi)部交易，甲公司將成本為500萬(wàn)元的商品銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，售價(jià)為600萬(wàn)元，乙公司尚未對(duì)外出售該固定資產(chǎn)。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.75C.100D.1252.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表的是（）。A.子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的份額B.子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于子公司股東的權(quán)益C.母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于子公司所有者權(quán)益的份額D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)3.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司2024年3月1日向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司2024年3月31日仍未對(duì)外銷售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.204.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的是（）。A.子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)B.子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于子公司股東的凈利潤(rùn)C(jī).母公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于子公司所有者的凈利潤(rùn)D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的利息收入5.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.8D.106.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入合并現(xiàn)金流量表的是（）。A.子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于母公司所有者的現(xiàn)金流量B.子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司股東的現(xiàn)金流量C.母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司所有者的現(xiàn)金流量D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的支付7.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.408.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的是（）。A.子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于母公司所有者的權(quán)益變動(dòng)B.子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于子公司股東的權(quán)益變動(dòng)C.母公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于子公司所有者的權(quán)益變動(dòng)D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的變動(dòng)9.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.2B.4C.6D.810.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的是（）。A.子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息B.子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司股東的財(cái)務(wù)信息C.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司所有者的財(cái)務(wù)信息D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，并在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表的有（）。A.子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的份額B.子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于子公司股東的權(quán)益C.母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于子公司所有者權(quán)益的份額D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司2024年3月1日向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司2024年3月31日仍未對(duì)外銷售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.203.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的有（）。A.子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)B.子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于子公司股東的凈利潤(rùn)C(jī).母公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于子公司所有者的凈利潤(rùn)D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的利息收入4.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.8D.105.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入合并現(xiàn)金流量表的有（）。A.子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于母公司所有者的現(xiàn)金流量B.子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司股東的現(xiàn)金流量C.母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司所有者的現(xiàn)金流量D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的支付6.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.407.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的有（）。A.子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于母公司所有者的權(quán)益變動(dòng)B.子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于子公司股東的權(quán)益變動(dòng)C.母公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于子公司所有者權(quán)益的權(quán)益變動(dòng)D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的變動(dòng)8.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.2B.4C.6D.89.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的有（）。A.子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息B.子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司股東的財(cái)務(wù)信息C.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司所有者的財(cái)務(wù)信息D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息10.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的有（）。A.子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息B.子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司股東的財(cái)務(wù)信息C.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司所有者的財(cái)務(wù)信息D.合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔俊啊痢薄Ｃ啃☆}答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的份額不應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表。（）2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司2024年3月1日向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司2024年3月31日仍未對(duì)外銷售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為50萬(wàn)元。（）3.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）4.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為6萬(wàn)元。（）5.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的利息收入納入合并現(xiàn)金流量表。（）6.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為20萬(wàn)元。（）7.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于母公司所有者的權(quán)益變動(dòng)納入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。（）8.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為4萬(wàn)元。（）9.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（）10.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為多少萬(wàn)元？2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司2024年3月31日仍未對(duì)外銷售該批商品。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為13%，所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為多少萬(wàn)元？3.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為150萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為多少萬(wàn)元？4.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為多少萬(wàn)元？請(qǐng)說明計(jì)算過程。2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2024年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，乙公司2024年3月31日仍未對(duì)外銷售該批商品。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為13%，所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為多少萬(wàn)元？請(qǐng)說明計(jì)算過程。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：內(nèi)部交易中，售價(jià)600萬(wàn)元與成本500萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)，應(yīng)在合并報(bào)表中沖減資產(chǎn)價(jià)值。該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)在乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為固定資產(chǎn)原值超出公允價(jià)值的部分，合并報(bào)表中應(yīng)將其抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即50萬(wàn)元。2.B解析：合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于子公司股東的權(quán)益，在合并報(bào)表中應(yīng)被納入合并所有者權(quán)益，而不是作為負(fù)債或資產(chǎn)單獨(dú)列示。因此，選項(xiàng)B不應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表。3.D解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為50萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即25萬(wàn)元。此外，由于增值稅一般納稅人之間的交易，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消，但此處不考慮增值稅對(duì)遞延所得稅的影響。4.A解析：合并利潤(rùn)表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)，在合并報(bào)表中應(yīng)被納入合并凈利潤(rùn)，而不是作為單獨(dú)的利潤(rùn)或費(fèi)用列示。因此，選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表。5.C解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即10萬(wàn)元。此外，由于乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為(100萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分折舊費(fèi)用與個(gè)別報(bào)表中的折舊費(fèi)用抵消，但此處不考慮折舊對(duì)遞延所得稅的影響。6.B解析：合并現(xiàn)金流量表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出。子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司股東的現(xiàn)金流量，在合并報(bào)表中不應(yīng)被單獨(dú)列示，因?yàn)楣蓶|的投資和撤資已經(jīng)通過投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量在合并報(bào)表中反映。因此，選項(xiàng)B不應(yīng)計(jì)入合并現(xiàn)金流量表。7.B解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為50萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即25萬(wàn)元。此外，由于乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為(200萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=40萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分折舊費(fèi)用與個(gè)別報(bào)表中的折舊費(fèi)用抵消，但此處不考慮折舊對(duì)遞延所得稅的影響。8.A解析：合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于母公司所有者的權(quán)益變動(dòng)，在合并報(bào)表中應(yīng)被納入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表，而不是作為單獨(dú)的權(quán)益變動(dòng)列示。因此，選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。9.C解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即10萬(wàn)元。此外，由于乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為(100萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分折舊費(fèi)用與個(gè)別報(bào)表中的折舊費(fèi)用抵消，但此處不考慮折舊對(duì)遞延所得稅的影響。10.A解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)提供關(guān)于合并財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的詳細(xì)信息。子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息，在合并報(bào)表附注中應(yīng)被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注，而不是作為單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息列示。因此，選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、D解析：合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的份額、母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于子公司所有者權(quán)益的份額以及合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)，都應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表。因此，選項(xiàng)A、C、D應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表。2.A、D解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為50萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即25萬(wàn)元。此外，由于增值稅一般納稅人之間的交易，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消，但此處不考慮增值稅對(duì)遞延所得稅的影響。因此，選項(xiàng)A、D的遞延所得稅負(fù)債金額為25萬(wàn)元。3.A、D解析：合并利潤(rùn)表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)以及合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的利息收入，都應(yīng)納入合并利潤(rùn)表。因此，選項(xiàng)A、D應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表。4.A、B、C、D解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即10萬(wàn)元。此外，由于乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為(100萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分折舊費(fèi)用與個(gè)別報(bào)表中的折舊費(fèi)用抵消，但此處不考慮折舊對(duì)遞延所得稅的影響。因此，選項(xiàng)A、B、C、D的遞延所得稅負(fù)債金額為10萬(wàn)元。5.A、B、C解析：合并現(xiàn)金流量表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出。子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于母公司所有者的現(xiàn)金流量、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司股東的現(xiàn)金流量以及母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于子公司所有者的現(xiàn)金流量，都不應(yīng)被單獨(dú)列示，因?yàn)楣蓶|的投資和撤資已經(jīng)通過投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量在合并報(bào)表中反映。因此，選項(xiàng)A、B、C不應(yīng)計(jì)入合并現(xiàn)金流量表。6.A、B、C、D解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為50萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即25萬(wàn)元。此外，由于乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為(200萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=40萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分折舊費(fèi)用與個(gè)別報(bào)表中的折舊費(fèi)用抵消，但此處不考慮折舊對(duì)遞延所得稅的影響。因此，選項(xiàng)A、B、C、D的遞延所得稅負(fù)債金額為25萬(wàn)元。7.A、B、C、D解析：合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于母公司所有者的權(quán)益變動(dòng)、子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于子公司股東的權(quán)益變動(dòng)、母公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于子公司所有者權(quán)益的權(quán)益變動(dòng)以及合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的變動(dòng)，都應(yīng)納入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。因此，選項(xiàng)A、B、C、D應(yīng)計(jì)入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。8.A、B、C、D解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即10萬(wàn)元。此外，由于乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為(100萬(wàn)元-0萬(wàn)元)/5年=20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分折舊費(fèi)用與個(gè)別報(bào)表中的折舊費(fèi)用抵消，但此處不考慮折舊對(duì)遞延所得稅的影響。因此，選項(xiàng)A、B、C、D的遞延所得稅負(fù)債金額為10萬(wàn)元。9.A、B、C解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)提供關(guān)于合并財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的詳細(xì)信息。子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司股東的財(cái)務(wù)信息以及母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司所有者的財(cái)務(wù)信息，都應(yīng)被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。因此，選項(xiàng)A、B、C應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。10.A、B、C、D解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)提供關(guān)于合并財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的詳細(xì)信息。子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司股東的財(cái)務(wù)信息、母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于子公司所有者的財(cái)務(wù)信息以及合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息，都應(yīng)被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。因此，選項(xiàng)A、B、C、D應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注。三、判斷題1.×解析：子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的份額應(yīng)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表。在合并報(bào)表中，應(yīng)將子公司資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的份額與子公司股東權(quán)益合并，以反映合并范圍內(nèi)的所有者權(quán)益。2.×解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為50萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即25萬(wàn)元。因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為25萬(wàn)元，而不是50萬(wàn)元。3.√解析：合并利潤(rùn)表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。子公司個(gè)別利潤(rùn)表中屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)，在合并報(bào)表中應(yīng)被納入合并凈利潤(rùn)，而不是作為單獨(dú)的利潤(rùn)或費(fèi)用列示。4.×解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即10萬(wàn)元。因此，2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為10萬(wàn)元，而不是6萬(wàn)元。5.×解析：合并現(xiàn)金流量表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出。合并范圍內(nèi)的子公司之間發(fā)生的內(nèi)部往來款項(xiàng)的利息收入，在合并報(bào)表中不應(yīng)被單獨(dú)列示，因?yàn)槔⑹杖胍呀?jīng)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量在合并報(bào)表中反映。因此，選項(xiàng)B不應(yīng)計(jì)入合并現(xiàn)金流量表。6.×解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為50萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即25萬(wàn)元。因此，2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為25萬(wàn)元，而不是20萬(wàn)元。7.√解析：合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映合并范圍內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中屬于母公司所有者的權(quán)益變動(dòng)，在合并報(bào)表中應(yīng)被納入合并所有者權(quán)益變動(dòng)表，而不是作為單獨(dú)的權(quán)益變動(dòng)列示。8.×解析：甲公司向乙公司銷售商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)為20萬(wàn)元。在合并報(bào)表中，應(yīng)將這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算基于該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)未來稅負(fù)的影響，即20萬(wàn)元×25%=5萬(wàn)元。但由于該交易涉及甲乙兩家公司，實(shí)際遞延所得稅負(fù)債應(yīng)為該差額的一半，即10萬(wàn)元。因此，2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為10萬(wàn)元，而不是4萬(wàn)元。9.√解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)提供關(guān)于合并財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的詳細(xì)信息。子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表附注中屬于母公司所有者的財(cái)務(wù)信息，在合并報(bào)表附注中應(yīng)被納入