2025年稅法備考試題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法核心要素的是（）。A.納稅義務(wù)人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C解析：稅率是稅法的核心要素，它反映了征稅的深度，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；征稅對象是征稅的客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個(gè)人所得稅是中央政府與地方政府共享收入。3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元，已知增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.7C.19D.6答案：B解析：應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-6=7（萬元）。4.某商場為增值稅一般納稅人，2024年10月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.45070C.44070D.57630答案：A解析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。每部新手機(jī)不含稅售價(jià)=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=3000×100×13%=39000（元）。5.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙B.汽車廠生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車C.珠寶店零售珍珠項(xiàng)鏈D.商場銷售高檔化妝品答案：A解析：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；珍珠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商場銷售高檔化妝品不繳納消費(fèi)稅。卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。6.某化妝品廠2024年11月銷售高檔化妝品取得含稅收入452萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.60B.67.8C.51D.76.84答案：A解析：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=452÷(1+13%)=400（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=不含稅銷售額×稅率=400×15%=60（萬元）。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。8.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出中列支了通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.50B.50.5C.57.5D.52.5答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)30萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）。應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206×25%=51.5（萬元）。9.2024年6月，張某取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元，已知利息、股息、紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，則張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1000B.600C.400D.800答案：B解析：國債利息收入免征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000-2000=3000（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×20%=600（元）。10.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國家B.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位D.出租房屋的個(gè)人答案：B解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。出讓土地使用權(quán)的國家不屬于納稅義務(wù)人；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和出租房屋的個(gè)人都不是契稅的納稅人。多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)D.稅收公平原則強(qiáng)調(diào)量能負(fù)擔(dān)，即經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收答案：ABCD解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心，它要求稅收的征納必須基于法律依據(jù)進(jìn)行；稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率，行政效率要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮其表面的形式；稅收公平原則強(qiáng)調(diào)量能負(fù)擔(dān)，經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人、分配給股東或投資者，視同銷售貨物。而將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。3.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有（）。A.煙絲B.黃酒C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：煙絲屬于煙稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品；黃酒屬于酒稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品；高檔手表是消費(fèi)稅的征稅范圍；木制一次性筷子也在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.勞動(dòng)分紅B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.年終加薪答案：AD解析：工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，如果房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。7.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的繼承答案：AC解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，因?yàn)樗鼪]有發(fā)生權(quán)屬的有償轉(zhuǎn)讓。8.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，均免征車船稅。9.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD解析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。10.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABD解析：資源稅的征稅對象包括應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。判斷題1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象是稅收法律關(guān)系的客體。2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確解析：不同的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅環(huán)節(jié)有所不同，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、超豪華小汽車等）和批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人取得的國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。6.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。7.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）答案：錯(cuò)誤解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入。房產(chǎn)計(jì)稅余值是按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。8.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率不同，適用不同的稅率。9.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：正確解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。10.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。（）答案：正確解析：印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，具體是指在合同簽訂時(shí)、書據(jù)立據(jù)時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。計(jì)算題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.3萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬元），包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）。（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售貨物，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬元）。（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3+1.95=29.25（萬元）。（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.3=13.3（萬元）。（5）應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=29.25-13.3=15.95（萬元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于贊助某大型晚會(huì)，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為30萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)2024年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案及解析：（1）消費(fèi)稅計(jì)算：銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300×15%=45（萬元）。將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=45+4.5=49.5（萬元）。（2）增值稅計(jì)算：銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬元）。將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬元）。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=39+3.9=42.9（萬元）。由于題目未提及進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為0，則應(yīng)繳納增值稅=42.9-0=42.9（萬元）。3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，與非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。（2）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款60萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除調(diào)整：與非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元不得扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算，可扣除金額=20×60%=12（萬元）；按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算，扣除限額=2000×5‰=10（萬元）。所以與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬元）。（2）公益性捐贈(zèng)扣除調(diào)整：公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)60萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）應(yīng)納稅所得額=500+10=510（萬元）。（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=510×25%=127.5（萬元）。綜合題1.甲公司是一家綜合性企業(yè)，2024年經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入5000萬元，提供勞務(wù)取得不含稅收入1000萬元。（2）發(fā)生銷售成本3000萬元，銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。（3）營業(yè)外支出30萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款20萬元，支付稅收滯納金10萬元。（4）投資收益80萬元，其中國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息60萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：（1）計(jì)算該公司2024年的會(huì)計(jì)利潤總額。（2）分別計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的納稅調(diào)整金額。（3）計(jì)算該公司2024年應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）會(huì)計(jì)利潤總額計(jì)算：銷售（營業(yè)）收入=5000+1000=6000（萬元）。會(huì)計(jì)利潤總額=6000-3000-800-500-100-30+80=1650（萬元）。（2）各項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額計(jì)算：-廣告費(fèi)扣除調(diào)整：廣告費(fèi)扣除限額=6000×15%=900（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%計(jì)算，可扣除金額=50×60%=30（萬元）；按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算，扣除限額=6000×5‰=30（萬元）。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）。-新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，可加計(jì)扣除100×100%=100（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。-公益性捐贈(zèng)扣除調(diào)整：公益性捐贈(zèng)扣除限額=1650×12%=1