寧夏稅務(wù)注銷管理辦法一、引言在企業(yè)的運營過程中，稅務(wù)注銷是一個重要的環(huán)節(jié)。它不僅關(guān)系到企業(yè)合法合規(guī)退出市場，也影響著稅務(wù)機關(guān)的征管秩序。為了規(guī)范寧夏地區(qū)企業(yè)稅務(wù)注銷的流程，確保稅務(wù)工作的順利進(jìn)行，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本管理辦法。希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)并遵守本辦法，共同維護良好的稅收環(huán)境。二、適用范圍本辦法適用于在寧夏回族自治區(qū)內(nèi)登記注冊的各類企業(yè)、個體工商戶以及其他有納稅義務(wù)的組織（以下統(tǒng)稱“納稅人”），在依法終止納稅義務(wù)時，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷的相關(guān)事宜。三、稅務(wù)注銷的情形1.解散：企業(yè)因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散，依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，人民法院予以解散等情形而終止經(jīng)營的。2.破產(chǎn)：企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的。3.其他原因：因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國的；以及其他依法終止納稅義務(wù)的情形。四、稅務(wù)注銷前的準(zhǔn)備工作1.結(jié)清稅款納稅人應(yīng)在辦理稅務(wù)注銷前，對其經(jīng)營期間的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等進(jìn)行全面自查，確保足額繳納。對于存在未申報、欠稅等情況的，要及時進(jìn)行申報和補繳，避免影響稅務(wù)注銷的辦理進(jìn)度。2.繳銷發(fā)票納稅人應(yīng)將已領(lǐng)購的發(fā)票全部繳回稅務(wù)機關(guān)，包括空白發(fā)票、作廢發(fā)票以及已開具發(fā)票的存根聯(lián)等。在繳銷發(fā)票時，要確保發(fā)票的完整性和真實性，如有遺失或損壞，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.清理稅務(wù)事項納稅人應(yīng)核查是否存在未辦結(jié)的稅務(wù)事項，如稅務(wù)登記信息變更、納稅申報、稅收優(yōu)惠備案等。如有未辦結(jié)事項，應(yīng)及時辦理完畢。對于已享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，要按照規(guī)定進(jìn)行清算，確保優(yōu)惠政策的合規(guī)享受。五、稅務(wù)注銷的辦理流程1.簡易注銷流程適用條件：同時符合以下條件的納稅人，可以適用簡易注銷流程：未辦理過涉稅事宜的；辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。辦理步驟：納稅人通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡易注銷公告》專欄主動向社會公告擬申請簡易注銷登記及全體投資人承諾等信息（強制清算終結(jié)和破產(chǎn)程序終結(jié)的企業(yè)除外），公告期為20日。公告期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，對于未辦理過涉稅事宜的納稅人，稅務(wù)機關(guān)自動完成清稅，納稅人無需向稅務(wù)機關(guān)提出清稅申報。對于辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在公告期屆滿次日向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到市場監(jiān)管部門辦理注銷登記。2.一般注銷流程提交申請：納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交《清稅申報表》或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，并附送相關(guān)資料，如營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議復(fù)印件、項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件等。受理審核：辦稅服務(wù)廳對納稅人提交的申請資料進(jìn)行受理審核，核對資料是否齊全、符合法定形式。對于資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并出具受理通知書；對于資料不齊全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補正的資料。調(diào)查核實：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅情況進(jìn)行調(diào)查核實，重點檢查納稅人是否存在未結(jié)清稅款、滯納金、罰款，是否繳銷發(fā)票等情況。對于存在問題的納稅人，責(zé)令其限期整改，整改完畢后再進(jìn)行注銷審核。核準(zhǔn)注銷：經(jīng)調(diào)查核實，納稅人不存在未結(jié)清稅款、滯納金、罰款，已繳銷發(fā)票等情況的，稅務(wù)機關(guān)予以核準(zhǔn)注銷，并出具《清稅證明》或《注銷稅務(wù)登記通知書》。六、特殊情況的處理1.非正常戶注銷被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，需先解除非正常狀態(tài)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)實地核查，確認(rèn)納稅人已結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票后，方可辦理稅務(wù)注銷。對于已認(rèn)定為非正常戶超過兩年的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件，但納稅人的納稅義務(wù)并不免除，如后期發(fā)現(xiàn)納稅人仍有應(yīng)納稅款等情況，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法追繳。2.跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的注銷納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)。納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反饋。納稅人在辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的注銷時，應(yīng)確保在經(jīng)營地已完成全部納稅申報和稅款繳納等工作，避免出現(xiàn)漏征漏管情況。七、稅務(wù)注銷后的管理1.資料歸檔稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅人辦理稅務(wù)注銷過程中提交的各類資料進(jìn)行整理歸檔，建立健全稅務(wù)注銷檔案管理制度，確保檔案資料的完整性和可查性。2.后續(xù)監(jiān)管稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)注銷的納稅人仍有進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管的職責(zé)。如發(fā)現(xiàn)納稅人在注銷前存在應(yīng)繳未繳稅款等問題的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法追繳，并按照規(guī)定加收滯納金和罰款。同時，對于注銷后又重新經(jīng)營的納稅人，應(yīng)督促其及時辦理稅務(wù)登記和納稅申報等相關(guān)事宜。八、監(jiān)督與責(zé)任追究1.內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對稅務(wù)注銷工作的全過程監(jiān)督，確保稅務(wù)注銷流程的規(guī)范執(zhí)行。對于在稅務(wù)注銷工作中存在違規(guī)操作、把關(guān)不嚴(yán)等問題的工作人員，要依法依規(guī)追究其責(zé)任。2.外部監(jiān)督鼓勵納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)注銷工作進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)存在違規(guī)行為或侵害納稅人合法權(quán)益的情況，納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)的上級部門或相關(guān)監(jiān)督部門進(jìn)